会计核算组织程序.ppt

会计要素的计量属性
会计计量属性是指反映会计要素金额的确定基础。主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种计量属性。
第三节 会计记录
会计恒等式 会计恒等式又称会计方程式、会计平衡公式，用数学等式表示的六个会计要素之间的内在数量关系。
资产、负债、所有者权益之间的数量关系（基本公式）
持续经营假设要求将会计建立在一个正常状态下。
持续经营假设规定了会计的时间范围。
持续经营是假设会计主体的经营活动，在可以预见的未来，按照现在的形式和目标，无限期地继续下去，不会进行破产清算。
（二）持续经营假设
明确持续经营假设的意义
使会计原则建立在非清算基础之上，解决了会计上资产的分类、计价，收入、费用的确认等问题。 如果企业破产，持续经营假设便不存在 。
资金来源渠道
资金存在形态
现金 20000
银行存款 50000
原材料 20000
固定资产 160000
资 产合计 250000
负债和所有者权益合计 250000
借款 50000
资本 200000
使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计原则的建立成为可能。
确立货币计量假设的意义
04
03
01
02
会计准则规定：会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属的一种计算基础。
基本内容：凡属于本期应确认的收入，无论款项是否收到，均作为本期收入；凡属于本期应负担的费用，无论款项是否支付，均作为本期费用。
确立会计分期前提的意义
会计主体
持续经营和会计分期关系图
会计分期假设和持续经营假设二者都是对会计主体时间范围的假定。 来自持续经营分期假设

2 外汇业务的会计核算流程
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
3 外汇业务涉及的主要会计科目
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
4 外汇业务的报表反映
外汇业务是银行的一项重要业务，主要包括外汇买卖、 结售汇和外汇存款等。
04
银行财务报表的编制与分析
会计要素之间的关系
在银行会计核算体系中，应明确各会 计要素之间的关系，以确保会计核算 的准确性和规范性。
03
银行主要业务的会计核算
存款业务的会计核算
存款业务的概述
存款业务的会计核算流程
存款是银行最主要的资金来源之一，包括 个人和企业存款等。
从客户存入款项开始，银行进行账务处理 ，记录存款的种类、金额和期限等信息。
现金流量表的编制与分析
现金流量表的概述
现金流量表是反映银行一定会计期间现金流 量情况的报表，通过列示经营活动、投资活 动和筹资活动的现金流量，揭示银行的现金 流入和流出情况。
现金流量表的编制方法
现金流量表应按照规定的格式和内容进行编 制，确保数据的真实、准确和完整。在编制 过程中，应遵循会计准则和相关法规的要求 ，合理确认和计量现金流量。
外部监督
接受政府、监管机构和外 部审计机构的监督，确保 会计核算的合法合规。
信息披露
按照相关法律法规要求， 及时、准确、完整地披露 会计信息，提高透明度。
银行会计核算的法律责任
违规处罚
对于违反会计核算规定的 行为，将依法进行处罚， 包括罚款、警告、吊销执 照等。
民事责任
因违规行为造成他人损失 的，需承担相应的民事赔 偿责任。
现金流量表的分析方法

在产品按固定成本计价法
各月末在产品的成本固定不变，某种产品本月发生的生产 成本就是本月完工产品的成本。
完工产品成本的结转
完工产品成本结转的核算
企业应设置“库存商品”科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验 收入库时，应由“生产成本”科目转入“库存商品”科目。
完工产品成本结转的账务处理
借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。
成本会计第二章成本核算的基本程序课件
目录 Contents
• 成本核算概述 • 成本费用的归集与分配 • 生产费用在完工产品与在产品之间的分
配 • 成本计算的基本方法 • 成本计算的辅助方法 • 成本报表与分析
01
成本核算概述
成本核算的定义与意义
成本核算的定义
成本核算是指对企业生产经营过程中发生的各种耗费进行分类、归集和分配，计算出不同成本对象的总成本和单 位成本的过程。
THANKS
成本报表分析实例
实例一
某企业通过对连续三年的商品产品成本 表进行分析，发现直接材料成本占比逐 年上升，进一步分析发现原材料采购价 格上涨是主要原因。企业据此采取了与 供应商协商降价、改进生产工艺等措施 ，有效控制了直接材料成本的上升。
VS
实例二
某企业通过对管理费用明细表的分析，发 现差旅费和业务招待费支出较高。经过进 一步调查，发现部分员工在出差过程中存 在超标消费现象。企业据此完善了出差管 理制度，加强了对差旅费和业务招待费的 控制，有效降低了管理费用支出。
成本核算应遵循合法性、一贯性、实际成本、及时性 等原则。其中，合法性原则要求成本核算符合国家法 律法规和企业会计制度的规定；一贯性原则要求企业 在不同会计期间采用相同的核算方法，保持核算口径 的一致性；实际成本原则要求企业在核算过程中采用 实际发生的成本，而非计划成本或标准成本；及时性 原则要求企业及时、准确地进行成本核算，确保成本 信息的时效性。

2日，生产甲产品领用A材料5000千克，单价10元，B材料2000千克，单价4元。
4日，采购员小王出差回来，报销差旅费280元，退回余款20元（原借款300元）。
5日，从银行提取现金60000元，准备发放工资。
5日，用现金发放工资60000元。
9日，用银行存款归还短期借款20000元。
10日，用银行存款交纳城市维护建设税2100元，教育费附加900元。
1、记账凭证账务处理程序的概念：是一种直接根据记账凭证逐笔登记 总分类账的账务处理程序。
2、记账凭证账务处理程序的主要特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总
分类账。
1、记账凭证账务处理程序的优点：会计凭证和账簿格式及账务处理程序 简单明了，易于理解，便于掌握。
优缺点 和适用 范围
2、记账凭证账务处理程序的缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类 账，如果企业交易、事项发生的频繁，登记总账工作量将会很大。
收款凭证
（5）
(4) 总分类账
（5）
（6）
会 计
报
(3)
表
明细分类账
12
记账凭证账务处理程序
Accounting voucher handling procedures
举例说明记帐凭证账务处理程序的流程
➢ 某企业201×年3月份总分类账 户期初余额表如表9—1。
账户名称 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 短期借款 应交税费 实收资本 资本公积 盈余公积 利润分配
（三）有利于加强对单位经济活动的监督，加强财产 物资的管理，提高会计管理的水平。
4
账务处理的基本程序
The basic procedures for accounting treatment

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四、货币计量
货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量 和报告时以货币作为统一的、主要的计量单位， 记录和反映会计主体的生产经营活动。
《企业会计准则——基本准则》第八条：企业 会计应当以货币计量。
16
货币计量有两层含义：
➢ 会计核算要以货币作为主要的计量尺度； ➢ 假定币值稳定。
17
《会计法》第十二条：会计核算以人民币为记 账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主 的单位，可以选定其中一种作为记账本位币， 但是编报的财务会计报表应当折算为人民币。
为了完整地反映经济业务全貌，在以货币作为 主要计量单位的同时，有必要也应当以实物量 度和劳动量度作为补充。
18
某公司有部分外币（美元）业务，采用美元记账并 编制会计报表。
该做法是否符合规定？
19
第二节 会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的 会计信息在质量上的基本规范，是使财务报告中 所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具 备的基本特征。
A.及时性 B.谨慎性 C.相关性 D.重要性
答案： D
27
5.要求企业采用的会计处理方法在前后保持一致、 不得随意改变的做法符合会计信息质量( )的要 求。
A.可靠性 B.可比性 C.相关性 D.及时性
答案： B
28
6.企业的会计信息应当具备可比性指的是( )。 A.仅指同一企业不同时期发生的相同或相似的交易
4
一、会计主体
会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或 组织。
甲 会计 主体
乙 会计 主体
丙
会计 主体
丁 会计 主体
5
会计主体假设明确了会计核算的空间范围，解 决了核算谁的经济业务的问题。

➢ 转账凭证： 不涉及企业货币资金增减
的经济业务
40
会计凭证
表1-6 借方科目：银行存款
摘要
王五和赵六的投资款各10 万元
收款凭证
20×7年 1 月 2 日
银收 1 号
贷方科目
金
额
记
√
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
实收资本
王五 赵六
1 0000000 1 0000000
合计
财务主管： 记账：
出纳： 审核：
￥2 0 0 0 0 0 0 0
制单： 邓林
附件 3 张
会计凭证
表1-8
付款凭证
贷方科目： 银行存款
20X7 年 1 月 8 日
银付 1 号
摘要
借方科目
金
额
记
总账科目 明细科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账
√
从佳蓝能天复公印司机购2台入，苹惠果普电打脑印3台扫、固定资产 描机1台
编制步骤 :
判断经济业务的性质，涉及何 种账户
确定账户的类别 确定账户的方向 编成会计分录
复式记账
例1-1，借：银行存款
200 000
贷：实收资本
200 000
例1-2，借：银行存款
1 00 000
贷：其他应付款 100 000
例1-3，借：固定资产
100 000
贷：银行存款
100 000
第1章 财务会计的方法与原则
财务会计☞的
方法与原则
财务财务会1计的方法和原则
1-1 企业经济活动
1-6 内部控制 与会计
1-5 会计信息与 审计报告
1-2 会计核算方法

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第二节 记账凭证核算程序
·月末按照对账的要求，将总分类账与日记账、明细分 类账相核对
.根据总分类和明细分类账的资料编制会计报表
三、对记账凭证核算程序的评价
(1)优点在记账凭证核算程序下，总分类账是直接根 据记账凭证逐笔登记的。总分类账中较为详细地反映厂 经济业务的发生情况，账户的对应关系和经济业务的来 龙去脉清晰明厂，易于理解和掌握，便于查账和用账。
(2)缺点如果企业规模较大，经济业务较多，登记总 账的工作量也会很大，也不便于分工。
(3)适用范围这种核算程序一般适用于规模较小，经 济业务量较少的单位。
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第三节 科目汇总表核算程序
一、科目汇总表核算程序的特点
科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序。 它是对记账凭证核算程序的简化和发展。其主要特点是: 根据记账凭证定期编制科目汇总表(即记账凭证汇总表) ，然后再根据科目汇总表定期登记总分类账，它将科目 汇总表作为登记总分类账的直接依据。
二、记账凭证核算程序的具体工作步骤
.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付 款凭证和转账凭证。
.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐日逐笔 顺序登记现金日记账和银行存款日记账
·根据各种记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表 逐笔登记明细分类账
.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记总分类 账。
会计核算的基本程序具体包括以下步骤: ·接受并审核原始凭证，编制会计分录填制记账凭证 .登记序时账和分类账(总分类账，明细分类账)。 .对账 .调整应计账项并计算成本和损益 .结账、试算平衡 .编制会计报表并提出会计报告。
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第一节 会计核算的基本程序
二、会计核算程序的分类

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在消耗定额比较准确的情况下，通常采用材料定额消耗 量比例或材料定额成本的比例进行分配，计算公式如下： 分配率=材料总消耗量（或实际成本）/各种产品材料定额
消耗量（或定额成本）之和 某种产品应分配的材料数量（费用）=该种产品的材料定
额消耗量（或定额成本）×分配率
11
原料及主要材料费用除按照上述方法分配外，还可以采 用其他分配方法，如按产量或重量比例分配。具体的计算公 式比照上述公式。
7
（四）按照权责发生制，划清费用的受益期间 如果成本计算期为会计期间，那么为准确计算各个会计
期间的生产成本，还应将本期发生的各项生产费用按照权责 发生制原则进行分摊和预提。 （五）按照成本受益原则，划清费用的受益对象
当生产车间生产不同种类、不同批次的产品时，为正确 计算各个成本计算对象耗费的生产成本，还应将生产费用在 当期所生产的各个成本计算对象上进行分配，分配项目涉及 直接成本和间接成本的分配。
辅助材料费用计入产品成本的方法，与原材料及主要材 料基本相同。
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（二）职工薪酬的归集和分配 1.直接从事产品生产人员的职工工资计入产品成本的方法
工资费用的分配，通常采用按产品实用工时比例分配的 方法。其计算公式如下： 分配率=生产工人工资总额/各种产品实用工时之和 某种产品应分配的工资费用=该种产品实用工时×分配率
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第二节 成本费用的归集与分配
一、直接费用的归集和分配
（一）材料费用的归集和分配 1.材料费用计入产品成本和期间费用的方法
用于产品生产的原料及主要材料，通常按照产品分别领 用的，属于直接生产费用，应当根据领料凭证直接计入各 种产品成本的“直接材料”项目。如果是为了生产多种产 品或多批产品共同耗用同一批材料，则应当采用合理的分 配方法分配计入各种产品成本。

2017
会计职业基础
汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
二、汇总付款凭证
汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
汇总付款凭证
汇（总2）记编账制凭方证法账是务：处按理日程常序核的算核工算作步中骤所填制的专用转账凭证中的贷方科目（如原材料、库存商品等）设置汇总转账凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总转账凭证中。
汇总收款凭证
（2）编制方法是：按日常核算 工作中所填制的专用收款凭证 中“库存现金”或“银行存款 ”的借方科目设置汇总收款凭 证，按分录中相应的贷方科目 定期进行汇总，填入汇总收款 凭证中。一般可10天或15天汇 总一次，月终计算出合计数， 据以登记总账。
会计职业基础
汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
会计职业基础
汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
2017
会计职业基础
汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤
四、核算步骤 ③
原始凭证
①
汇 总 原 始 凭 证
②
收、付、转
记账凭证
④
⑤
汇 总⑥
记
账
凭
证
⑦
会
⑦
计
⑧
报
表
会计职业基础
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
THE END
谢谢观看
（汇2总）记编账制凭方证法账是务：处按理日程常序核的算核工算作步中骤所填制的专用付款凭证中“库存现金”或“银行存款”的贷方科目设置汇总付款凭证，按分录中相应的借方科目定期进行汇总，填入汇总付款凭证中。
汇一（（它（汇汇总般21汇2总总） ） ）记 可 总 记 记编概编账1了账账0制念制凭一凭凭天现方：方（证定证证或法汇法金账时账账11是总是5务期务务”天）：转：处内处处汇按账按和概理库理理总日日 凭“程存程程念一常常证序现序序次银核核是：的金的的，算算指行核和核核汇月工工按算银算算终存作作每总步行步步计中中一款骤存骤骤付算所所贷款”出款填填方的合制制科科凭付计的的目款目数证专专分业，的用用别是务据收转设贷。指以款账置登方凭凭，按记证证用分“总中中来别分库“的汇类库贷总设存账存方一。现科定金目时”（期或如内“原转银材账行料凭存、证（中证款库的“，2”存一）库的商种按借品 汇编存分方等总制现录科）记方金目设账中设置凭法”相置汇证是或汇总。应：“总转的收账按银款凭借日行凭证方常存证，科，按核款按分目算”分录定工的录中中相作期贷相应中进方应的所的科借行贷方填目汇方科制设总科目的目定置，定期专汇填期进用总进行入付行汇付汇汇总款款总，总凭，填凭付证填入入汇汇总总转收账款凭凭证证中中。。

（三）收付实现制
收付实现制是与权责发生制相对应的一种 会计基础,它是以收到或支付的现金作为确 认收入和费用等的依据。
举例
权责发生制
（应计制）
1、1月份出售产品 收入2000 1批共计2000元， 货款收到
收付实现制 （现金制） 收入2000
2、 1月份出售产 收入2000
1月份,账上不记收
品1批共计2000元， （应收账款2000） 入 货款尚未收到
1、确认收入和费用的时间 2、以权利和责任是否发生作为确认标准：应收
应付
收入和费用收支期间与归属期间之间的关系：
➢本期内收到而本期尚未获得的收入，本期 内支付而不应当由本期负担的费用。
➢本期内收到收入就是本期已获得的收入， 本期已支付的费用就是本期应当负担的费 用；
➢本期应获得的但尚未收到的收入，本期应 负担但尚未支付的费用。
3、1月份预收货款 1月份，账上不再 1月份,账上记收入 2000元，未发货。 记收入，预收账款 2000元 。
2月份发货 2月份收入2000元
三、会计信息质量要求
1、可靠性(真实、准确、完整、中立、可验证性）
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依 据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要 求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实 可靠、内容完整。
2、资产减少，同时，负债或所有者权益也相应减少， 即资产与权益同时减少。
3、一种资产增加，同时，另一种资产减少， 即资产内部有增有减。
4、一种负债或所有者权益增加，同时，另一种负债或所有者 权益减少，即权益内部有增有减。 举例：P32
减少（如期末结转销售收入）
费 用 类（如营业成本） 增加（如售出产品时，产品成 本转化为销售成本）