自考企业会计学复习资料汇总-主要会计分录大全

会计分录复习资料一、会计分录1.会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

2.会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

3.会计分录的编制步骤1）分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）；2）确定涉及到哪些会计科目，是增加，还是减少；3）确定记入哪个（或哪些）会计科目的借方，哪个（或哪些）会计科目的贷方；4）确定应借应贷会计科目是否正确，借贷方金额是否相等。

二、常用会计科目1.资产类库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款在途物资原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理无形资产长期待摊费用2.负债类短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利长期借款3.所有者权益实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4.成本类生产成本制造费用5.损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用三、常用会计分录的编制1.库存现金和银行存款1）提现的账务处理借：库存现金贷：银行存款2）存现的账务处理借：银行存款贷：库存现金2.原材料(购买原材料的账务处理)借：原材料/在途物资——甲材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款注：运费可以抵扣7%增值税。

3.库存商品（一）产成品入库的账务处理借：库存商品——A产品——B产品贷：生产成本——A产品——B产品（二）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本——A产品贷：库存商品——A产品4.固定资产（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）固定资产折旧的账务处理借：制造费用管理费用贷：累计折旧（三）固定资产处置的账务处理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款营业外支出贷：固定资产清理（若收入高于固定资产清理则贷计“营业外收入”）5.应交税费（应交营业税的账务处理）借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税借：应交税费——应交营业税贷：银行存款6.借款（借款借入、计提利息、支付利息和归还借款的账务处理)借：银行存款贷：短期借款/长期借款借：财务费用贷：应付利息借：财务费用应付利息短期借款/长期借款贷：银行存款7.接受投资借：固定资产无形资产银行存款贷：实收资本8.实收资本的减少借：实收资本贷：银行存款9.收入（一）取得主营业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）取得其他业务收入的账务处理借：银行存款/应收账款/应收票据贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）10.成本（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借：生产成本——A产品——B产品制造费用管理费用贷：原材料/应付职工薪酬——工资（职工福利或者社会保险费）（二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用（三）发放应付职工薪酬的账务处理借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款11.费用（一）结转主营业务成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品（二）结转其他业务成本的账务处理借：其他业务成本贷：原材料（三）发生营业税金及附加的账务处理借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税（四）发生销售费用的账务处理借：销售费用贷：库存现金/银行存款（五）发生管理费用的账务处理借：管理费用贷：银行存款/库存现金（六）发生财务费用的账务处理等12.营业外收支（一）取得营业外收入的账务处理借：库存现金贷：营业外收入（二）发生营业外支出的账务处理借：营业外支出贷：银行存款13.利润期末结转各项收入、利得类科目和各项费用、损失类科目的账务处理借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出14.所得税（所得税的账务处理）借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：本年利润贷：所得税费用借：应交税费——应交所得税贷：银行存款15.利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润（一）提取法定盈余公积的账务处理借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积（二）提取任意盈余公积的账务处理借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积（三）向投资者分配利润的账务处理借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款（四）利润分配明细账户结转的账务处理借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利。

常用会计分录大全NO.1购进商品时：借：库存商品——XX贷：应付账款——XX单位NO.2销售商品时：借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入——手机收入/配件收入NO.3结转成本时：借：主营业务成本——手机成本/配件成本贷：库存商品——XXNO.4支付贷款时：借：应付账款——XX单位贷：库存现金/银行存款NO.5收到销售款时：借：库存现金/银行存款贷：应收账款——XX单位NO.6支付销售费用时：借：销售费用——XX费用贷：库存现金/银行存款NO.7收到供应商奖金或返利时：借：库存现金/银行存款贷：营业外收入——XXNO.8付客商销售资金或提成时：借：营业外支出——XX贷：库存现金/银行存款NO.9收到员工交来押金时：借：应付账款——XX单位贷：库存现金/银行存款NO.10退还员工交来押金时：借：其他应付款——XXK贷:库存现金/银行存款NO.11付租金或其他押金与员工暂借款时：借：其他应收款——XXX贷：库存现金/银行存款NO.12收到退还押金款或收回暂借款时：借：库存现金/银行存款贷:：其他应收款——XXKNO.13员工报销费用并冲销暂借款：借：营业费用——XX费用库存现金/银行存款(当暂借款大于借款时) 贷：其他应收款——XX库存现金/银行存款(当暂借款少于借款时)NO.14月未结转损益时：借：营业收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业成本营业税金及附加其他业务支出营业外支出( 管理/营业/财务)费用投资收益所得税NO.15年末时将本年利润转入借：本年利润贷：利润分配。

企业常见会计分录01.库存现金的核算（1）现金收入的核算借：库存现金贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料）（2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金02 .银行存款的核算（1）银行存款收入借：银行存款贷：库存现金（存入现金）应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）银行存款支出借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款03.原材料的核算（1）购买原材料的账务处理借：原材料（已验收入库）在途物资（未验收入库）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已收款）应付账款（未收款）（2）在途物资验收入库时借：原材料贷：在途物资（3）特殊情况：材料已到，发票未到，货款尚未支付月末暂估入账，下月初再红字冲销借：原材料贷：应付账款---暂估应付款---某企业（4）发出原材料的账务处理借：生产成本(直接用于生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（外销）贷：原材料04.库存商品的核算（1）产成品入库的账务处理借：库存商品贷：生产成本（2）销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本贷：库存商品确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）05.应收账款的核算（1）应收账款发生借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（2）应收账款收回借：银行存款贷：应收账款06.坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额（1）计提坏账准备时借：资产减值损失---计提的坏账准备贷：坏账准备（2）冲减坏账准备时借：坏账准备贷：资产减值损失---计提的坏账准备（3）实际发生坏账时的会计分录借：坏账准备贷：应收账款（4）冲销/冲回借：应收账款贷：坏账准备07.预付账款的账务处理（1）预付货款借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物借：原材料等应交税金—应交增值税/销项税贷：预付账款（3）补付货款借：预付账款贷：银行存款（4）回多余款项借：银行存款贷：预付账款08.应付账款的核算（1）应付账款发生的账务处理借：库存商品/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿付应付账款的账务处理借：应付账款贷：银行存款09.应付职工薪酬（1）计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本（生产工人的职工薪酬）制造费用（车间管理人员的职工薪酬）管理费用（管理部门人员的职工薪酬）销售费用（销售人员的职工薪酬）在建工程（工程人员的职工薪酬）研发支出（研发人员的职工薪酬）贷：应付职工薪酬——工资（社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等）（2）发放应付职工薪酬的账务处理（特殊情况）借：应付职工薪酬贷：银行存款10.应交增值税的账务处理——一般纳税人（1）进项税额核算，企业采购物资时：借：原材料等应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款等（2）进项税额转出核算，材料改变用途时：借：在建工程/应付职工薪酬贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）（3）销项税额核算，销售商品或提供劳务时：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额) （4）计算应缴纳的增值税：=销项税额—进项税额+进项税额转出借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款11.应交增值税的账务处理——小规模纳税人（1）采购收到增值税专用发票或普通发票借：原材料贷：银行存款等（2）销售时，开出普通发票借：银行存款等贷：主营业务收入含税售价÷（1+3%）应交税费——应交增值税不含税售价×3%12.计算、计提税金（增值税、所得税以外的主要税金）借：税金及附加（以下合计）贷：应交税费-应交消费税（考的可能性不大，如果考也会直接给金额，不要求算）-应交城市维护建设税-应交教育费附加城建税=（增值税+消费税）*税率教育附加=（增值税+消费税）*税率13.支付上述税金借：应交税费-应交消费税-应交城市维护建设税-应交教育费附加贷：银行存款14.短期借款的核算（1）借入借款借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息借：财务费用贷：应付利息（3）偿还借款借：短期借款贷：银行存款15.长期借款的核算（1）取得借款借：银行存款贷：长期借款——本金（2）计提利息借：财务费用（生产经营期间）或管理费用（筹建期间）或在建工程（用于购建固定资产）或研发支出（用于自创无形资产）贷：应付利息（分期付息）或长期借款——应付利息（到期付息）（3）偿还借款借：长期借款——本金长期借款——应付利息贷：银行存款16.接受投资的核算（1）接受现金资产投资的账务处理借：银行存款贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）（2）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值/评估价值借：固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本—投资者（有限责任公司等企业）或者股本（股份有限公司）17.减资（1）资本过剩引起减资的核算借：实收资本贷：银行存款（2）发生重大亏损时减资的核算借：实收资本贷：利润分配——未分配利润18.收入的核算（1）取得主营业务收入的账务处理确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（2）取得其他业务收入的账务处理其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）结转成本借：其他业务成本贷：原材料19.成本的核算（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理借: 生产成本贷：原材料应付职工薪酬制造费用（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理①确定分配基础②分配率=制造费用/分配基础③每个产品的分配费用=分配基础*分配率借：生产成本—某产品贷：制造费用20.费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

330个会计分录汇总（原创版）目录1.会计分录的定义与作用2.330 个会计分录的涵盖范围3.如何学习和应用这 330 个会计分录正文一、会计分录的定义与作用会计分录，是指在会计记录过程中，对某一项经济业务所引起的会计要素增减变动所作的记录。

简单来说，会计分录就是记录公司经济活动中资金的流入和流出，以反映公司财务状况和经营成果的一种方法。

会计分录通常包括借方和贷方，借方表示资产的增加或负债的减少，贷方表示资产的减少或负债的增加。

二、330 个会计分录的涵盖范围330 个会计分录是根据我国企业会计准则和税收法规整理出来的，涵盖了企业在日常经营活动中可能遇到的大部分经济业务。

这 330 个会计分录按照资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素进行分类，包括了各种常见的会计分录，如现金收付、应收应付账款、存货、固定资产、工资、税金等。

三、如何学习和应用这 330 个会计分录1.学习会计基础知识。

在学习这 330 个会计分录之前，需要先掌握会计基础知识，如会计要素、会计科目、会计分录的借贷规则等。

2.分类学习。

将 330 个会计分录按照会计要素进行分类，逐一学习和理解各个分类的会计分录。

3.结合实际案例。

通过实际案例来加深对会计分录的理解和应用，提高自己在实际工作中处理会计业务的能力。

4.勤加练习。

多做一些会计分录的练习题，以检验自己对这 330 个会计分录的掌握程度。

5.在实际工作中运用。

将所学的会计分录应用到实际工作中，不断提高自己的业务水平。

总之，掌握这 330 个会计分录，对于从事会计工作的人员来说至关重要。

只有熟练掌握这些会计分录，才能在日常工作中灵活运用，提高工作效率。

企业会计分录大全（史上最齐全实用手册）会计分录大全第一章货币资金及应收款项1．现金备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

常用的必背的会计分录以下：一.资本的筹集业务收到投资借：银行存款借：原资料借：应交税金---应交增值税（进项税额）借：固定财富借：无形财富贷：实收资本收到借钱借：银行存款贷：短期借钱贷：长久借钱刊行债劵借：银行存款贷：对付债劵二.供给业务1.购料借：原资料借：应交税费---- 应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：对付债劵2.支付前欠款借：对付帐款贷：银行存款三.生家产务1.发料借：生产成本---基本生产成本借：生产成本---协助生产成本借：制造花费借：销售花费借：管理花费借：在建工程贷：原资料2.结算薪资借：生产成本----- 基本生产成本借：生产成本----- 协助生产成本借：制造花费借：销售花费借：管理花费借：在建工程贷：对付薪资3.按薪资总数的14%计提福利费借：生产成本----- 基本生产成本借：生产成本----- 协助生产成本借：制造花费借：销售花费借：管理花费借：在建工程贷：对付福利费支付薪资借：对付薪资贷：银行存款支付福利费借：对付福利费贷：银行存款计提折旧借：制造花费借：管理花费贷：累计折旧支付水电费借：制造花费借：管理花费贷：银行存款8．结转制造花费借:生产成本贷：制造花费9.结转生产成本借：产成品贷：生产成本四.销售业务1．卖产品借：银行存款借：应收帐款贷:主营业务收入贷:应交税费----应交增值税（销项税额）同时结转成本，借：主营业务成本贷：产成品2．卖资料借：银行存款贷：其余业务收入贷：应交税费---- 应交增值税（销项税额）同时结转成本，借:其余业务收入贷:原资料3.回收前欠款借：银行存款贷：应收帐款4.支付时期花费借:销售花费借:管理花费借:财务花费贷:银行存款.利润的形成1.收到投资利润借:银行存款贷:投资利润2.收到对方补偿的违约金借:银行存款贷:营业外收入3．对外捐献及支付税收滞纳金借：营业外支出贷：银行存款4.计算城建税及教育费附带(1).申报时借:主营业务收入贷:应交税费-----城建税贷:其余应交款---教育费附带(2).缴纳时借:应交税费---城建税借:其余应交款—教育费附带贷:银行存款5.将所有利润类科目结转今年利润户借：主营业务收入借：其余业务收入借：投资利润借：营业外收入贷：今年利润6.将所有成本.花费类科目结转今年利润户借：今年利润贷：主营业务收入贷：主营业务税金及附带贷：其余业务成本贷：销售花费贷：管理花费贷：财务花费贷：营业外支出计算所得税借：所得税贷：应交税费----应交所得税上交所得税借：应交税费---应交所得税贷：银行存款结转今年利润如盈利借：今年利润贷：利润分派----未分派利润如损失借：利润分派---- 未分派利润贷：今年利润六.利润的分派1.按10%提取法定盈利公积借：利润分派---提取法定盈利公积贷:盈利公积---法定盈利公积2.提取随意盈利公积借:利润分派----提取随意盈利公积贷:盈利公积----随意盈利公积3.给股东分成借:利润分派---对付现金股利贷:对付股利4.结转借：利润分派---未分派利润贷:利润分派---提取法定盈利公积贷:利润分派---提取随意盈利公积贷:利润分派---对付现金股利酒泉市工商公司的帐务办理财富.钱币资本:库存现金,银行存款,其余钱币资本1.库存现金a.月底或年终清点发生短款时审批前借:待办理财富损溢------ 待办理流动财富损溢贷:库存现金审批后借:其余应收款(要求出纳人员赔款)借:管理花费（没法查明原由,由单位肩负部分)贷:待办理财富损溢----- 待办理流动财富损溢b.月底或年终清点发生盘款时审批前借:库存现金贷:待办理财富损溢------待办理流动财富损溢审批后借:待办理财富损溢------待办理流动财富损溢贷:营业外收入2.银行存款(1).回收前欠款借:银行存款贷:应收帐款-----(2).支付前欠款借:对付帐款----贷:银行存款3.其余钱币资本:信誉证存款.信誉卡存款.银行汇票存款.银行本票存款.储存投资款.外埠存款借：其余钱币资本----贷：银行存款.应收单据：特意核算商业汇票，商业汇票按承对人的不一样分为商业承对汇票和银行承对汇票，限期一般为六个月。

第二章货币资金及交易性金融资产1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：库存现金2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）3、属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金4、属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—个人库存现金贷：待处理财产损溢6、属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢7、属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）9、属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得10、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用11、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款13、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款14、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款15、购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票17、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益19、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息20、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）第三章应收账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）10、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款11、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值×利率）12、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）13、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）14、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）贷：银行存款15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款贷：短期借款16、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款贷：应收票据18、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目19、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款20、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款21、收到所购物资时借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款22、补付款项借：预付账款贷：银行存款23、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款第四章存货一、按实际成本核算1、材料与帐单同时到达借：原材料——某材料应交税费---应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料未到而帐单先到借：在途物资------某公司应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付票据——某公司银行存款3、材料到达借：原材料-------某材料贷：在途物资——某公司4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回借：原材料--------某材料贷：应付帐款——暂估应付帐款二、按计划成本核算1、款已付，材料未达借：材料采购应交税费-----应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据2、材料入库借：原材料（按计划）材料成本差异贷：材料采购（按实际）3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回借：原材料--------某材料贷：应付帐款——暂估应付帐款4、材料已验收入库，尚未付款借：材料采购应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款5、入库借：原材料（按计划）材料成本差异贷：材料采购（按实际）三、材料发出核算1、结转发出材料的计划成本借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料应交税金------应交增值税（进项转出）2、结转成本差异（材料成本差异为正）借：生产成本在建工程制造费用管理费用贷：材料成本差异3、结转成本差异（材料成本差异为负）借：材料成本差异贷：生产成本在建工程制造费用管理费用四、委托加工物资1、发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料2、支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款应付账款等3、交纳消费税（1）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。

会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户与实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）­3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款­（二）长期借款­1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）­贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）­贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券­1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进­1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）­经营费用（进货费用）­贷：银行存款（全部价款）­同时，借：库存商品贷：商品采购­②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）­经营费用（进货费用）­贷：银行存款（进货费用）­应付票据（商品进价）­同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）­经营费用（进货费用）­贷：银行存款（全部价款）­商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）­贷：商品采购（商品进价）­②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）­经营费用（进货费用）­贷：银行存款（进货费用）­应付票据（商品进价）­商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）­贷：商品采购（商品进价）­（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）­贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

原材料按实际成本计价的核算1．购入原材料的核算A．单货同到借：原材料（实际成本）应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款B．单到货未到借：物资采购（或在途物资）（实际成本）应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据等）C．货到单未到先不做账务处理，月末借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初，借：原材料xxx贷：应付账款—暂估应付账款xxx等发票账单到达后，按照单货同到入账2．发出原材料的核算按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户借：生产成本—基本生产成本---辅助生产成本制造费用管理费用在建工程其他业务支出贷：原材料原材料按计划成本计价的核算1．购入原材料的核算A．单货同到付款时，借：物资采购应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据等）材料验收入库时，借：原材料贷：物资采购同时结转入库材料的成本差异，若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额借：材料成本差异贷：物资采购若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额借：物资采购贷：材料成本差异B．单到货未到借：物资采购应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据等）货到后，材料验收入库时借：原材料贷：物资采购同时结转入库材料的成本差异，若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额借：材料成本差异贷：物资采购若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额借：物资采购贷：材料成本差异C．货到单未到先不做账务处理，月末借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初，借：原材料xxx贷：应付账款—暂估应付账款xxx等发票账单到达后，按照单货同到入账2.发出原材料的核算按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户借：生产成本—基本生产成本---辅助生产成本制造费用管理费用在建工程其他业务支出贷：原材料月末，调整发出材料的成本差异。