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[财务培训]第一章审计概论第一章审计概论本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。
理解审计的基本概念、审计对象的内容。
重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与发展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
经营者的责任完成情况必须进行监督，为体现监督的客观公正，都希望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。
这样，审计就产生了。
其关系可由下图表示。
(3)授(6)(5)提供(4)权报资进(或)告料行委审接审托计受计审结审计果计(1)委托经营财产(2)负有受托经济责任1.审计人,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是审计人．．．指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。
2.被审计人,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的接受者,是被审对象的具体单位,被审计人．．．．如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。
3.审计授权或委托人审计授权或委托人,．又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位．．．．．．．．和人员。
如我国的国家审计机关根据宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。
第一章·审计学概论本章要点掌握审计的定义和特征了解政府审计、内部审计的产生和发展熟悉注册会计师审计的产生和发展掌握注册会计师审计和其它审计之间的关系熟悉审计的方法与分类了解审计的职能第一节·审计的定义和特征一、审计的定义审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务和收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财政法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
专职机构：国家审计机关、国家审计部门、单位内部审计机构和社会审计组织。
专职人员：专门从事国家审计的人员、部门和单位内部审计人员和依法批准执业注册会计师（二）审计的授权者审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构的相关领导的授权，他是针对国家审计和内部审计而言的。
审计的委托者是针对社会审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体对象是指被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
例：政府审计对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。
内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。
社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。
（四）审计依据审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
（五）审计目的社会审计目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
（六）审计的本质审计的本质概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
独立性是审计的重要特征。
二、审计的特征审计的含义：审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。
第一章审计概论㈠审计的定义和特征⒈识记：⑴审计定义包含的内容答：审计的定义主要包括以下几个方面的内容：⑴审计的主体。
审计的主体也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
⑵审计的授权者（或托付者）。
对于国家审计和内部审计而言，审计的授权者包括国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权；审计的托付者是针对社会审计而言的，在我国，注册会计师的审计业务都是接受被审计单位的托付，签订审计业务商定书后进行的。
⑶审计的客体（对象）。
审计的客体（对象）是被审计单位在确定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。
⑷审计依据。
审计依据是审计人员针对被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性和效益性提出审计看法、作出审计结论的客观标准。
⑸审计的目的。
审计的目的是审计人员实施审计工作预期要达到的目标。
⑹审计的本质。
审计的本质是具有独立性的活动，该活动具有经济监督、评价和鉴证的职能。
⑵独立性和权威性的含义答：⒉领悟：⑴审计的定义答：审计是指由国家授权或接受托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用特地的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
⑵审计的特征答：审计的特征主要表现在独立性和权威性两个方面审计的独立性主要表现在三个方面：⑴机构独立。
审计机构不受制于其他部门和单位。
⑵业务工作独立。
审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作为评价和鉴定。
另外，审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。
⑶经济独立。
经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。
审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。
审计机构的独立性打算了它的权威性。
第一章审计概论本章属于审计基础知识，要紧讲述国外国内注册会计师产生与进展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。
同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和进展的过程及缘故，记住几个“第一”。
明白得审计的差不多概念、审计对象的内容。
重点把握：(1)阻碍审计目标的因素，审计一样目的内容、涵义及其与专门目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与进展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和进展的历史说明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。
一方面财产的所有者将财产托付给经营者经营，所有者一样不参与财产经营治理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。
经营者的责任完成情形必须进行监督，为表达监督的客观公平，都期望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情形进行监督。
如此，审计就产生了。
其关系可由下图表示。
1.审计人审计人．．．,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。
具体是指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。
2.被审计人被审计人．．．．,．又称第二关系人,即审计客体。
指审计行为的同意者,是被审对象的具体单位,如国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。
3.审计授权或托付人审计授权或托付人．．．．．．．．,． 又称第三关系人,指依法授权或托付审计主体行使审计职责的单位 和人员。
如我国的国家审计机关依照宪法授权行使审计职责,其授权人确实是国家;会计师事务所同意企业托付进行审计鉴证,其审计托付人确实是企业。
在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或托付人三者之间的责任关系,称为审计关系.因此，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直截了当条件。
合伙制企业，专门是股份制企业，所有权和经营权的分离更加明显，如此就有注册会计师审计的必要。
第一章审计概论第一篇：第一章审计概论第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用第二篇：第1章审计概论教案华南理工大学高等教育自学考试《审计学》（0160）授课教案第1章审计概论1.1考点一审计的定义和特征审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。
1.2 审计的分类和方法审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
1.3审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
1.3 审计的职能和作用审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用第三篇：审计《审计学》大作业（一）1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。
审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。
审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。
2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。
审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。
审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。
甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。
审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。
审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。
审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。
2.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。
(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。
a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。
要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
(2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。
5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8财务报表进行审计。
甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。
除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。
根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。
A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。
A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。
(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。
(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。
(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求：(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。
如果存在，简要说明理由。
(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
6.（一）资料2011年3月，某审计组对甲公司2010财务收支情况进行了审计。
有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：（1）审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。
（2）审计人员对应收账款采取了以下审计程序：①抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；② 检查按期编制账龄分析表的情况；③依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：④检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
（3）审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。
（4）.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。
1资料1中，违反内部控制要求的有：A.销售部门负责调查与审批赊销信用B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号C.根少编制与寄发客户对账单进行对账D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款2.资料2中，属于内部控制测评程序的有： A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况 B 检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准3.资料3中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有：A.审查核销坏账的批准文件B.检查坏账准备计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查4.资料3中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入5针对资料4，审计人员分析可能存在的情况有： A.A产品的单位产品原材料消耗量增加B.A产品生产过程中的废品数量增加C.A产品原材料价格上升 D A产品部分产成品没有入账7.（一）资料2011年4月，某审计组对乙公司2010财务收支情况进行了审计。
