[财经类试卷]注册会计师审计(审计计划)模拟试卷8及答案与解析

（B）高级管理人员近期发生变动
（C）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更
（D）审计范围存在限制
8下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有( )。
（A）计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
（B）计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人审核批准
（C）小型被审计单位无需制定总体审计策略
【知识模块】审计计划
12【正确答案】B,C
【知识模块】审计计划
13【正确答案】A,B,C
【试题解析】选项D，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的．注册会计师不能以个人名义承接审计业务。
【知识模块】审计计划
14【正确答案】A,C,D
【知识模块】审计计划
15【正确答案】A,B,C
【试题解析】选项D是在确定时间安排时应考虑的事项。
（C）计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围
（D）计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
19在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。
（A）财务报表整体的重要性
（B）实际执行的重要性
（C）特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
（D）明显微小错报的临界值
(4)作为分配审计资源的基础，A注册会计师认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。
(5)项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。
(6)项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。
（B）A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
（C）A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
（D）A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
23下列因素会影响注册会计师对百分比选择的有( )。
（A）被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
16在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中正确的有( )。
（A）注册会计师通过控制重大风险来降低检查风险
（B）评估的重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平
（C）可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围
（D）如果不能将重要账户的检查风险降低至可接受水平则应当发表否定意见
17在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有( )。
（D）项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
9按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有( )。
（A）注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论
（B）计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程
（C）如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划
注册会计师审计（审计计划）模拟试卷8及答案与解析
1如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为( )。
（A）75％
（B）16．67％
（C）35％
（D）20％
2在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是( )。
（A）会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期
（C）判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
（D）在重要性水平之下的小额错报，无需关注
4 XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5 000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取( )万元作为财务报表层次的重要性水平。
【知识模块】审计计划
16【正确答案】B,C
【知识模块】审计计划
17【正确答案】B,C,D
【试题解析】选项A属于总体审计策略中注册会计师在考虑审计方向时需要考虑的因素。
【知识模块】审计计划
18【正确答案】A,C,D
【知识模块】审计计划
19【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】本题涉及重要性水平的确定。注册会计师在计划审计工作时，应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上的重大错报。重要性水平主要从以下几方面考虑：(1)从性质方面；(2)从数量方面。财务报表整体的重要性，特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平；(3)实际执行的重要性；(4)审计过程中修改的重要性；(5)重要性与审计风险的关系。选项A、B、C、D均正确。
（B）财务报表是否分发给广大范围的使用者
（C）被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资
（D）财务报表使用者是否对基准数据特别敏感
一、简答题
请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
24 X公司是W会计师事务所20×2年初新发展的审计客户。A注册会计师受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注册会计师正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：
【知识模块】审计计划
8【正确答案】A,B,C
【知识模块】审计计划
9【正确答案】A,B,D
【试题解析】注册会计师在重新编制总体审计策略和具体审计计划的同时，应保留原有的总体审计策略和具体审计计划。
【知识模块】审计计划
10【正确答案】A,B,C
【知识模块】审计计划
11【正确答案】A,B,D
【试题解析】选项C属于为计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。
（D）制订总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任
10注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有( )。
（A）编制财务报表所依据的财务报告编制基础
（B）由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
（C）拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识
（D）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
(1)在考虑总体审计策略的同时，A注册会计师要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。
(2)A注册会计师制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。
(3)在了解内部控制中获得的信息是A注册会计师确定总体审计策略的审计范围的重要依据，凡是内部控制薄弱的领域，都要扩大审计范围。
【知识模块】审计计划
3【正确答案】D
【试题解析】较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。
【知识模块】审计计划
4【正确答案】C
【试题解析】如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。取零是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。
（A）甲公司情况发生重大变化
（B）A注册会计师获取新的信息
（C）通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生了变化
（D）审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性
22在评价未更正错报的影响时，下列说法中A注册会计师认为正确的有( )。
（A）未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额(实际执行的重要性)，以此为标准评估风险和执行进一步审计程序．这样面临的审计风险会更低一些。
【知识模块】审计计划
7【正确答案】A,B,C
【试题解析】审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托，并不是重新签订审计业务约定书。
20在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中A注册会计师认为应当考虑的有( )。
（A）财务报表整体的重要性
（B）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
（C）实施风险评估程序的结果
（D）甲公司管理层和治理层的期望值
21下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。
（D）以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果
12以下有关审计计划的说法中，正确的有( )。
（A）制定总体审计策略是为了进行风险评估
（B）具体审计计划的核心是为了确定审计程序的性质、时间安排和范围
（C）计划审计工作贯穿于整个审计过程
（D）计划审计工作应当在报告阶段之前完成
13下列有关计划审计工作的说法中正确的有( )。
11制订总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的( )。
（A）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响
（B）管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据
（C）与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围
（B）管理层和治理层的报酬
（C）各类交易、账户余额和披露的性质
（D）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩
3在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是( )。
（A）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
（B）如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
（A）重大错报风险较高的审计领域
（B）由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
（C）母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表
（D）拟审计的经营部分的性质
18注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列( )内容。