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营改增纳税筹划实务操作案例分析_2017注册会计师后续教育五套习题与答案

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练习试卷 提交于 今天 19:42

课程：营改增纳税筹划实务操作案例分析 总题量：28 正确：0 正确率：0 %

第1部分 判断题

题号：QHX018219 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

1. 企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团下属单位收取的利息免增值税。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018210 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

2. 根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者税负相同； 当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018211 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

3. 折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部

分从销售额中减除。

A、 对

B、 错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 折扣销售仅限于货物价格的折扣，实物折扣应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算增值税。

题号：QHX018217 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

4. 视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018207 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

5. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。对进项税进行划分有技巧。可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额。当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018209 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

6. 金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018213 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

7. 销售折让实际是由于货物品种、质量等不符合要求而造成的销售额的减少，要以折让后的销售额作为计税销售额。在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理，可按规定开具红字增值税发票。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018208 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

8. 开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。

A、 对

B、 错

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 开展营改增减免税优惠税收筹划时，有时放弃营改增税收优惠更有利。

题号：QHX018214 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

9. 如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，则可考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018215 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

10. 价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018212 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

11. 销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售

额中减除。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

题号：QHX018206 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

12. 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。

A、 对

B、 错

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 未找到解析

第2部分 单选题

题号：QHX018221 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

13. M建筑公司营改增后登记为一般纳税人，2016年5月以清包工方式提供建筑服务，只采购辅助材料，购进金额10万元，进项税1.7万元，收取建筑服务费100万元（含税）。该建筑公司应选择（ ）办法计税。

A、 一般计税

B、 简易计税

C、 一般纳税人

D、 小规模纳税人

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： M建筑公司营改增后登记为一般纳税人，2016年5月以清包工方式提供建筑服务，只采购辅助材料，购进金额10万元，进项税1.7万元，收取建筑服务费100万元（含税）。该建筑公司应选择简易计税办法计税。

题号：QHX018220 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

14. 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为A，从小规模纳税人购进含税金额为B，当城建税率为7%，教育费附加3%，所得税率25%时，价格折让临界点模型是B=（ ）。

A、 （1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-增值税税率×10%）×（1+征收率）×A

B、 （1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×A

C、 （1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+征收率）×A

D、 （1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×A

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为A，从小规模纳税人购进含税金额为B，当城建税率为7%，

教育费附加3%，所得税率25%时，价格折让临界点模型是（1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×A。

题号：QHX018223 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

15. 旅游公司可以采取（ ），将车队独立核算，为母公司从事长途客运，就可以选取简易计税方法降低税负。

A、 混合法

B、 分劈法

C、 分析法

D、 分项法

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 旅游公司可以采取分劈法，将车队独立核算，为母公司从事长途客运，就可以选取简易计税方法降低税负。

题号：QHX018231 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

16. 某公司2015年5月购买写字楼，支付500万元。该公司2016年5月转让该写字楼，收取价款600万元。若该公司为一般纳税人，则该公司应采取（ ）方案进行纳税筹划。

A、 一般计税法

B、 简易计税法

C、 一般纳税人

D、 小规模纳税人

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 方案1：若该公司选择一般计税方法，在当地预缴增值税=（600-500）÷（1+11%）×5%=4.5万元，该项业务应纳增值税=600 ÷（1+11%）×11%=59.46（万元），回机构所在地补交增值税59.46-4.5=54.96（万元）。方案2：若该公司选择简易计税法，在当地预缴增值税=（600-500）÷（1+5%）×5%=4.76万元，该项业务应纳增值税= （600-500）÷（1+5%）×5%=4.76万元, 回来不需要补税。采用简易计税方法节省增值税=59.46-4.76=54.70（万元）。

题号：QHX018229 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

17. 某公司既从事水路运输，又从事物流辅助服务，4月份提供水路运输服务收取款项500万元（含税），提供物流辅助服务收取款项200万元（含税）。该公司应将上述业务（ ）进行会计核算，才能节省增值税。

A、 分开

B、 不分开

C、 全面地

D、 真实地

正确答案：A 你的答案： × 错误

解析： 若分开核算，分别适用税率， 销项税额=500÷（1+11%）×11%+200÷（1+6%）×6% =60.87（万元）；若不分开核算，则从高适用税率，则销项税额=（500+200） （1+11%）×11% =69.37（万元）；因此分开核算节税。

题号：QHX018233 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

18. A公司（一般纳税人）转让一项专利权给B公司（小规模纳税人），并提供与之相关的技术咨询、技术服务，收取专利权转让款100万元（含税），收取技术咨询、技术服务费20万元（含税）。A公司开具发票时应采取（ ）的方法划算。

A、 分开核算

B、 将两项业务收入在同一发票上开具

C、 不分开核算

D、 将两项业务收入分别在两发票上开具

正确答案：B 你的答案： × 错误

解析： 方案1:若将技术转让与技术咨询、技术服务分别在两发票上开具，则技术咨询、技术服务销项税=20÷（1+6%）×6%=1.13（万元）；方案2：若在同一发票上开具，则技术咨询、技术服务免征增值税，节省增值税1.13万元。 政策依据：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

题号：QHX018234 所属课程： 营改增纳税筹划实务操作案例分析

19. 某公司（一般纳税人）4月份取得含税销售额合计1560万元，其中提供电路设计及测试服务的销售额1060万元；技术开发的销售额500万元。当月进项税合计30万元，其中提供电路设计及 测试服务的进项税18万元，技术开发的进项税12万元。该公司对销售额与进项税额核算应采取（ ）方案才能节省增值税。

A、 销售额不分开核算

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【考试必备】2015年-2017年注册会计师《税务税法》真题及答案解析(新教材版)

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注册会计师税法真题汇总

2017年税法真题整理

单项选择题

1、下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() .

A、公立医院占用耕地

B、铁路线路占用耕地

C、农村居民新建住宅占用耕地

D、民用飞机场跑道占用耕地

【答案】A

2、国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是（）.

A、因任某高校兼职教授取得的课酬

B、按规定领取原提存的住房公积金

C、因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D、被学校评为校级优秀教师获得的资金

【答案】B

3、下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是（）.

A、企业之间发生的管理费支出

B、企业筹建期间发生的广告费支出

C、企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出

D、企业内营业机构之间发生的租金支出

【答案】B

4、下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( ).

A、工程合同 注册会计师税法真题汇总

B、会计制度咨询合同

C、税务筹划咨询合同

D、经济法律咨询合同

【答案】A

5、某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是（ ）.

A、家庭生活用电支出

B、直接向某灾区小学的捐赠

C、已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D、代公司员工负担的个人所得税税款

【答案】C

6、下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是（ ）.

A、纯电动汽车

B、然烧电池汽车

C、符合规定标准的节约能源乘用车

D、使用新能源的混合动力汽车

【答案】C

7、下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是（）.

A、最低计税价格是由省国家税务局核定的

B、最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的

C、非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格

D、最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

【答案】D 注册会计师税法真题汇总

8、下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是（）.

A、商业银行

B、财务公司

税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案

税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案

税务会计与纳税筹划（第六版）

盖地 编著

东北财经大学出版社

习题参考答案

第1章 税务会计概论

1.1（1） B（2）C（3）D

1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD

1.3（1）×（2）×（3）×（4）√

第2章 增值税会计

□知识题

•知识应用

2.1单项选择题

（1）C（2）C（3）A

2.2多项选择题

（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD

2.3判断题

（1） × 应为视同销售

（2） √

（3） × 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（4） × 13%

（5） × 不得扣减旧货物的收购价格

（6） √

（7） √

□技能题

•计算分析题

2.1 （1）借：原材料 30 930

应交税费——应交增值税（进项税额）5 170 贷：库存现金 1 000

应付票据 35 100

（2）借：在途物资 30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款 35 100

借：应收账款——光远厂 30 000

贷：在途物资 30 000

借：银行存款 35 100

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：应收账款——光远厂 30 000

2017 年度注册会计师全国统一考试《会计》试题答案与解析

2017 年度注册会计师全国统一考试《会计》试题答案与解析

2017 年度注册会计师全国统一考试

《会计》试题答案与解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】营业利润=事项（1）商品销售收入 24000-结转销售成本

19000+事项（2）租金收入2800+公允价值变动收益 1000-事项（5）资产减值损失 2000=6800（万元）。

2.【答案】B

【解析】当相关资产或负债具有出价和要价时，企业可以使用出售和要价价差中在当前市场情况下最能代表该资产或负债公允价值的价格计量该资产或负债，选项 A 不正确；在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，不应根据交易费用对有关价进行调整，选项 C 不正确；以公允价值计量资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负

债的有序交易在该资产或负债的主要市场进行，选项 D 不正确。

3.【答案】C

【解析】选项 A 和 B 属于会计估计，不需要与母公司统一；选项 C

正确，属于编制合并报表时统一母公司与子公司的会计政策；选项 D，闲置不用但没有明确处置计划的机器设备不满足划分为持有待售的条件，属于错误的会计处理。

4.【答案】B

【解析】200 件丙产成品的可变现净值=21.2×200=4240（万元），200 件丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4520（万元），丙产成品的成本大于其可变现净值，表明丙产成品发生减值，所以原材料发生减值。200 吨乙原材料的可变现净值=4240-2.6×200=3720（万元），甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=200×20-3720=280（万元）。

5.【答案】A

【解析】固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元），相关增值税不计入固定资产入账价值。

6.【答案】C

【解析】因仲裁和诉讼均已判决，属于确定事项，甲公司应将应付供电方电款确认为负债，列示金额为 2600 万元，应将应收用电方的用电款按照计提坏账准备之后的账面价值2400万元列示于资产负债表中，选项 C 正确。

2017年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)

2017年注册会计师(税法)真题试卷(题后含答案及解析)

2017年注册会计师（税法）真题试卷 (题后含答案及解析)

全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题 6. 综合题

单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

1． 下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是( )。

A．税率

B．税目

C．纳税环节

D．征税对象

正确答案：B

解析：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围．是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

2． 下列税种中，由国家税务局系统负责征收的是( )。

A．房产税

B．车船税

C．车辆购置税

D．船舶吨税

正确答案：C

解析：选项A、B，房产税和车船税由地方税务局系统负责征收；选项C，车辆购置税由国家税务局系统负责征收；选项D，船舶吨税由海关负责征收。

3． 对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是( )。

A．贷款服务

B．金融商品转让

C．一般纳税人提供客运场站服务

D．经纪代理服务

正确答案：A

解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

4． 企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是( )。

A．取得存款利息

B．获得保险赔偿

C．取得中央财政补贴

D．收取包装物租金

正确答案：D

解析：选项A、B、C均不属于增值税征税范围；选项D，收取包装物租金要计算缴纳增值税。

5． 下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是( )。

A．商业银行

B．财务公司

C．信托投资公司

D．保险公司

正确答案：D

解析：银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期。保险公司可以1个月为纳税期。

6． 下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是( )。

A．钻石

B．卷烟

C．镀金首饰