第六章金融资产评估修订精品PPT课件

二、交易性金融资产的核算
（一）设置账户
企业应设置“交易性金融资产”账户。
账户性质：资产类。
账户用途：核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交 易性金融资产的公允价值。
明细账：按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值 变动”等进行明细核算。账户结构：
交易性金融资产
投资收益 交易费用
应收股利 应收股利
第三节 持有至到期投资
一、持有至到期投资的含义
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或 可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金 融资产。通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融 资产，主要是债权性投资，例如，企业从二级市场上购入 的固定利率国债、浮动利率金融债券等。
（3）贷款和应收款项；
（4）可供出售金融资产。
其中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产又包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产。
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的确认 金融资产满足下列条件之一的，应当确认为交易性金融资
产。 1．取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购，
240 000
——利息调整 10 000
投资收益
20 000
贷：银行存款
270 000
会计又从当年1月开始按直线法摊销折溢价，并编制如下会计分录：
借：持有至到期投资——利息调整
208
贷：投资收益
208
问题讨论：公司会计所作的上述会计处理是否符合 《企业会计准则》的要求？为什么？
第一节 金融资产概述
应收股
60 000
投资收益
1 000

金பைடு நூலகம்资产评估
谢谢！
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来

第一章 总论
第四节 资产评估的假设
1、继续使用假设 2、公开市场假设 3、清算（清偿）假设
第一章 总论
第五节 资产评估的原则
资产评估原则：是资产评估人员进行资产评估时的行 为规范和业务准则。 （一）资产评估的工作原则
1、独立性原则。 2、客观性原则。 3、科学性原则。 4、专业性原则。
第一章 总论
第五节 资产评估的原则
（二）资产评估的经济原则 1、贡献原则。 2、替代原则。 3、预期原则。
第一章 总论
第六节 资产评估的程序
（一）资产评估程序的定义 资产评估程序：是指资产评估机构和人员执行资产评
估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。
（二）资产评估程序的重要性
第一章 总论
第六节 资产评估的程序
第一章 总论
第三节 资产评估的价值类型
（一）资产评估的特定目的：是指被评估资产即将发生 的经济行为。包括：
1、资产转让。 2、企业兼并。 3、企业出售。 4、企业联营。 5、股份经营。 6、中外合资、合作。 7、企业清算。 8、抵押。 9、担保。 10、企业租赁。 11、债务重组。
现时的产权变动 （发生时必须进行资产评估）
资产的实体性贬值＝ 重置成本－预计残值 ×实际已使用年限 总使用年限
《资产评估》课程讲义
资产评估全部课件
第一章 总论
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
资产评估的含义 资产评估的对象 资产评估的价值类型 资产评估的假设 资产评估的原则 资产评估的程序
第一章 总论
第一节 资产评估的含义
资产评估是一项动态化、市场化的社会经济活动，是 市场经济条件下客观存在的经济范畴，在产权转让、企业 重组、资产流动等方面发挥了重要作用。

或者称等价年利率。
利率间的换算
报价利率（r） 计息期利率=报价利率/年内复利次数=r/m 有效年利率（i）=[1+（r/m）]m-1
报价利率、计息期利率和有效年利率（补充）
【结论】： 当每年计息一次时：有效年利率=报价利率 当每年计息多次时：有效年利率>报价利率
A公司平价发行一种一年期，票面利率为6%，每年付息一次，到期还本 的债券；B公司平价发行一种一年期，票面利率为6%，每半年付息一次， 到期还本的债券。A、B债券的有效年利率为多少？ 【答案】
第一节 债券价值评估
3.债券价值评估基本模型
PV是债券价值；I是每年利息；i是当前等风险投资的 市场利率；M是债券面值；n是债券到期前的年数。
第一节 债券价值评估
（二）债券价值评估方法 1.平息债券。即利息在到期时间内平均支付的债券，其价值
计算公式为：
PV＝面值×计息期票面利率×（P/A，i，n）＋面值×（P/F，i，n）
『正确答案』
PV＝1000×8% ×（P/A，10%，5）+1000×（P/F，10%，5 ）
＝924.28（元）
要求：（2）如果发行公司每年4月1日和10月1日分两次支 付利息，计算该债券2015年4月1日的价值。 『正确答案』
或
PV＝1000×8.16% ×（P/A，10.25%，5）+1000×（P/F， 10.25%，5）
债券价值＝面值 债券价值＜面值 债券率）为1年复利1次的有效年利率10%，假设某 债券每半年付息一次，若平价发行，其票面利率应定为多少？
原理如下：债券半年付息一次时，其票面利率是1年复利2次的报价利率，其有效年 利率应为10%，可以满足计息规则相同（均为1年复利1次）的条件下，票面利率＝折 现率。即：