第三章 职业道德基本原则(完整版)

第三章人民警察职业道德人民警察职业道德是指警察在工作中应该遵守的，以社会舆论和内心信念来维持的，调整警察各种职业关系的行为规范的总和，以及警察个人在工作中表现出来的道德品质状况。

人民警察职业道德是随着中国共产党领导的人民警察队伍的诞生而产生，并不断发展和完善起来的。

人民警察职业道德是社会主义道德体系的重要组成部分，是警察道德史上一个崭新的发展阶段。

探讨和研究人民警察职业道德的形成和发展，对于社会主义道德建设和警察队伍建设都具有十分重要的意义。

第一节人民警察职业道德概述一、人民警察职业道德的含义我们经常要用到“人民警察职业道德”这个概念，那么，什么是人民警察职业道德呢？人民警察职业道德是指警察在工作中应该遵守的，以社会舆论和内心信念来维持的，调整警察各种职业关系的行为规范的总和，以及警察个人在工作中表现出来的道德品质状况。

人民警察职业道德的含义包含了以下两层意思：人民警察职业道德是一种行为规范，但它不同于政治、法律、纪律等行为规范，它是以社会舆论和民警个人的内心信念作为发挥作用的依据。

换言之，人民警察职业道德规范不具有法律的纪律那样的强制性，是一种自律性的行为规范。

人民警察职业道德包含着客观和主观两个方面的内涵。

就客观而言，人民警察职业道德是指人民警察在工作中应该遵守的具有自身职业特点的道德规范的总和，这种规范是社会主义职业道德体系的组成部分，是社会主义道德的核心和原则在民警职业生活中的具体体现，因而它的内容具有客观性，不依民警个人的主观意志为转移。

就主观而言，人民警察职业道德是指民警经过职业活动实践和自身的修养提高，在道德品质方面达到的状况，这种状况是民警综合素质的反映，它表明了警察个人是否具有一定的职业道德修养，是否具备了社会和警察机关所需要的职业道德品质及其所达到的境界，这种品质和境界是民警个人学习和修养的结果，因而具有主观性。

人民警察职业道德这两个方面的含义是互相联系的，前者是后者的客观标准，后者是前者的内化。

职业道德的基本原则在当今社会，职业道德一直是各行各业工作者必须遵守的基本规范。

职业道德不仅影响着个人的职业发展和社会声誉，更是维护社会秩序和公共利益的重要保障。

在这个竞争激烈的社会环境中，遵守职业道德不仅是一种自我要求和自我约束，更是对职业的尊重和责任感的体现。

因此，了解和遵守显得尤为重要。

首先，职业道德的基本原则包括诚实守信、保守秘密、独立客观、公正廉洁和尊重他人等。

诚实守信是最基本的职业道德要求，无论是对客户、同事还是上司，都应当保持真诚、诚实的态度。

在工作中，虚伪欺诈的行为不仅会损害个人形象，更会伤害他人利益，最终可能导致职业信誉受损。

保守秘密是保护客户和公司利益的重要原则，任何有关公司和客户的机密信息都应当谨慎保守，避免泄露给无关人员。

独立客观是从事专业工作的基本要求，不应受到任何人或组织的干扰和影响，应当客观公正地对待问题，做出符合事实的判断。

公正廉洁是法律规定的职业人员必须遵守的行为准则，不得接受贿赂、行贿或从事其他违法乱纪的行为。

尊重他人则是维护人际关系和社会和谐稳定的基本原则，职业人员在工作中应当尊重他人的权利和利益，避免歧视和侮辱他人。

在实践中，遵守职业道德的基本原则需要不断加强自身的职业素养和修养。

首先要注重自我约束和自我监督，建立健全的职业操守和行为规范。

其次要不断提高专业素养和执业水平，保持对行业发展和变化的敏感度和理解力，不断加强学习和进修，提高自己的竞争力和适应能力。

同时还要加强与同事和客户的沟通和协作，建立良好的人际关系，增强团队合作和集体荣誉感，共同推动工作的顺利进行。

最后要注重职业伦理和社会责任，关爱员工、保护环境、支持公益事业，回馈社会，实现自我和社会的双赢。

让我们总结一下本文的重点，我们可以发现，遵守职业道德的基本原则是每个职业人员都应该遵循的准则和规范。

只有大家共同遵守职业道德的基本原则，才能保持社会风气的正常和良好，维护职业的尊严和声誉，促进社会的和谐稳定。

第三章职业道德基本原则和概念框架（课后作业）一、单项选择题1.A注册会计师在对甲公司财务报表进行审计时，由于个人对于被审计单位的行业性质比较排斥，遂将重大错报风险评估为高水平，A注册会计师违反了（）原则。

A.独立性B.客观和公正C.专业胜任能力和应有的关注D.诚信2.ABC会计师事务所的A注册会计师在审计甲公司2013年的财务报表时遇到下列事项,其中违反保密原则的是（）。

A.经甲公司授权向第三方披露ABC会计师事务所获知的涉密内容B.在法律规定的范围内并取得被审计单位同意向证监会披露ABC会计师事务所获知的涉密内容C.A注册会计师审计时获知甲公司将重组，于是在审计后立即大量购买甲公司股票D.ABC会计师事务所向中注协提供审计甲公司的涉密信息以供其检查3.ABC会计师事务是一家刚成立的事务所（不具备承接上市公司的要求），该所下列事项中符合专业胜任能力的是（）。

A.ABC会计师事务所利用关系承接A上市公司的审计业务后将其转包给XYZ事务所B.ABC会计师事务所承接B核能公司的审计业务，但该所无核能方面的专家也不能在出具审计报告前聘请到这方面的专家C.ABC会计师事务所负责C公司审计业务的项目负责人不具有注册会计师证书D.ABC会计师事务所承接D公司（非上市公司）的普通年度审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识4.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注中陈述不恰当的是( )。

A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力B.在应用专业知识和技能时注册会计师无需运用职业判断C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性5.下列各项中说法不正确的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，可能因自身利益对职业道德产生不利影响B.会计师事务所与审计客户签订或有收费协议，可能因自身利益对职业道德产生不利影响C.会计师事务所推介审计客户的股份，会因自身利益对职业道德产生不利影响D.注册会计师担任审计客户的辩护人，会因过度推介对职业道德产生不利影响6.下列不会因过度推介产生不利影响的事项是（）。

注册会计师考试辅导《审计》第三章讲义1职业道德基本原则职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

一、诚信诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

注意：第一，诚信原则是对所有会员的要求；第二，如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连；第三，注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。

但出具了恰当报告的除外。

二、独立性在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。

注意：第一，独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员；注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立性；第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；第三，形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

三、客观和公正客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害自己的职业判断。

注意：如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。

四、专业胜任能力和应有的关注（一）专业胜任能力会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。

注意：第一，不应承接不能胜任的业务；第二，胜任能力包括获取和保持；第三，利用专家工作。

（二）应有的关注应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。

在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。

职业道德原则
职业道德原则是指在从事某一职业活动过程中所应该遵循的道德规范和行为准则。

它是职业道德的基本要素，是维护职业道德和规范职业行为的重要手段之一。

职业道德原则主要包括诚实守信、勤勉尽责、保守秘密、遵纪守法、保持独立、尊重他人等方面。

其中，诚实守信是职业道德的核心，是职业人员必须遵循的最基本准则。

勤勉尽责是指职业人员应该尽职尽责，认真对待工作，保证工作质量。

保守秘密是指职业人员应该妥善保管工作中知悉的机密信息，不得泄露。

遵纪守法是指职业人员应该遵守国家法律法规，做一个遵纪守法的好公民。

保持独立是指职业人员应该保持独立思考和行动，不受非职业因素的影响。

尊重他人是指职业人员应该尊重他人的人格尊严和权利，不得歧视他人。

总之，职业道德原则是职业人员必须遵循的基本准则，它能够规范职业行为，维护职业信誉，提升职业形象。

在职业活动中，职业人员应该时刻牢记职业道德原则，不断提升自身素质，不断提高职业水平，为社会做出更大的贡献。

三分屏标题： 2012年注册会计师 审计 基础班 第三章 职业道德基本原则和概念框架（一） 本讲课件目录： 第二编 中国注册会计师职业道德守则 第三章 职业道德基本原则和概念框架 本章学习内容提纲 本章考情分析 2012年教材的主要变化 本章重难点精讲 第一节 职业道德基本原则 一、诚信原则

00:00

第二编中国注册会计师

职业道德守则

01:52 第三章职业道德基本原则

和概念框架 本章学习内容提纲

本编内容 第三章 职业道德基本原则和概念框架 第四章 审计业务对独立性的要求

本章考情分析 02:41 本章考情分析 本章知识点与第四章合并出考题，请参见第四章，如下表： 2009年 2010年 2011年 单项选择题 多项选择题 简答题 1题6分 1题6分 1题6分 综合题 合计 6分 6分 6分 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下七个问题： 1. 不得发生牵连的情形； 2. 可以披露客户涉密信息的情形； 3. 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素； 4. 专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响； 5. 利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响； 6. 应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响； 7. 收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响。

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2012年教材的主要变化 本章内容教材在2011年基础上基本未变。 06:58

本章重难点精讲

年 度 题

型

讲义提纲 2012年教材主要变化 本章重难点精讲 跨章节知识点提示 08:38

第一节 职业道德基本原则 一、诚信原则 二、独立性原则 三、保密原则 四、“近亲属” 参考示意图

10:17 一、诚信原则（P27） 1.诚信原则的要求 注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。 2.发生牵连的含义 发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。比如，注册会计师如果在其审计报告上签名则表明其与审计报告包含的信息发生牵连。 3.不得发生牵连的情形 如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连： （1）含有严重虚假或误导性的陈述； （2）含有缺乏充分依据的陈述或信息； （3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 4.如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。 5.如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。

附件1中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。

第二条维护公众利益是注册会计师行业的宗旨。

公众不仅包括注册会计师服务的客户，也包括广大投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖注册会计师提供的信息以作出相关决策的组织或人员。

这种依赖赋予注册会计师维护公众利益的责任。

从这个意义上说，公众利益可以定义为那些可能依赖注册会计师工作的组织或人员的整体利益。

注册会计师应当遵守中国注册会计师职业道德守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。

为了维护公众利益，注册会计师应当持续提高其职业素养。

在履行社会责任的过程中，注册会计师可能面临不同组织或人员相互之间利益冲突的压力。

在解决这些冲突时，注册会计师应当正直诚实行事，并始终牢记：维护公众利益，就是在最高程度上维护行业利益和客户利益。

第三条中国注册会计师职业道德守则并不超越法律法规的规定。

在极其特殊的情况下，如果职业道德守则的个别条款与法律法规的规定相冲突，注册会计师应当遵守法律法规的规定。

此时，注册会计师仍然应当遵守职业道德守则中的所有其他条款。

第四条在极其特殊的情况下，如果认为遵守职业道德守则的某些规定可能会导致不当后果或不符合公众利益，注册会计师可以考虑向中国注册会计师协会咨询。

第五条中国注册会计师职业道德守则中的条款，按照其效力和使用方法，可以分为三类：（一）要求或禁止性条款。

此类条款通常使用“应当”或“不得”等词语，强制要求注册会计师在特定情形下从事某项活动或行为，或者禁止从事某项活动或行为，除非出现与之相关的例外情况。

注册会计师违反此类条款将被视为违反中国注册会计师职业道德守则的规定。

（二）鼓励或建议性条款。

此类条款通常使用“可以”、“需要”、“鼓励”等词语，用来对注册会计师的活动或行为提供相关建议，不构成强制性要求。