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职业道德基本原则职业道德是指在特定职业领域内，从事相关工作所需遵循的道德准则和规范。
不同职业的道德要求可能有所不同，但都有一些基本的共同原则。
本文将介绍职业道德的基本原则，并探讨其重要性和应用。
1. 诚实守信诚实守信是职业道德的基本准则之一。
无论从事何种职业，诚实坦率都是职业人士应该具备的品质。
诚实守信不仅是对客户、同事和领导的尊重，更是对自我价值和职业信誉的维护。
诚实守信的职业人士不会隐瞒事实、编造虚假信息或故意误导他人，始终如一地履行承诺。
2. 尊重他人权利和隐私尊重他人权利和隐私是职业道德的另一个重要原则。
职业人士应该充分尊重他人的人权和基本自由，包括言论自由、隐私权等。
在职业活动中，不得侵犯他人的个人隐私、名誉权，并且要充分尊重个体的意愿和选择。
同时，职业人士还应该保护客户的隐私和机密信息，不得披露或滥用。
3. 保持专业操守保持专业操守是职业道德的重要方面。
职业人士应该不断提升自身专业知识和技能，保持对职业的敬业精神和责任心。
他们应该遵守职业准则和法律法规，避免利用职务之便谋取私利或从事不正当行为。
同时，职业人士还应该尽职尽责，按照专业标准提供高质量的服务。
4. 公正和公平公正和公平是职业道德的核心价值。
职业人士应该保持中立、公正的立场，不偏袒任何一方。
他们应当按照公正的标准评估和处理问题，不受个人利益、种族、性别、宗教等因素的影响。
公正和公平的原则有助于建立信任和合作，提高工作的效率和质量。
5. 保护环境保护环境是现代职业道德所关注的一个重要方面。
职业人士应该意识到自己的工作对环境的影响，并采取相应的措施减少负面影响。
他们应该遵守环境保护法规，推动可持续发展的理念和实践，积极参与环境保护工作。
6. 尊重多样性尊重多样性是现代职业道德的重要原则之一。
职业人士应该尊重不同人的观点、文化、宗教和生活方式，创造一个包容和谐的工作环境。
他们应该融入多样的团队，倾听和尊重不同意见，避免歧视和偏见。
第三章职业道德基本原则和概念框架 考情分析：本章为一般重要章节，本章主要介绍了职业道德守则中的一些基本概念，为后面章节中对独立性的具体应用奠定基础。
考试中往往结合独立性的具体规定考察简答题目。
中国注册会计师协会会员包括注册会计师和非执业会员。
注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
非执业会员是指加入中国注册会计师协会但未取得中国注册会计师证书的人员，通常在工业、商业、朊务业、公共部门、教育部门、非营利组织、监管机构或职业团体从事专业工作。
知识点1：职业道德基本原则职业道德基本原则：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。
一、诚信诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则上得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性陈述；（2）含有缺乏充分根据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
在鉴证业务中，如果注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，上被视为违反上述要求。
二、独立在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。
注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，上得因任何利害关系影响其客观性。
会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
三、客观和公正客观，是指按照事物的本来面目去考察，上添加个人的偏见。
公正，是指公平，正直，上偏袒。
如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生上当影响的情形，会员上得提供相关专业朊务。
四、专业胜任能力和应有的关注1.如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业朊务，就构成了一种欺诈。
2.专业朊务要求注册会计师在应用专业知识和技能时，会员应当合理运用职业判断。
三分屏标题：
2012年注册会计师审计基础班第三章职业道德基本原则和概念框架（四）
本讲课件目录：
第三章职业道德基本原则和概念框架
第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
二、应对不利影响的具体层面防范措施
三、专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响
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二、应对不利影响的具体层面防范措施（P34）
1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
11:25
【相关说明】由于2012年《审计》教材删除了2011年教材中的“鉴证业务基本准则”，将导致2012年第一次学习和备考《审计》科目的学员朋友在本章学习中会感觉“断电”，甚至有点“匪夷所思”，因此，补充如图3-3的“注册会计师业务范围”的知识点。
19:50
三、专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响（P34）
【相关说明】请对照教材内容，以表3-3的归纳知识点来学习。
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（本资料素材和资料部分来自网络，仅供参考。
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职业道德基本原则是什么
职业道德基本原则有诚信;客观公正;独立性;专业胜任能力和勤勉尽责;保密;良好职业行为。
诚信原则要求会员应当在所有的职业活动中保持正直、诚实可信。
客观公正的含义
客观：是指按照事物的本来面目去考查，不添加个人的偏见。
公正：是指公平，正直，不偏袒。
独立性：注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观公正。
勤勉尽责：要求会员遵守法律法规、相关职业准则的要求并保持应有的职业怀疑，认真、全面、及时地完成工作任务。
同时，会员应当采取适当措施以确保在其授权下从事专业服务的人员得到应有的培训和督导。
保密原则要求会员应当对职业活动中获知的涉密信息保密。
良好职业行为：会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何可能损害职业声誉的行为。
会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。
第三章职业道德基本原则第一节职业道德基本原则一、诚信原则二、独立性原则三、保密原则四、近亲属的分类二、独立性原则（理解掌握，教材P26）（一）独立性含义（教材P43）（二）总体要求（三）非鉴证业务与独立性（四）非鉴证业务提供后对独立性的影响（一）独立性含义（教材P43）独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
1.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
2.形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
（二）独立性的总体要求1.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
2.会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
（三）非鉴证业务与独立性注册会计师执行的业务分鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供内部审计服务，代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司税务服务等。
注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。
【相关链接】教材P64-76，属于注册会计师执行的“非鉴证业务”。
【知识点拓展2】注册会计师业务范围如下图：图3-1 注册会计师的业务范围（四）非鉴证业务提供后对独立性的影响如果注册会计师仅为客户提供非鉴证业务，则无需考虑独立性原则。
但是，如果注册会计师已经为某一客户提供了非鉴证业务，现在拟承接该客户的鉴证业务（包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务），则需要分析已经提供的非鉴证业务对拟承接的鉴证业务在独立性原则要求方面构成的不利影响。
第三章教师职业道德的基本原则、范畴及规范第一节教师职业道德基本原则1、教师职业道德基本原则:是教师在教育职业活动中正确处理各种利益关系所应遵循的最根本的指导准则,是一定的社会或阶级对教师在执业活动中提出的最根本的道德要求。
注意:教师职业道德基本原则具有▲指导、统帅和裁决作用.2、忠于人民教育事业是我国教师职业道德基本原则。
（1）最根本的指导原则（指导)；（2)最根本的道德要求（统帅）；（3）是衡量教育工作者个人行为和品质的最高道德标准（裁决)3、教师职业道德基本原则与教师职业道德范畴、教师职业道德规范的关系教师职业道德规范和范畴都是由教师职业道德基本原则派生出来的，是教师职业道德基本原则的展开、补充和具体化.4、教师职业道德基本原则的主要内容（1）教书育人原则；(2）为人师表原则；（3)依法从教原则；（4)教育人道主义原则-—是现代教育的重要特征，即现代教育区别于维护人的依赖关系的封建教育的标志之一.5、教师职业道德基本原则确立的依据（1）必须反映一定社会经济关系和阶级利益的根本要求（2）必须符合一般社会道德原则的基本要求（3)必须反映教师必须反映教师的活动特点第二节教师职业道德范畴1、教师职业道德范畴：是指那些概括和反映教师职业道德的主要特征、体现一定社会对教师职业道德的根本要求，并成为教师的普遍内心信念，对教师的行为发生影响的基本道德概念。
2、教师职业道德主要范畴★（1)教师义务。
教师在履行教育义务的活动中,最主要、最基本的道德责任是正反两个方面。
正面:教书育人;反面：“不要误人子弟”★（2）教师良心。
①是一种内在的而道德信念，对教师的道德活动和道德行为具有重要的指导、自我监督和自我评价的作用。
②教师良心与其他职业良心相比，有两个主要的特点：层次高、教育性强。
③教师良心是教师职业道德的灵魂，是教师道德自律的最高实现形式。
★（3）教师公正。
是教师职业道德修养水平的重要标志。
①最基本的内容:公正对待全体学生②核心：对学生的公正③教师要公正对待学生,首先是要真正尊重和信赖学生★（4)教师荣誉★（5）教师人格。
职业道德基本原则
职业道德是指行业或职业的道德规范，是个人工作行为的准则。
每一种行业都有自己的道德准则，为行业成员提供了一致的行为指导方针，以促进职业发展。
职业道德基本原则可简单地总结为以下几点：
要秉持客观公正的态度，不受个人意识形态的左右。
判定事务的公正原则是在职业道德中最重要的一个原则，它要求工作人员必须在判断事物时保持客观公正，不受个人意识形态的左右。
要讲诚信，不损害他人的权益。
诚信是职业道德的基础，职业人员必须履行诺言，不损害他人的权益，不违反规定，共同培养良好的职业道德氛围。
第三，要尊重他人，发扬民主精神。
尊重他人是职业道德的重要原则，职业人员应该尊重他人的权利和利益，并发扬民主精神，正确处理多方利益矛盾。
要维护公众利益，努力为大众服务。
职业道德要求职业人员树立正确的职业价值观，以提高职业水平，维护公众利益，为大众服务。
以上就是职业道德的基本原则，也是行业成员行为的指导方针，希望大家都能认真遵守，为行业发展做出贡献。
第三章教师职业道德的基本原则
第三章教师职业道德的基本原则包括：
1. 爱岗敬业原则：教师应热爱教育事业，全身心地投入到教学工作中，尽职尽责，不推诿责任。
2. 教学公平原则：教师应公平对待每个学生，不偏袒、不歧视，确保
每个学生都有平等的学习机会。
3. 诚实守信原则：教师应始终保持诚实守信的品德，不乱收费、不收
礼金、不违背承诺，言行一致，信守教学承诺。
4. 个人修养原则：教师应注重自身的修养和素质提升，不断学习、不
断进步，以身作则，做学生的榜样。
5. 保守秘密原则：教师应保护学生的隐私和秘密，不泄露学生个人信息，尊重学生的隐私权。
6. 公共利益原则：教师应以公共利益为先，关心社会大众，积极参与
社会公益活动，传递正能量。
7. 尊重学生个体差异原则：教师应尊重学生的个体差异，充分发挥学
生的个性和潜能，关心关爱每个学生的成长。
8. 教育人文关怀原则：教师要注重培养学生的人文情操，关注他们的
心理健康，引导他们正确的价值观和人生观。
9. 教育家专业原则：教师应具备专业素养和教育专业知识，持续提升
自身的教育教学能力，为学生提供高质量教育。
10. 养成良好师生关系原则：教师应和学生建立良好的师生关系，互相
尊重、互相理解，促进和谐的教育环境。
职业道德的基本原则是什么职业道德的基本原则是指在从事职业活动中，人们应该按照一定的道德准则和规范来行事。
不同职业领域的道德原则可能会有所不同，但总体上可以归纳为以下几个方面的基本原则：1. 诚信和诚实：诚信是职业道德的核心价值观之一，它要求从业者在工作中保持真实、可靠和诚实的态度。
诚信是建立在对事实真相的认真追求上的，从业者应该遵循客观事实，不夸大、不虚假、不隐瞒，以确保相关方的权益不受损害。
2. 尊重和保护他人权益：从业者应该尊重和保护他人的合法权益，不论是客户、同事、上级还是下级。
这意味着不能有歧视、欺骗、虐待、侵犯他人权益的行为，需要保护他人的隐私、声誉和财产安全。
3. 公正和公平：公正是从业者应该具备的一种品质，它要求从业者在处理事务时不偏袒任何一方，并按照公平、正义的原则去判断和决策。
在职业活动中，从业者应该避免利益冲突，并且为了确保公正性，需要公正、客观地对待各方利益。
4. 保守秘密：职业道德要求从业者对所涉及的机密信息和客户隐私进行保密。
保守秘密能够体现从业者的职业操守和责任心，并且有助于建立诚信和信任。
从业者需要意识到机密信息的重要性，并遵循相关规定的保密责任。
5. 追求卓越和专业能力：职业道德要求从业者不断追求卓越，并不断提升自己的专业能力。
从业者应该持续学习和培训，以适应不断变化的职业环境，并提供高质量的服务。
同时，从业者还应该遵循行业规范和行为准则，维护职业的声誉和形象。
6. 社会责任：职业道德要求从业者关注社会责任，积极回馈社会。
从业者应该从整体和长远的角度思考问题，并贡献自己的专业知识和技能，为社会、环境和公共利益做出积极贡献。
总之，职业道德的基本原则是诚信和诚实、尊重和保护他人权益、公正和公平、保守秘密、追求卓越和专业能力，以及社会责任。
在现代职业社会中，遵守职业道德原则是确保职业发展和维护社会公信力的基本要求，每个从业者都应该牢记并切实践行这些原则。
只有在遵循职业道德的基础上，才能够为自己的职业生涯和社会作出更大的贡献。
《审计》第三章职业道德基本原则和概念框架一、导言《审计》第三章“职业道德基本原则和概念框架”是审计人员必须遵循的职业规范和道德准则的核心章节。
职业道德是审计人员在执行审计工作时应遵守的行为准则，它涵盖了诚实和诚信、保密和保护公共利益、专业行为和尊重职业要求等方面的内容。
二、职业道德基本原则1.诚实和诚信审计人员应恪守诚实和诚信的原则，保证其在审计过程中提供的报告、声明和信息完全真实、准确、可信。
审计人员应避免提供虚假的、具有误导性的或故意掩盖事实的信息。
2.保密和保护公共利益审计人员需切实维护客户信息的保密性，并保护公众利益不受伤害。
审计人员应遵循相关法律法规，妥善保存客户信息，防止信息被不法分子获取并加以利用。
3.专业行为审计人员应本着保持专业素养和道德水准的原则，恪守职业操守和职业道德规范。
他们应以公正、独立、客观的态度开展审计工作，遵循审计准则和法规，并展现出高度的专业技能和职业素质。
4.尊重职业要求审计人员应尊重并遵守与职业要求相关的各项规定，包括但不限于规范自身行为、继续学习和提高专业能力、遵循职业伦理等。
他们应定期参加职业培训和学习，不断提高自身的专业水平，以保证在日常工作中能够胜任各项职责。
三、概念框架在《审计》中，概念框架是指衡量和评估审计工作是否符合职业道德准则的基本框架和方法。
它包括以下三个方面的内容：1.审计目标和目的的确定审计目标是明确的指导审计工作的准则和目的。
它涵盖了评估被审计实体内部控制的效力、发表对财务报表的审计意见等方面的内容。
审计人员应遵循这些目标在审计过程中进行判断和决策。
2.审计风险的识别和评估审计风险是指在进行审计工作时可能出现的各种不确定因素和风险。
审计人员应通过对被审计实体的内部控制分析和风险评估来确定可能存在的审计风险，并制定相应的应对措施。
3.职业判断和职业鉴定审计人员在执行审计工作时需要进行职业判断和职业鉴定。
职业判断是指审计人员在面对问题和情况时做出的客观、公正的判断；职业鉴定是指审计人员对客户和利益相关方行为的评估和判断，从而决定是否存在违反职业道德准则的行为。
社主义职业道德的基本原则
1社会主义职业道德的基本原则
社会主义职业道德是公民在职业领域具备的道德标准体系，是社会主义国家伦理文明建设的重要组成部分。
社会主义职业道德应基于五大原则：法律意识、道德规范、先锋模范、职务尊严、正义廉明。
1法律意识
所有公民应牢记遵守宪法、法律和其他社会主义法规，严格按法行事。
2道德规范
要忠于职守，不损害公共利益，服从社会管理，内部自律，提高政治发言的能力和把握民主的本领；遵守社会公德，尊重他人，维护社会公平正义；遵守家庭礼仪，以节省为责任，遇事重其道德，以正直的态度来处事。
3先锋模范
要以先进的思想观念、行为规范和表现来增强职业道德水准，反对把自己自由放低、引诱他人放低只为获得个人成就；勤奋好学，吃苦耐劳，艰苦朴素，勿贪，把利益集中于公共之中，并且发挥凝聚力、抗风险能力，做助力社会主义繁荣昌盛的有力参与者。
4职务尊严
要尊重和实行劳动者职权制度，按照职权职责权限完成职责，把自身的工作作为一份荣誉，积极投入于国家政策，满足社会公众的要求，维护社会公众的权利和利益，筑牢社会和谐安定，建设和谐社会新象。
5正义廉明
思想健康理性，道德洁身自好，勇于斗争，忠于职守，敦厚担当，正确引导和处事合理，严格要求自己，把自己的利益置于公共利益之上，廉洁自律，完成职责使命，推动社会主义职业道德不断发展。
以上就是社会主义职业道德的基本原则。
作为当今的社会成员，我们应当大力把社会主义职业道德普及到每一个角落，营造良好的社会风气，为社会主义繁荣发展凝聚力量，谱写我们新时代民族伦理文明发展的历史。
三分屏标题：2012年注册会计师审计基础班第三章职业道德基本原则和概念框架（一）本讲课件目录：第二编中国注册会计师职业道德守则第三章职业道德基本原则和概念框架本章学习内容提纲本章考情分析2012年教材的主要变化本章重难点精讲第一节职业道德基本原则一、诚信原则00:00第二编中国注册会计师职业道德守则01:52第三章职业道德基本原则和概念框架本章学习内容提纲02:41本章考情分析本章知识点与第四章合并出考题，请参见第四章，如下表：本章内容的学习需要重点理解并掌握以下七个问题：1. 不得发生牵连的情形；2. 可以披露客户涉密信息的情形；3. 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素；4. 专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响；5. 利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响；6. 应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响；7. 收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响。
06:482012年教材的主要变化本章内容教材在2011年基础上基本未变。
06:58本章重难点精讲08:38第一节职业道德基本原则一、诚信原则二、独立性原则三、保密原则四、“近亲属”参考示意图10:17一、诚信原则（P27）1.诚信原则的要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
2.发生牵连的含义发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。
比如，注册会计师如果在其审计报告上签名则表明其与审计报告包含的信息发生牵连。
3.不得发生牵连的情形如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
4.如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
5.如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。
第03章职业道德基本原则2第03章职业道德基本原则2职业道德是指职业人员在从事职业活动过程中应遵循的道德规范和原则。
职业道德的基本原则是指在职业活动中应当遵守的最基本、最重要的道德原则。
下面是第03章职业道德基本原则(完整版)的内容。
一、忠诚正直原则忠诚正直原则是职业道德的核心原则，是指职业人员在进行职业活动时应当信守承诺，忠实履行职责，并且诚实守信，不得虚假夸大或者隐瞒信息，不得以欺骗行为获得利益。
忠诚正直原则是建立在职业人员对社会责任的认识和自觉遵守职业道德的基础上的。
只有职业人员具备了忠诚正直原则，才能获得他人的信任，确保职业活动的正当性和公平性，维护职业形象和社会公信力。
二、独立公正原则独立公正原则是指职业人员在进行职业活动时应当保持独立、不受外部利益的干扰，依法、公正地处理职业事务，不受私人利益、势力和贿赂等不正当因素的影响。
职业人员应当以公共利益为出发点，尊重法律和道德规范，不以个人意志为准则，不以个人主观偏见或者个人好恶作为判断依据。
他们应当客观、中立地履行职责，并且不受他人的干扰和指使，确保职业活动的公正性和公正性。
三、尊重保密原则尊重保密原则是指职业人员在进行职业活动时应当尊重他人的隐私和商业秘密，并遵守保密协议，不得泄露他人的机密信息和商业秘密。
职业人员应当保护他人的隐私，不得擅自公开他人的个人信息或者私人事务，不得非法获取他人的隐私信息。
同时，职业人员还应当保护商业秘密，不得泄露公司或者组织的商业机密，确保机密信息的安全性和保密性。
四、负责任原则负责任原则是指职业人员在进行职业活动时应当承担起自己的职责和义务，对职业活动的结果负全责，并对自己的行为和决策承担相应的法律和道德责任。
职业人员应当具备良好的判断力和决策能力，确保自己的职业活动符合公共利益和社会公平，不损害他人的利益。
他们应当为自己的行为承担责任，并在行为出现问题时能够及时纠正和道歉，修复损失。
五、专业发展原则专业发展原则是指职业人员在进行职业活动时应当不断提高自己的专业水平，尊重和遵守行业的职业准则和规范，持续学习和积累工作经验，为自己的职业发展和个人成长提供良好的条件和机会。
附件1中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
第二条维护公众利益是注册会计师行业的宗旨。
公众不仅包括注册会计师服务的客户，也包括广大投资者、债权人、政府机构、社会公众等其他可能依赖注册会计师提供的信息以作出相关决策的组织或人员。
这种依赖赋予注册会计师维护公众利益的责任。
从这个意义上说，公众利益可以定义为那些可能依赖注册会计师工作的组织或人员的整体利益。
注册会计师应当遵守中国注册会计师职业道德守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。
为了维护公众利益，注册会计师应当持续提高其职业素养。
在履行社会责任的过程中，注册会计师可能面临不同组织或人员相互之间利益冲突的压力。
在解决这些冲突时，注册会计师应当正直诚实行事，并始终牢记：维护公众利益，就是在最高程度上维护行业利益和客户利益。
第三条中国注册会计师职业道德守则并不超越法律法规的规定。
在极其特殊的情况下，如果职业道德守则的个别条款与法律法规的规定相冲突，注册会计师应当遵守法律法规的规定。
此时，注册会计师仍然应当遵守职业道德守则中的所有其他条款。
第四条在极其特殊的情况下，如果认为遵守职业道德守则的某些规定可能会导致不当后果或不符合公众利益，注册会计师可以考虑向中国注册会计师协会咨询。
第五条中国注册会计师职业道德守则中的条款，按照其效力和使用方法，可以分为三类：（一）要求或禁止性条款。
此类条款通常使用“应当”或“不得”等词语，强制要求注册会计师在特定情形下从事某项活动或行为，或者禁止从事某项活动或行为，除非出现与之相关的例外情况。
注册会计师违反此类条款将被视为违反中国注册会计师职业道德守则的规定。
（二）鼓励或建议性条款。
此类条款通常使用“可以”、“需要”、“鼓励”等词语，用来对注册会计师的活动或行为提供相关建议，不构成强制性要求。
三分屏标题：2012年注册会计师审计基础班第三章职业道德基本原则和概念框架（一）本讲课件目录：第二编中国注册会计师职业道德守则第三章职业道德基本原则和概念框架本章学习内容提纲本章考情分析2012年教材的主要变化本章重难点精讲第一节职业道德基本原则一、诚信原则00:00第二编中国注册会计师职业道德守则01:52第三章职业道德基本原则和概念框架本章学习内容提纲02:41本章考情分析本章知识点与第四章合并出考题，请参见第四章，如下表：1. 不得发生牵连的情形；2. 可以披露客户涉密信息的情形；3. 可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素；4. 专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响；5. 利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响；6. 应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响；7. 收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响。
06:482012年教材的主要变化本章内容教材在2011年基础上基本未变。
06:58本章重难点精讲08:38第一节职业道德基本原则一、诚信原则二、独立性原则三、保密原则四、“近亲属”参考示意图10:17一、诚信原则（P27）1.诚信原则的要求注册会计师应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
2.发生牵连的含义发生牵连是指注册会计师针对有关信息出具业务报告或同意将其姓名与有关信息联系在一起。
比如，注册会计师如果在其审计报告上签名则表明其与审计报告包含的信息发生牵连。
3.不得发生牵连的情形如果认为业务报告、申报资料或者其他信息存在以下情况，则注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
4.如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
5.如果对鉴证业务中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被视为违反诚信原则。
24:57【例题1·多选题】A注册会计师是甲公司2011年财务报表审计项目合伙人。
在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构销售行为（注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实，可以视为已与有问题的信息发生牵连）。
按照诚信原则，A注册会计师应当采取适当措施予以消除，这些措施可能包括（）。
A．要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息B．要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息C．出具否定意见审计报告D．解除甲公司2011年财务报表审计业务约定【答案】ABD【解析】选项C不恰当。
注册会计师对审计业务中有问题的信息出具恰当的非标准审计报告不被视为违反诚信原则。
但是，本例中注册会计师最终出具的审计报告类型不一定是否定意见的审计报告。
【针对262826提问】32:58三分屏标题：2012年注册会计师审计基础班第三章职业道德基本原则和概念框架（二）本讲课件目录：第三章职业道德基本原则和概念框架第一节职业道德基本原则二、独立性原则三、保密原则四、“近亲属”参考示意图第二节职业道德概念框架00:00二、独立性原则（P28）1.独立性的内涵独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
（1）实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
（2）形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
2.独立性原则总体要求（1）注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
（2）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。
04:06三、保密原则（理解掌握）（P29）【相关说明】请对照教材内容，以表3-1的归纳知识点来学习。
表3-111:08四、“近亲属” 参考示意图 （P29）【相关说明】请对照教材内容，以图3-1的归纳知识点来学习。
在对职业道德不利影响的识别和评价过程中常常涉及到“主要近亲属”(用A 表示）和“其他近亲属”（用B 表示）的关系判断，图3-1以审计项目组成员“CPA 老王”为例来说明：图3-1 以注册会计师老王为例的“主要近亲属”和“其他近亲属”的关系图 从图3-1可以看出：（1）主要近亲属是指配偶、父母或子女，即图中的A1、A2、 A3、A4、 A5； （2）其他近亲属是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，即图中B1、B2、B3、B4和B5。
14:20第二节职业道德概念框架【相关说明】请对照教材内容，以图3-2的归纳知识点来学习。
图3-2 职业道德概念框架的工作思路19:45三分屏标题：2012年注册会计师审计基础班第三章职业道德基本原则和概念框架（三）本讲课件目录：第三章职业道德基本原则和概念框架第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素00:00第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响礼品和款待对职业道德基本原则可能产生的不利影响针对所有服务的客观和公正要求对职业道德基本原则可能产生的不利影响04:57一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素（P32）【相关说明】请对照教材内容，以表3-2的归纳知识点来学习。
15:5123:2931：4140:02三分屏标题：2012年注册会计师审计基础班第三章职业道德基本原则和概念框架（四）本讲课件目录：第三章职业道德基本原则和概念框架第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用二、应对不利影响的具体层面防范措施三、专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响00:00二、应对不利影响的具体层面防范措施（P34）1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题；5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
11:25【相关说明】由于2012年《审计》教材删除了2011年教材中的“鉴证业务基本准则”，将导致2012年第一次学习和备考《审计》科目的学员朋友在本章学习中会感觉“断电”，甚至有点“匪夷所思”，因此，补充如图3-3的“注册会计师业务范围”的知识点。
19:50三、专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响（P34）【相关说明】请对照教材内容，以表3-3的归纳知识点来学习。
三分屏标题：2012年注册会计师审计基础班第三章职业道德基本原则和概念框架（五）本讲课件目录：第三章职业道德基本原则和概念框架第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用四、利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响五、应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响六、收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响七、礼品和款待对职业道德基本原则可能产生的不利影响八、针对所有服务的客观和公正要求对职业道德基本原则可能产生的不利影响第四节非执业会员对职业道德概念框架的运用（略）跨章节知识点提示00:00四、利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响（P35）【相关说明】请对照教材内容，以表3-4的归纳知识点来学习。
五、应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响（P36）【相关说明】请对照教材内容，以表3-5的归纳知识点来学习。
六、收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响（P37）【相关说明】请对照教材内容，以表3-6的归纳知识点来学习。
七、礼品和款待对职业道德基本原则可能产生的不利影响（P38）【相关说明】请对照教材内容，以表3-7的归纳知识点来学习。
八、针对所有服务的客观和公正要求对职业道德基本原则可能产生的不利影响（P38）【相关说明】请对照教材内容，以表3-8的归纳知识点来学习。
第四节非执业会员对职业道德概念框架的运用（略）30:40跨章节知识点提示一、专业服务委托（P60）【相关链接1】第四章第六节进一步展开。
二、利益冲突（P49）【相关链接2】第四章第二节进一步展开。
三、收费（P72）【相关链接3】第四章第七节进一步展开。
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