企业所得税年度纳税申报表附表八

如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
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国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
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售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
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四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三

企业所得税年度纳税申报表
税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元(列至角分) 纳税人名称: 项 目 行次 金 额 1 销售(营业)收入(请填附表一) 0.00 收 2 投资收益（请填附表三） 0.00 入 3 投资转让净收入（请填附表三） 0.00 总 4 补贴收入 额 5 其他收入(请填附表一) 0.00 6 收入总额合计(1+2+3+4+5) 0.00 7 销售(营业)成本(请填附表二) 0.00 8 主营业务税金及附加 扣 9 期间费用(请填附表二) 0.00 除 项 10 投资转让成本（请填附表三） 0.00 目 11 其他扣除项目（请填附表二） 0.00 扣除项目合计（ 7+8+9+10+11 ） 12 0.00 13 纳税调整前所得（6－12） 0.00 应 14 加：纳税调整增加额（请填附表四） 0.00 纳 15 减：纳税调整减少额（请填附表五） 0.00 税 16 纳税调整后所得（13+14－15) 0.00 所 17 减：弥补以前年度亏损（填附表六）（17≤16） 0.00 得 18 减：免税所得（请填附表七）（18≤16－17） 0.00 额 19 加：应补税投资收益已缴所得税额 的 20 减：允许扣除的公益救济性捐赠额（请填附表八） 0.00 计 21 减：加计扣除额 算 22 应纳税所得额（16－17－18+19－20－21） 0.00 适用税率 23 0.00 23） 24 境内所得应纳所得税额（22× 0.00 应 25 减：境内投资所得抵免税额 纳 26 加：境外所得应纳所得税额(请填附表十) 0.00 所 27 减：境外所得抵免税额(请填附表十) 0.00 得 28 境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－2

企业所得税年度纳税申报表?填报讲明一、使用对象及报送时刻使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时刻要求：年度终了后四个月内。

纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

二、表头工程“税款所属期间〞：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按?企业所得税汇算清缴治理方法?(国税发[2005]200号)的进行纳税申报。

1、“纳税人识不号〞：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

2、“纳税人名称〞：填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、表间结构及与附表的勾稽关系1、第1行＝附表一〔1〕第1行或附表一〔2〕第1行或附表一〔3〕第3至7行合计。

2、第2行＝附表三第4列第17行。

3、第3行＝附表三第6列第17行。

4、第5行＝附表一〔1〕第16行或附表一〔2〕第16行或附表一〔3〕第10行和第11行合计。

5、第7行＝附表二〔1〕第1行或附表二〔2〕第1行。

6、第9行＝附表二〔1〕第29行或附表二〔2〕第39行。

7、第10行＝附表三第9列第17行。

8、第11行＝附表二〔1〕第17行或附表二〔2〕第26行或附表二〔3〕第14行。

9、第14行＝附表四第41行。

10、第15行＝附表五第21行。

11、第16行=第13+14-15行。

11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。

12、第18行＝附表七“一、免税所得合计〞，且第18行≤第16－17行。

13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐赠合计〞。

14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第16-17-18+19-20行。

企业所得税年度纳税申报表税款所属期间年月日至年月日金额单位：元纳税人识别号《企业所得税年度纳税申报表》填报说明一、表头项目1.“税款所属期间”:一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2.“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”:填报税务登记证所载纳税人的全称。

4.“纳税人地址”:填报税务登记证所载纳税人的详细地址。

5.“纳税人所属经济类型”:按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类填报。

6.“纳税人所属行业”:按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业”等分类选择填报。

7.“纳税人开户银行”及“账号”:填报纳税人主要开户银行的全称及其账号。

二、收入总额项目1.第1行“销售(营业)收入”:填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入(特许权使用费收入单独反映)，转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入(含逾期的押金)，自产、委托加工产品视同销售的收入。

2.第2行“销售退回”:填报已确认为收入并已在“销售(营业)收入”中反映的销售(营业)收入退回。

3.第3行“折扣与折让”:填报包括在“销售(营业)收入”中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。

4.第5行“免税的销售(营业)收入”:填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工所得等。

5.第6行“特许权使用费收益”:填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。