第4章1 复式记账原理及其应用PPT课件

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复式记帐原理及应用课件

为了便于反映各要素增减变动情况，需要设置会计科目，将会计要素具体化。
会计分录
在复式记账中，每笔经济业务都应在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，形成会计分录。
会计等式
01
02
03
静态会计等式
资产=负债+所有者权益，反映了企业某一特定时点资产、负债和所有者权益之间的数量关系。
动态会计等式
收入-费用=利润，反映了企业一定期间的经营成果。
综合会计等式
资产+费用=负债+所有者权益+收入，将企业一定期间的财务状况和经营成果联系起来。
复式记账原理
双重记录
每笔经济业务都应在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，形成双重记录。
相互联系
账户之间存在相互联系，形成相互制约的关系，反映了经济业务的来龙去脉。
相互平衡
账户之间的记录金额相等，形成相互平衡的关系，确保了账户记录的准确性和可靠性。
02 复式记账应用
借贷记账法
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。
特点
采用借贷记账法，要求在每一笔经济业务发生时，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行借贷登记，借以反映资金运动的来龙去脉。
会计分录
定义
会计分录简称分录，是在账户中登记经济业务的方法和步骤，包括记录经济业务发生涉及的账户及其金额。
编制方法
编制会计分录时，应按照经济业务发生的先后顺序，先确定应借、应贷账户及其金额，再以此为基础编制完整的会计分录。
试算平衡
定义
试算平衡是指在一定时期内，将各账户的借方发生额和贷方发生额进行比较，以求出各账户的借方余额合计数和贷方余额合计数是否相等的一种方法。

第四章复式记账原理及其运用改 118页PPT文档

第四章复式记账原理及其运用
28
一般纳税人企业：应缴纳的增值税采用扣税法，即：
某月应交增值税＝本月增值税销项税额－本月增值税进项税额
本月增值税销项税额＝本月不含税销售收入×适用税率，该税额一般在销售商品时向买方收取；
本月增值税进项税额＝本月不含税采购成本×适用税率，该税额一般在购买商品时连同购价一并支付给了卖方。
第四章复式记账原理及其运用
30
2 采购费用的结算
材料采购费用包括：运杂费、途中合理损耗费、入库前的挑选整理费、税金及其他。
第四章复式记账原理及其运用
31
3 材料采购成本计算采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算: 1)材料采购总成本=买价+应负担的采购费其中:某材料应负担的采购费=该材料直接发生的采购费
第四章复式记账原理及其运用
14
期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额＝期末余额(贷方)
左方/借方
负债类
右方/贷方
期初余额
本期借方发生额（登记减少数）
本期贷方发生额（登记增加数）
期末余额
第四章复式记账原理及其运用
15
期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额＝期末余额(贷方)
左方/借方所有者权益类右方/贷方
第四章复式记账原理及其运用
12
3、账户分类及记账模式
资产类账户
+-
余
负债类账户
-+ 余
收入类账户
-+
费用类账户
+-
-权益类账户
+
余利润类账户
-+ 余
第四章复式记账原理及其运用

四章账户与复式记账ppt课件

应收账款
80 000元
一级科目
明细分类科目
沿海企业 50 000元鸿运企业 30 000元
二级科目
（2）明细分类科目
◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成旳会计科目（如“应收账款—沿海企业” 等）。
◆是进行明细分类核实旳根据。
◆可根据会计制度要求和企业核实需要设置。
二、会计账户
1.会计账户旳含义 ▲ 设置根据：根据会计科目设置； ▲ 基本特征：具有一定格式； ▲ 主要作用：分类、连续旳统计经济业务
旳工具。 ▲ 主要地位：会计核实旳一种专门措施。
设置账户要遵照一定旳原则
2.会计账户与会计科目旳关系（1）相互联络
▲会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户旳名称。
▲反应旳经济（会计要素）内容相同。会计科目要求了核实旳内容及核实措施;会计账户则用以详细反应特定旳经济内容.
（2）相互区别 ▲设置措施不同：会计账户由会计主体自行设
利用会计措施把两个或两个以上旳变动统计下来，即复式记账。
三、复式记账旳基本原则
1. 以反应资金运动内在规律旳会
计等式为记账基础。
2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联络旳账户中档额统计。
3.必须按经济业务对会计等式影响旳类型统计。
经济业务影响会计等式旳类型可归纳为下列两大类：（1）假如影响到等式双方要素，肯定同增或同减；（2）假如只影响等式单方要素，肯定是有增有减。
举例见教材P.52—5பைடு நூலகம்（例4-1～4-5）
●有借必有贷●借贷必相等●
★ 例4-1～4-5包括了经济业务旳四种基本类型
4.会计分录旳编制与账户相应关系
(1)会计分录旳含义
●经济业务在登记账户前预先拟定旳应记账户名称、方向和金额旳一种统计形式。

初级会计学(第7版)课件：复式记账原理及其应用

❖
资产类账户借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生
额－贷方本期发生额
14
Continued
用丁字账户来表示资产类账户结构
借方
资产类账户
期初余额（1）增加额（2）增加额本期发生额
期末余额
××× ××× ××× ××× ×××
（1）减少额（2）减少额本期发生额
贷方
××× ××× ×××
图4—1
10
Continued
❖ 其中数量平衡关系要求：每一次记账的借方、贷方金额是平衡的；一定时期账户的借方、贷方的金额是平衡的；所有账户的借方、贷方余额的合计数是平衡的。增减变化的相互联系要求：在一个账户中记录的同时必然要有另一个或多个账户的记录与之对应。对立统一关系要求：按相反方向记账。从一个账户来看是相反方向记账，借方记录增加额，贷方一定记录减少额；反之，贷方记录增加额，借方一定记录减少额。从等式两边的不同类账户来看，资产类账户是借方记录增加额，贷方记录减少额；与之相反，负债和所有者权益类账户是贷方记录增加额，借方记录减少额。会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论，因此说会计恒等式是借贷记账法的理论基础。
4
Continued
❖ 复式记账法是在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
❖ 复式记账法包括两个方面的主要内容，一是在两个或两个以上的账户中进行记录；二是以相等的金额进行记录。
❖ 复式记账法有如下两个特点： ─ （1）由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，因此，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果； ─ （2）由于复式记账法要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记账，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。目前，国内外的企业和行政事业单位所采用的记账方法，一般都属于复式记账法。

复式记账的运用课件

记录资本公积的增减变动情况，反映资本公积的实际余额。
盈余公积账户
记录盈余公积的提取和使用情况，反映盈余公积的实际余额。
利润分配账户
记录利润分配的情况，反映利润分配的实际余额。
收入类账户的核算
01
02
03
主营业务收入账户
记录销售商品或提供劳务所取得的收入，反映企业主要的收入来源。
其他业务收入账户
电子化会计的发展将促进会计数据的共享和整合，为企业内部管理和外部监管提供更加全面和准确的信息。
会计制度的改革与完善
随着经济的不断发展，会计制度也需要不断改革和完善，以适应新的经济环境和业务需求。
会计制度的改革和完善需要注重国际趋同和本土化特色的结合，提高会计信息的可比性和透明度。
会计制度的改革和完善需要加强监管和规范，防止会计信息失真和财务舞弊行为的发生。
利润表的编制
利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，通过复式记账法记录企业的收入、成本、费用和税金情况。
利润表的编制需要按照收入、成本、费用和税金的分类，分别进行借贷记账，确保利润表的收入总额与费用及税金总额相等。
现金流量表的编制
现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和流出的财务报表，通过复式记账法记录企业的现金流入和流出情况。
提高会计人员的专业素养与技能
提高会计人员的专业素养与技能是应对复式记账未来发展与挑战
的重要措施之一。
会计人员需要不断学习和更新知识，掌握新的会计准则和法律法
规，提高自身的专业水平。
会计人员还需要注重实践经验的积累，加强业务能力和沟通能力的培养，以更好地适应未来发展
的需要。
THANKS。
记录除主营业务收入以外的其他收入，如租金收入、出售固定资产收入等。

第4章1 复式记账原理及其应用精品PPT课件

适用于：
• 不需要提供会计报表，但需要加强对某一或多个事项管理的会计主体，如：个人、个体工商户等
2020/10/16
6
• 复式记账法——是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。
2020/10/16
7
复式记账法的特点：
• 根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉，通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。
2020/10/16
17
• 任何账户都有借贷余
• 借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质
• 损益类账户期末无余额
• 有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致
2020/10/16
18
（一）资产类账户
账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般应在借方。公式：
会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论。
2020/10/16
13
例1
• 一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元是所有者投入的，4万元是从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
2020/10/16
14
银行存款××
期初余额（1）增加额（2）增加额本期发生额期末余额
贷方
××× ××× ××× ××× ×××
2020/10/16
23
思考：资产、权益类账户结构的特点？
○期末余额与记录增加金额的方向相一致。 ○根据余额的方向可以判定账户的性质。
2020/10/16
• 账户贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少）额。

第四章复式记账原理及应用

负债和所有者权益类账户基本结构
账户名称：
第页
年
凭证
月日号
12 3 4
摘要
借方
借贷方或余额
贷
5
6
78
减少增加
第四章复式记账原理及应
17
用
（借方）负债及所有者权益类T型账户
期初余额
损益类中的收入类损益类中的支出类
资产要素的细分扣除成本类
负债要素的细分
所有者权益的细分和利润类的细分
从资产中单独划出来的一部分
收入要素的细分
增加减少减少增加减少
费用要素的细第四分章复式记增账加原理及应
用
减少增加增加减少增加减少 14
余额方向借贷贷借无无
资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额- 本期贷方发生额
2. 优缺点
优点：记账手续简单，易学；
缺点：
1）只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项，不记录其他
交易事项，如存货耗第四用章、复设式备记损账耗原等理；及应
4
用
（二）复式记账法
1. 定义
复式记账法，指对每一项经济业务的发生，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一种记账方法。
u2.设复置式了完记整账的法账户的体科系学性
v可反映经济业务的来龙去脉
w可以进行试算平衡检查记录的正确性
3u. 复会计式恒记等账式的理论依据
v事物的两面性第四章复式记账原理及应
5
用
举例比较两种记账方法
【例】用单式记账法记录以银行存款购买原材料60 000元分析：由于购买行为的发生，一方面导致银行存款减少60 000元，另一方面导致原材料增加60 000元。在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少 60 000元，而不记录“原材料”账户增加60 000元。若需核实原材料的结存数量和价值，须等到原材料盘存后方可。

《复式记账原理》课件

。
分录的编制依据
经济业务发生时的原始凭证和记账凭证。
分录的编制方法
先确定会计科目，再确定借贷方向和金额。
会计报表
资产负债表
现金流量表
反映企业在某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和所有者权益三大要素。
反映企业在一定会计期间现金Fra bibliotek入和流出的报表，包括经营活动、投资活动和筹资活动三大类现金流量。
日常账务处理包括对原始凭证的审核、记账凭证的编制以及账簿的登记等步骤，这些步骤相互关联，共同构成了复式记账的基础。
成本核算
成本核算是企业财务管理中的重要环节，通过成本核算可以了解
企业的经营成本和盈利状况。
成本核算过程中需要运用复式记账原理，对企业的各项成本费用进行分类、归集和分配，并记录
资产类科目
如现金、银行存款、存货等，用于记录企业资产增减变动情况。
所有者权益类科目
如实收资本、盈余公积等，用于记录企业所有者权益增减变动情况。
损益类科目
如营业收入、营业成本等，用于核算企业日常经营活动产生的收入和费用。
会计分录
简单分录
只涉及两个账户的增减变动，借贷方向相反。
复合分录
涉及两个以上账户的增减变动，借贷方向相反
在相应的账户中。
通过复式记账的成本核算，可以清晰地反映各项成本费用的来源和去向，为企业制定经营策略和
进行决策提供依据。
财务分析
财务分析是对企业财务状况和经营成果进行评价和分析的过程，通过财务分析可以了解企业的偿债能力、营运能力和盈利能力等。
在财务分析中，需要运用复式记账原理，对企业的财务报表进行深入分析，了解企业的资产、负债和所有者权益状况。

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××× ×××
×××
期初余额（1）增加额（2）增加额本期发生额期末余额
贷方
××× ××× ××× ××× ×××
2020/9/26
23
思考：资产、权益类账户结构的特点？
○期末余额与记录增加金额的方向相一致。 ○根据余额的方向可以判定账户的性质。
2020/9/2624（Fra bibliotek）费用成本类账户
贷方
×××
×××
2020/9/26
26
借方
成本类账户
贷方
期初余额 ×××
增加额 ××× 减少或转出额 ×××
本期发生额 ××× 本期发生额 ×××
期末余额 ×××
2020/9/26
27
思考：
成本、费用类账户与资产类账户结构上的区别是什么？
2020/9/26
28
（四）收入类账户
• 账户贷方记录收入的增加额；借方记录收入的转出（减少）额。
• 费用成本类账户的结构：账户的借方记录费用成本的增加额，贷方记录费用成本转出（减少）的数额。
• 由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有期末余额。
2020/9/26
25
借方
（1）增加额（2）增加额
本期发生额
费用类账户
× × × （1）转出额 ×××
×××
本期发生额
• 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。
2020/9/26
8
第二节借贷记账法
• 借贷记账法起源于13世纪－15世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况：
• “借”表示债权（应收款）的变化； “贷” 表示债务（应付款）的变化
2020/9/26
9
• 随着会计记录业务的丰富，“借”、 “贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号。
• 由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通过借方转出，因此账户通常没有期末余额。
2020/9/26
29
借方（1）转出额
本期发生额
收入类账户
× × × （1）增加额（2）增加额
× × × 本期发生额
贷方
××× ××× ×××
2020/9/26
30
借方
本年利润
贷方
本期成本金额转入费用金额转入
第四章复式记账原理及其应用
2020/9/26
1
✓复式记账原理 ✓借贷记账法 ✓借贷记账法的应用 ✓账户按用途和结构分类
2020/9/26
2
第一节复式记账原理
• 记账方法：在经济业务发生以后，通过确认、计量将经济信息转换成为会计信息，将会计信息记录在账户中的方法。
2020/9/26
3
记账方法的分类
0
2020/9/26
短期借款 40000
实收资本 60000
15
二、记账符号和账户结构
借――Debit
（Dr .）
贷――Credit
（Cr .）
借方账户名称贷方
2020/9/26
16
• 账户结构：对于某一个具体账户来说，规定其借方记录某种会计对象的增加或者减少；其贷方记录某种会计对象的增加或者减少；余额在借方还是在贷方。
会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论。
2020/9/26
13
例1
• 一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元是所有者投入的，4万元是从债权人处借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。
2020/9/26
14
银行存款 10000
适用于：
• 不需要提供会计报表，但需要加强对某一或多个事项管理的会计主体，如：个人、个体工商户等
2020/9/26
6
• 复式记账法——是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户，以相等金额进行登记的一种记账方法。
2020/9/26
7
复式记账法的特点：
• 根据账户记录的结果可以了解每一项经济业务的来龙去脉，通过会计要素的增减变动全面、系统地了解经济活动的过程和结果。
资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余额一般在贷方。
本期收入金额转入
转入成本费用合计
转入收入合计
期末余额：（年度亏损）期末余额：（年度利润）
2020/9/26
31
思考：
收入、利润账户与权益类账户结构上的区别是什么？
2020/9/26
32
总结
• “借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。
“贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。
2020/9/26
17
• 任何账户都有借贷余
• 借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质
• 损益类账户期末无余额
• 有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致
2020/9/26
18
（一）资产类账户
账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般应在借方。公式：
资产类账户 = 借方期 + 借方本期 – 贷方本期借方期末余额初余额发生额发生额
2020/9/26
19
借方
期初余额（1）增加额（2）增加额
本期发生额
期末余额
资产类账户
××× ××× ×××
（1）减少额（2）减少额
××× ×××
本期发生额
贷方
××× ×××
×××
2020/9/26
20
（二）负债及所有者权益类账户
• 账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。
2020/9/26
21
• 公式：
负债及所有者权益= 贷方期 +贷方本期 –借方本期账户贷方期末余额初余额发生额发生额
2020/9/26
22
借方
（1）减少额（2）减少额本期发生额
负债及所有者权益类账户
2020/9/26
10
• “借”、“贷”只作为记账符号，标明记账的方向。
• 借方——账户左边 • 贷方——账户右边
2020/9/26
11
借贷记账法
• 是指以借贷为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。
2020/9/26
12
一、借贷记账法的理论基础
“资产＝负债＋所有者权益”
–单式记账法 –复式记账法（借贷记账法、增
减记账法、收付记账法）
2020/9/26
4
• 单式记账法——是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。
2020/9/26
5
单式记账法优缺点
优点：
• 简单明了，易学、易操作缺点：
• 不能全面反映会计主体的经济活动，不能够提供会计报表