会计基础 第五章 制造业企业主要经济业务核算

二、对制造业企业的主要经济业务内容的理 解
接受投资，或借入债务，为生产经营筹 集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
固定资 金
分配利润、 缴纳税金等
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购建固定资产，进行设备安装，设备的购置成本等；进行材料采购，计 算材料采购成本、办理货款结算，采购材料增值税进项税额的计算与处理等。
资本（股本）溢价）。 ◆直接计入资本公积的利得和损失（资本公积——其它资本公积） 。
3.资本公积的用途 ★ 转增资本金。
目的：公司在经营过程中出于种种考虑,诸如增加资本的流动性、改变所有 者投入资本的结构，体现公司稳健、持续发展的潜力等，对于形成的资本 公积可以按规定的用途予以使用 方法：在办理增资手续后用资本公积转增资本，按所有者投资比例增加投 资人的实收资本
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※ 利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换
算为月利率。 月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30
※ 利息支付方式及账务处理方法 ①按月度支付或虽在到期一并收回本息，但利息数额不大。 直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户（收到银行计息通知
借：银行存款 5 000 000
贷：实收资本
4 000 000
资本公积—资本溢价 1 000 000
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【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本公积200 000元转作实收资本。
借：资本公积

★该类业务多发生在有新投资者加入时。
【例5-5】经股东大会批准，将公司的资本 公积200 000元转作实收资本。 借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000
三、负债资金筹集业务的核算 负债资金是企业从债权人处筹集到的资金。 包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、 因赊购产品而形成的应付账款等。
资本公积 账户性质：所有者权益 账户结构：贷增借减
根据来源不同，设置明细账： (1)资本公积——资本溢价 （2）资本公积——其他资本公积
（2）核算举例 【例5-4】 企业接受投资者的货币资金投 资5 000 000元。其中4 000 000元作为实收资 本，另1 000 000元作为资本公积。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 000 000 资本公积—资本溢价1 000 000
（1）偿还期短或利息数额不大：在实际支付利 息时直接将发生的利息费用计入财务费用。
（2）利息数额大或偿还期长：采用预提的方法 按月预提借款利息（应付利息），计入预提期间 损益（财务费用），待结息期终了，再冲销应付 利息这项负债。 ★涉及权责发生制
基础的应用——对应 计未付费用的处理
★②计算公式
借款利息＝借款本金×利率×时间（按月、日）
【例5-11】上述借款年利率8%，单利记 息，到期一次还本付息。计算2013年应付借 款利息。
年应付利息＝借款本金×年借款利率 5 000 000×8%（年利率）＝400 000（元）
借：在建工程 贷：长期借款
400 000 400 000
【补例5-12-1】2014年应付利息金 额为400 000元。
【例5-8-2】6月末（按季）支付4、5、6月 利息。 借：应付利息 12 500 贷：银行存款 12 500

第五章企业主要经济业务的核算第七章成本计算姓名：学号：一、单项选择题1. 实际工作中，对于已经付款，已经取得单据的购入材料物资尚未到达，应进行的处理方式是（）。

A.立即作在途物资入账B.立即计入原材料账户C.放到月底，月底尚未到货作在途物资入账D.放到月底，月底尚未到货作原材料入账2．企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（）。

A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短欺借款3.购入需要安装设备一台，应记入借方的账户是（）。

A.固定资产B.银行存款C.应付账款D.在建工程4.“固定资产”账户对固定资产的核算是（）。

A.按原价核算B.按买价核算C.按净值核算D.既核算原价，又核算净值5．购买的原材料，当其验收入库后，其实际成本在( )账户核算。

A．材料采购B．原材料C．库存商品D．产成品6.某企业购入原材料，价款23400元，其中含进项增值税3400元。

发生材料运输费1000元，装卸费150元，采购人员工资1500元，途中不合理损耗200元，该批材料的采购成本应为（）元。

A．26050 B．24550 C．26250 D．211507．车间管理人员福利费应该计入( )账户。

A．管理费用B．制造费用C．生产成本D．销售费用8．用来反映和监督企业完工产品增减变动和结存情况的账户是( )A．主营业务成本B．库存商品C．制造费用D．财务费用9．与“本年利润”账户的贷方对应的账户( )A．管理费用B．主营业务收入C．应付职工薪酬D．应交税费10．下列项目中，不属于管理费用有（）A．车间管理人员工资B．厂部管理人员工资C．厂部耗用材料D．厂部办公用房的租金11．常与“主营业务成本”的借方账户相对应的账户是( )A．材料采购B．库存商品 C．原材料D．应交税费——应交增值税12．通过银行收到销货款62 000元，其中属于上月应收12 000元，本月应收40 000元，预收下月10 000元。

二、供应过程核算的主要账户
4. “应付账款”账户是负债类账户，核算企业因购买材料、 商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。
三、供应过程核算举例
202年5月，光华公司发生下列采购业务： 【例4-5】5月4日，购入甲材料2000千克，每千克10元，买价 20 000元，增值税2 600元。价款Байду номын сангаас税金以银行存款支付，材料 尚未到达企业。
握供应业务所涉及账户的核算内容。通过本任务学习 ，能够对企业采购经济业务进行正确的账务处理。
一、供应过程核算的主要内容
核算内容主要是计算材料的采购成本和与供货单位 发生结算往来。
买价
采购成本
① 采购过程中发生的运杂费
采购费用 ② 装卸搬运费
③ 运输途中发生的合理损耗 ④ 入库前的挑选整理费用等。
二、供应过程核算的主要账户
1. “在途物资”账户是资产类账户，核算企业采用实际采购 成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付 但尚未验收入库的各种物资的采购成本。
二、供应过程核算的主要账户
2. “原材料”账户是资产类账户，核算企业库存材料的收入 、发出与结存情况。
二、供应过程核算的主要账户
3. “应交税费-应交增值税”账户是负债类账户，核算企业应 交与实交增值税结算情况。
借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
20 000 2 600 22 600
三、供应过程核算举例
【例4-6】5月5日，用银行存款支付上述购入甲材料的运杂费 280元。
借：在途物资——甲材料 贷：银行存款
280 280
三、供应过程核算举例
【例4-7】 5月6日，从北方公司购入乙材料1000千克，每千克 30元，买价30 000元，增值税3 900元。价款与税金尚未支付， 乙材料到达企业并验收入库。