第十一章其他税种纳税申报和纳税审核【内容介绍】“第十一章其他税种”主要考点1.销售不动产、以不动产投资入股的土增政策；2.土地增值税的计算和清算；3.印花税征税范围、适用税目、计税依据、税额计算；4.房产税、土地使用税的计算和审核；5.环境保护税的征税范围、税款计算。
第一节土地增值税纳税申报和纳税审核一、土地增值税的基本规定土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
1.土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让；房地产的出租、抵押，不缴纳土地增值税；2.转让房地产过程中双方纳税情况转让方增值税、城建税、教育费附加（含地方教育附加）、印花税、土地增值税、所得税承受方契税、印花税从2008年11月1日起：对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。
3.土地增值税的征税范围（1）具体情形征税不征税或免税（1）出售①出售土地使用权②取得土地使用权后进行房屋开发后出售③存量房地产买卖出让国有土地使用权的行为；国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物（2）继承、赠与非公益性赠与①房地产的继承②将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为【例题1·多选题】税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。
A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润E.出租，但未办理相应产权转移手续『正确答案』ABD『答案解析』选项C，公益性赠与不缴纳土增；选项E，产权未转移，不缴纳土增。
【例题2·单选题】某房地产开发企业2019年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。
对该项投资，正确的税务处理是（）。
A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税『正确答案』B『答案解析』以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入股，征收土增；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业务进行处理。
《税务会计学》教学大纲【教学目的】税务会计是现代企业会计的重要分支，通过本课程，应了解税务会计的基本理论，熟悉主要税种的相关税法规定与动态，掌握各税种的涉税会计处理和税务处理，特别是企业所得税、增值税、消费税、出口退税、关税与资源税的会计处理。
【教学内容】第1章税务会计概论第1节税务会计概述一、税务会计的产生二、税务会计的概念三、税务会计模式四、税务会计的特点五、税务会计与财务会计的联系与区别第2节税务会计对象与目标一、税务会计的对象二、税务会计的任务三、税务会计目标第3节税务会计基本前提一、纳税会计主体二、持续经营三、货币时间价值四、纳税会计期间五、年度会计核算第4节税务会计原则一、税法导向原则二、以财务会计核算为基础原则三、应计制原则与实现制原则四、历史（实际）成本计价原则五、相关性原则六、配比原则七、确定性原则八、合理性原则九、划分营业收益与资本收益原则十、税款支付能力原则十一、筹划性原则第5节税务会计要素一、计税依据二、应税收入三、扣除费用四、应税所得（亏损）五、应纳税额六、税务会计等式第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序一、税务会计计量属性二、税务会计处理程序三、税务会计记录方法四、涉税会计信息本章重点：税务会计对象税务会计目标税务会计基本前提税务会计原则税务会计要素税务会计等式税务会计计量属性本章难点：税务会计模式税务会计基本前提税务会计原则税务会计要素第2章纳税基础第1节税收概述一、税收的产生二、税收的特征三、税收的作用第2节税收实体法及其构成要素一、纳税权利义务人二、纳税对象三、税目四、税率五、纳税环节六、纳税申报期限七、税额计算八、税负调整第3节税收征纳制度一、税务登记制度二、会计管理制度三、发票管理制度四、纳税申报制度五、税款缴纳制度第4节纳税人的权利与义务一、纳税人的权利二、纳税人的义务三、纳税人权益保护本章重点：税收的特征纳税权利义务人纳税对象税目税率税额计算税负调整本章难点：税务登记制度会计管理制度发票管理制度纳税人的权利纳税人的义务第3章增值税会计第1节增值税税制要素一、增值税的基本含义二、增值税的纳税人三、增值税的纳税范围四、增值税的税率、征收率五、增值税的纳税期限与纳税地点六、增值税的优惠政策七、增值税专用发票的管理第2节增值税的确认计量与申报一、增值税纳税义务的确认二、增值税销项税额的计算三、增值税进项税额的计算四、增值税应纳税额的计算五、增值税的申报与缴纳第3节增值税进项税额及其转出的会计处理一、增值税会计账表的设置二、增值税进项税额的会计处理三、增值税进项税额转出的会计处理四、增值税进项税额转入的会计处理第4节增值税销项税额的会计处理一、现销方式销售货物销项税额的会计处理二、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理三、销货退回及折让、折扣的销项税额的会计处理四、包装物销售及没收押金销项税额的会计处理五、以物易物、以旧换新销项税额的会计处理六、视同销售销项税额的会计处理七、转让固定资产(有形动产、不动产)、无形资产销项税额的会计处理八、增值税简易计税方法的会计处理第5节增值税结转及缴纳的会计处理一、缴纳增值税的会计处理二、减免增值税的会计处理三、增值税纳税调整的会计处理四、房地产企业增值税的会计处理本章重点：增值税的类型增值税的纳税人一般纳税人小规模纳税人增值税纳税范围的一般规定增值税的视同销售行为混合销售行为营改增试点范围营改增税率增值税税率增值税征收率增值税扣除率增值税销售额的确认计量含税销售额的换算销项税额及其计算准予抵扣的进项税额的确认不得抵扣进项税额的确认一般计税方法应纳增值税额的计算简易计税方法应纳增值税额的计算进口货物应纳增值税额的计算国内采购货物进项税额的会计处理国外进口货物进项税额的会计处理委托加工材料、接受应税劳务进项税额的会计处理购建固定资产进项税额的会计处理购进货物改变用途转出进项税额的会计处理用于免税项目的进项税额转出的会计处理非正常损失货物进项税额转出的会计处理增值税进项税额转入的会计处理一般销售方式销项税额的会计处理混合销售方式销项税额的会计处理包装物销售销项税额的会计处理包装物租金销项税额的会计处理包装物押金销项税额的会计处理货物用于招待业务的销项税额的会计处理将自制、委托加工的货物用于非应税项目销项税额的会计处理将自制、委托加工或购买的货物无偿赠送他人销项税额的会计处理转让固定资产(有形动产、不动产)、无形资产销项税额的会计处理上缴增值税的会计处理本章难点：增值税的视同销售行为混合销售行为一般计税方法应纳增值税额的计算简易计税方法应纳增值税额的计算进口货物应纳增值税额的计算国内采购货物进项税额的会计处理国外进口货物进项税额的会计处理委托加工材料、接受应税劳务进项税额的会计处理购进货物改变用途转出进项税额的会计处理非正常损失货物进项税额转出的会计处理一般销售方式销项税额的会计处理混合销售方式销项税额的会计处理包装物押金销项税额的会计处理货物用于招待业务的销项税额的会计处理将自制、委托加工的货物用于非应税项目销项税额的会计处理将自制、委托加工或购买的货物无偿赠送他人销项税额的会计处理转让固定资产(有形动产、不动产)、无形资产销项税额的会计处理房地产企业增值税的会计处理第4章消费税会计第1节消费税税制要素一、消费税的纳税人与纳税范围二、消费税的税目与税率三、消费税的纳税环节四、消费税的纳税期限与纳税地点第2节消费税的确认计量与申报一、消费税纳税义务的确认二、销售额的确认三、销售数量的确认四、消费税从价定率的计算五、消费税从量定额的计算六、消费税复合计税的计算七、消费税的纳税申报第3节消费税的会计处理一、消费税会计账户的设置二、应税消费品销售的会计处理三、应税消费品视同销售的会计处理四、委托加工应税消费品的会计处理五、进口应税消费品的会计处理六、金银首饰、钻石及其饰品零售业务的会计处理本章重点：消费税的纳税人消费税的纳税范围消费税的纳税环节消费税纳税义务的确认企业自产应税消费品销售应纳消费税额的计算企业自产自用应税消费品应纳消费税额的计算委托加工应税消费品应纳消费税额的计算继续加工的收回委托加工应税消费品应纳消费税额的计算不再加工的收回委托加工应税消费品应纳消费税额的计算进口应税消费品应纳消费税额的计算包装物押金的消费税计算销售应税消费品的会计处理应税消费品包装物应纳消费税的会计处理企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处理企业将自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理委托加工应税消费品收回后用于销售的会计处理委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的会计处理进口应税消费品的会计处理本章难点：企业自产自用应税消费品应纳消费税额的计算继续加工的收回委托加工应税消费品应纳消费税额的计算不再加工的收回委托加工应税消费品应纳消费税额的计算进口应税消费品应纳消费税额的计算包装物押金的消费税计算应税消费品包装物应纳消费税的会计处理企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处理企业将自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理委托加工应税消费品收回后用于销售的会计处理委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的会计处理进口应税消费品的会计处理第5章关税会计第1节关税税制要素一、关税的概念与特点二、关税的纳税人与纳税范围三、关税税则、税目和税率四、关税的优惠政策第2节关税的确认计量与申报一、关税完税价格的确认二、关税的计算公式三、进出口货物从价计征关税的计算四、关税的缴纳及退补第3节关税的会计处理一、自营进口业务关税的会计处理二、自营出口业务关税的会计处理三、代理进出口业务关税的会计处理本章重点：关税的纳税人关税的纳税范围进口货物关税的计算出口货物关税的计算自营进口业务关税的会计处理自营出口业务关税的会计处理代理进出口业务关税的会计处理本章难点：进口货物关税完税价格的确认进口货物关税的计算代理进出口业务关税的会计处理第6章出口货物免退税会计第1节出口货物免退税概述一、出口货物免退税的原则和范围二、出口货物免退税的方法三、出口货物的退税率四、出口货物劳务免退税的管理第2节出口货物免退税的确认计量与申报一、出口货物免退增值税、消费税的确认、计量与申报二、出口货物免抵退增值税的确认、计量与申报三、企业进料加工复出口免抵退增值税的计算第3节出口货物免退税的会计处理一、外贸企业出口货物免退增值税的会计处理二、生产企业出口货物免抵退增值税的会计处理三、出口货物应退消费税的会计处理四、出口货物补缴免抵退税的会计处理本章重点：出口货物免退增值税的方法出口货物免退消费税的方法生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法外贸企业出口货物免退增值税的会计处理生产企业出口货物免抵退增值税的会计处理本章难点：生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法企业进料加工复出口免抵退增值税的计算生产企业出口货物免抵退增值税的会计处理第7章资源税会计第1节资源税税制要素一、资源税的纳税人与纳税范围二、资源税的税目与税率三、资源税的纳税期限与纳税地点四、资源税的优惠政策第2节资源税的确认计量与申报一、资源税纳税义务的确认二、应纳资源税的计算三、资源税的纳税申报第3节资源税的会计处理一、资源税会计账户的设置二、资源税的会计处理本章重点：资源税的纳税范围资源税纳税义务的确认应纳资源税的计算资源税的会计处理本章难点：应纳资源税的计算资源税的会计处理第8章企业所得税会计第1节企业所得税税制要素一、企业所得税的纳税人二、企业所得税的扣缴义务人三、企业所得税的征税对象四、企业所得税的税率五、企业所得税中的收入六、纳税地点和纳税年度七、企业所得税的税收优惠第2节企业所得税的确认计量一、应税收入的确认计量二、免税收入的确认计量三、企业所得税的税前扣除四、资产的所得税处理五、应纳税额的计算第3节企业所得税的纳税申报一、企业所得税的查账征收二、企业所得税的核定征收三、企业所得税纳税申报表的填制第4节企业所得税的会计处理一、企业所得税会计账簿设置和处理规则二、减免企业所得税的会计处理三、抵免企业所得税的会计处理四、预缴企业所得税的会计处理五、弥补亏损的所得税会计处理六、所得税纳税调整的会计处理七、企业所得税的汇算清缴八、企业清算的所得税会计处理九、预提所得税代扣代缴的会计处理第5节财务会计中的所得税会计基础一、所得税会计处理规范概述二、企业所得税会计的理论基础三、基于收入费用观的所得税会计差异四、基于资产负债观的所得税会计差异第6节财务会计中的所得税会计处理方法一、所得税会计账户的设置二、应付税款法的会计处理三、纳税影响会计法四、利润表债务法的会计处理五、资产负债表债务法的会计处理本章重点：企业所得税的纳税人居民企业的所得税征税对象非居民企业的所得税征税对象企业所得税免税收入加速折旧加计扣除减计收入抵扣税额税收抵免企业所得税视同销售收入的确认计量企业所得税准予扣除具体项目的确认企业所得税不得扣除项目企业亏损的确认和弥补固定资产的折旧年限居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应纳税所得额的计算居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应纳税额的计算在我国境内未设立机构场所的非居民企业应纳税所得额和应纳税额的计算境外所得税抵免资产的计税基础负债的计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异暂时性差异的产生资产负债表债务法的会计处理本章难点：居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应纳税所得额的计算境外所得税抵免资产负债表债务法的会计处理企业所得税纳税申报表的填制第9章个人所得税会计第1节个人所得税税制要素一、个人所得税的纳税人和纳税范围二、个人所得税的应税项目三、个人所得税的税率四、个人所得税的纳税期限五、个人所得税的减免第2节个人所得税的确认计量一、个人所得税的计税依据二、个人所得税应纳税额的计算三、非法人企业个人所得税的计算第3节代扣代缴个人所得税的会计处理一、代扣代缴个人所得税二、企业代扣代缴个人所得税的会计处理第4节非法人企业个人所得税的会计处理一、账户设置二、本年应税所得的会计处理三、弥补亏损的会计处理四、留存利润的会计处理五、缴纳个人所得税的会计处理六、合伙企业代扣代缴个人所得税的会计处理第5节个人所得税的纳税申报一、个人所得税的计征办法和纳税申报二、扣缴个人所得税的纳税申报三、个人所得税生产经营所得和减免税事项的纳税申报本章重点：个人所得税的纳税人和纳税范围个人所得税的税率个人所得税的计税依据个人所得税应纳税额的计算非法人企业个人所得税的计算本章难点：个人所得税应纳税额的计算非法人企业个人所得税的计算第10章其他税会计第1节土地增值税会计一、土地增值税的税制要素二、土地增值税的计算与申报三、土地增值税的会计处理第2节耕地占用税会计一、耕地占用税的特点及其征收意义二、耕地占用税的纳税人三、耕地占用税的纳税范围和纳税对象四、耕地占用税的计税依据和税率五、耕地占用税的减免六、耕地占用税的纳税环节和纳税期限七、耕地占用税的计算八、耕地占用税的会计处理第3节城镇土地使用税会计一、城镇土地使用税概述二、城镇土地使用税的计算三、城镇土地使用税的会计处理第4节房产税会计一、房产税概述二、房产税的计算和缴纳三、房产税的会计处理第5节车船税会计一、车船税概述二、车船税纳税义务的确认和应纳税额的计算三、车船税的会计处理第6节城市维护建设税会计一、城市维护建设税概述二、城市维护建设税的会计处理第7节印花税会计一、印花税概述二、印花税的计算三、贴花和免税四、印花税的会计处理第8节契税会计一、契税概述二、契税的计算三、契税的会计处理第9节车辆购置税会计一、车辆购置税概述二、车辆购置税的会计处理本章重点：土地增值税转让收入的确认土地增值税扣除项目金额的确认土地增值额与应纳土地增值税的计算土地增值税的会计处理城市维护建设税和教育费附加的计算及会计处理本章难点：土地增值额与应纳土地增值税的计算【重点章节】第1章：第2节、第3节、第4节、第5节第2章：第2节第3章：第2节、第3节、第4节第4章：第2节、第3节第5章：第2节、第3节第6章：第2节、第3节第8章：第2节、第3节第9章：第1节、第2节、第4节、第5节、第6节第10章：第1节、第2节、第3节、第4节第11章：第1节、第6节【课时分配】。
