新金融工具准则分类原则

新《金融工具确认和计量》准则主要变化及会计处理新《金融工具确认和计量》准则（以下简称新准则）是由国际会计准则理事会（IASB）于2024年发布的一项主要财务报告准则，旨在对金融工具的确认和计量提供更为准确和一致的要求。

新准则主要变化及会计处理如下：1.分类和测量方法：新准则将金融工具的分类方法从IAS 39《金融工具：确认和计量》准则中的四级分类改为两级分类。

具体而言，根据合同中所包含的特征和企业的经营模式，金融工具将被分为两类：按摊余成本计量（Amortized Cost）和以公允价值计量（Fair Value）。

-按摊余成本计量：适用于持有到到期的债务工具和分类为“公允价值减少，以损益计量”且满足特定条件的债务工具。

-以公允价值计量：适用于以交易为目的的金融工具，部分有条件的权益工具和不符合按摊余成本计量的债务工具。

2.摊销折旧方法：对于分类为按摊余成本计量的债务工具，新准则要求使用摊销方法计算债券溢价或贴现，并根据资产负债表上的账面价值确定摊余成本和利息收益。

3.公允价值计量方法：新准则明确要求以市场参与者之间的交易价格为基础确定金融工具的公允价值。

如果市场价格不可获取，则可以使用定价模型或自己开发的估值技术来确定公允价值。

4.资产减值准则：新准则重点强调金融资产减值损失的提前识别，并对以下几种情况进行了明确规定：-与以往相比具有重大不利变化的金融工具；-发生持有工具的行业、经济状况和特定公司的不利变化；-当工具的清偿诉求变得非常不确定、非常不可预测或篇不可控制时。

5.新金融工具会计处理：根据新准则，以公允价值计量的金融工具的变动将计入损益表，同时考虑债务工具的未实现损益。

而按摊余成本计量的金融工具仅考虑利息和减值损失的摊销。

总而言之，新《金融工具确认和计量》准则对金融工具的分类方法、公允价值计量和资产减值准则进行了重大变化。

这些变化将更好地提供对金融工具的准确确认和计量，使投资者、债权人和其他相关方能够更好地理解企业的金融风险和潜在收益。

新金融工具准则金融负债分类-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述新金融工具准则金融负债分类是财务会计领域的一个重要规定，旨在规范金融工具的分类和计量方法。

金融工具作为当今经济活动中不可或缺的一部分，其分类和计量对于企业的财务报告和投资者的决策具有重要意义。

新金融工具准则金融负债分类的主要目的是为了提供更准确和可靠的金融信息，使用户能够更好地了解企业的财务状况和经营绩效。

在此准则下，金融负债被细分为两种类型：按公允价值计量且计入损益表的金融负债，以及按摊余成本计量的金融负债。

这样的分类有助于反映企业不同类型负债的风险特征和财务表现。

在本文中，我们将首先讨论新金融工具准则金融负债分类的背景和动机。

随后，我们将详细介绍按公允价值计量且计入损益表的金融负债以及按摊余成本计量的金融负债的特点和计量方法。

最后，我们将总结新金融工具准则金融负债分类所带来的影响和挑战，并展望其发展趋势和未来可能的改进方向。

通过深入研究和分析新金融工具准则金融负债分类，我们可以更好地理解这一规定对企业和投资者的意义，为金融信息的披露和使用提供更多的参考和指导。

同时，也可以为相关的理论探讨和实践问题提供新的思路和观点，促进财务会计领域的学术研究和实践应用的进一步发展。

1.2 文章结构文章结构是指文章的整体构建和组织方式，它决定了文章的逻辑连贯性和层次清晰性。

本文将按照以下结构展开叙述：1. 引言部分：在引言中，首先对新金融工具准则做概括性介绍，说明其对金融负债分类的重要性。

接下来，简要介绍文章的结构和内容安排，为读者提供预期。

2. 正文部分：- 第一个要点：在这一部分，将详细介绍新金融工具准则对金融负债分类的原则与方法。

包括新准则的背景与动机，以及金融负债分类的基本原则和准则。

同时，可以讨论新准则与旧有准则的区别，并分析其实施可能面临的挑战。

- 第二个要点：针对新金融工具准则金融负债分类的影响与意义进行深入探讨。

分析新准则对金融机构财务报表的影响，包括对资产负债表和利润表的调整，并对金融机构的风险管理和监管带来的影响进行评估。

新会计准则金融工具分类新会计准则（即《企业会计准则第42号，金融工具》，以下简称新准则）对金融工具进行了全面的分类和计量处理。

新准则将金融工具分为两大类别，即金融资产和金融负债，并进一步细分为四个类别，包括以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债、以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债、以摊余成本计量的金融资产或金融负债，以及可供出售金融资产。

下面将对每个类别进行详细介绍。

第一，以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债。

此类金融工具是指在初次确认时选择以公允价值计量，并符合以下条件之一的金融工具：一是在该金融工具的现金流量特征主要是利息和除利息外的计价要素时；二是该金融工具属于持有到期的金融资产或指定为以公允价值计量且不再重分类至当期损益的金融负债。

这类金融工具的变动会直接计入当期损益，在资产负债表中以公允价值呈现。

第二，以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债。

此类金融工具是指在初次确认时选择以公允价值计量，并符合以下条件之一的金融工具：一是以公允价值计量的权益类投资工具，且在被投资单位不能以公允价值计量其绝大部分投资性房地产的情况下，该工具可以以公允价值计量；二是指定为以公允价值计量且不再重分类至当期损益的金融负债。

这类金融工具的变动在资产负债表中以公允价值呈现，但将其计入其他综合收益。

第三，以摊余成本计量的金融资产或金融负债。

此类金融资产或金融负债是指：既不符合以公允价值计量且计入当期损益的金融资产或金融负债的条件，也不符合以公允价值计量且计入其他综合收益的金融资产或金融负债的条件的金融资产或金融负债。

摊余成本指的是在初次确认时，除偶尔存在的交易成本外，以特定的成本减去摊销的将来现金流量的预测净额。

第四，可供出售金融资产。

可供出售金融资产是指非衍生金融工具，不属于上述三类金融资产的金融工具。

这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，在资产负债表中以公允价值呈现。

新会计准则下金融工具的分类和计量根据新会计准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具。

而金融资产和金融负债还可以根据其几何特征和与剩余现金流的关系进行进一步分类和计量。

1.金融资产的分类和计量：金融资产主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和按摊余成本计量的金融资产。

-按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产：包括交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。

-按摊余成本计量的金融资产：包括贷款和应收款、持有至到期投资和债务工具投资。

2.金融负债的分类和计量：金融负债主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债和按摊余成本计量的金融负债。

-按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。

-按摊余成本计量的金融负债：主要是普通债务工具。

3.金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具：这类金融工具主要是可转换债务工具和包含权益转股权的金融负债，它们的公允价值变动计入其他综合收益，而不计入损益。

具体分类和计量原则如下：1.交易性金融资产和交易性金融负债：交易性金融资产和交易性金融负债是指为了短期买入或卖出而持有的金融资产和金融负债。

这些金融工具必须以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。

2.可供出售金融资产：可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融资产。

这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，但其中发生的净收益在变卖时亦计入损益。

3.持有至到期投资：持有至到期投资是指以确定的或可确定到期日，计划持有到期日的非衍生金融资产。

这类金融资产以摊余成本计量，但在减值时需按公允价值进行计提。

4.债务工具投资：债务工具投资是指持有并以定期利息或定期支付的财务资产，而非股权证券和包含权益转股权的金融工具。

这类金融资产也以摊余成本计量，在减值时需按公允价值进行计提。

新金融工具准则下商业银行金融资产的分类与计量新金融工具准则是国际财务报告准则委员会（IFRS）颁布的一个重要标准，其目的是要求企业按照市场价值对金融工具进行分类、计量和披露。

商业银行作为金融机构，在实施新金融工具准则时面临着诸多挑战和机遇。

本文旨在探讨新金融工具准则下商业银行金融资产的分类与计量，以期对相关领域的研究和实践提供一定的借鉴和启示。

一、新金融工具准则概述新金融工具准则旨在建立新的、更完整的金融工具分类和计量框架，以弥补既有准则的不足。

该准则主要围绕以下几个方面展开：1. 金融资产分类新金融工具准则要求企业对其持有的金融资产进行分类，主要包括两种分类标准：合同现金流量特征和持有和出售分类。

前者主要根据合同现金流特征，将金融资产分为按摊余成本计量和按公允价值计量的金融资产，后者则根据企业的经营策略，将金融资产分类为持有至到期收益和可供出售金融资产。

根据新金融工具准则，企业需要对其持有的金融资产进行公允价值的计量，包括按公允价值计量的金融资产和持有至到期收益的金融资产。

公允价值是指在有资产和负债市场的交易中，可在市场中获得的价格。

3. 披露要求新金融工具准则要求企业必须对其金融资产进行全面披露，包括金融资产的分类、计量方法和相关风险管理政策等方面的信息，以便投资者和其他利益相关方了解企业的金融资产情况。

二、商业银行金融资产分类与计量商业银行作为金融机构，其持有的金融资产种类丰富，主要包括贷款、债券、存款、证券投资等。

在新金融工具准则下，商业银行需要根据合同现金流特征和经营策略将其金融资产进行分类。

商业银行需要根据金融资产的合同现金流特征将其分类为按摊余成本计量和按公允价值计量的金融资产。

按摊余成本计量的金融资产是指商业银行以合同利率把金融资产按摊余成本进行计量，这类金融资产一般为待收款项和应收款项。

按公允价值计量的金融资产是指商业银行以市场利率把金融资产按公允价值进行计量，包括股票、债券、基金等。

新金融工具准则：银行理财产品投资如何分类？银行发行的理财产品按收益类型可分为以下三类：A.固定收益类（保本保固定收益），对应于保证收益理财计划中的固定收益型；B.保本浮动收益类（包括保本保固定收益附加浮动收益及保本不保收益），包含保证收益理财计划中的承诺最低收益并享有其他收益型及保本浮动收益理财计划；C.不保本浮动收益类（不保本不保收益），对应于非保本浮动收益理财计划。

一、固定收益类（保本保固定收益）原金融工具准则下，企业持有的固定收益类理财产品投资，根据持有意图，可以划分为贷款和应收款项，可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，或者作为可供出售金融资产。

新金融工具准则下，需要分别分析合同现金流量特征和业务模式。

若固定收益主要反映时间价值，固定收益类理财产品投资的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（即能通过SPPI 测试）。

由于商业银行自身发行的理财产品的交易类型主要为封闭式不可公开交易，通常具有固定到期日，不能提前赎回。

因此企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标（即持有以收取合同现金流量）。

因此，企业持有的固定收益类理财产品投资应当分类为以摊余成本计量的金融资产。

或者，如果能够消除或显著减少会计错配，也可以指定为FVTPL。

此类理财产品包括银行发行的保本保收益且无上浮收益的理财产品（如利率期限均固定的协议存款）、信托公司发行的固定收益类信托产品、证券公司发行的固定收益类的资产管理计划等。

二、保本浮动收益类保本浮动收益理财计划是指商业银行按照约定条件向客户保证本金支付，本金以外的投资风险由客户承担，并依据实际投资收益情况确定客户实际收益的理财计划。

原金融工具准则下，如果收益与利率、汇率、金融工具价格、商品价格等基础金融变量挂钩，则该等理财产品在主债务合同中嵌入了衍生工具，属于混合金融工具，需要考虑是否需要进行分拆，或者整体上指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益（除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变）。

第22号金融工具第一部分金融资产（1）金融资产的分类；（2）金融资产初始计量的核算；（3）采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）各类金融资产后续计量的核算；（5）不同类金融资产转换的核算；（6）金融资产减值损失的核算。

金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

二、金融资产的分类企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。

以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。

衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债。

（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。

2017年新金融工具准则学习笔记——金融资产和金融负债的分类与重分类视野ID：Henry204618微博：@岁月哥特本学习笔记主要根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）、《国际财务报告准则第9号——金融工具》等相关内容整理，仅供个人学习参考，涉及具体准则条款，请以准则原文为准。

文中主要缩写、简称对照：IFRS 9——《国际财务报告准则第9号——金融工具》CAS 22——《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）理事会——国际会计准则理事会（IASB）目录一、概述 (1)（一）金融资产的分类 (1)1.基本分类原则 (1)2.债务工具的分类 (3)3.权益工具和衍生工具的分类 (5)（二）金融负债的分类 (6)1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 (6)2.以摊余成本计量的金融负债 (8)二、交易性金融资产和金融负债 (8)三、金融资产的分类：评价“业务模式” (9)（一）评价业务模式的层级 (10)（二）目标为持有资产以收取合同现金流量的业务模式 (11)出售的影响 (11)（三）通过既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标的业务模式 (16)（四）其他业务模式 (18)四、金融资产的分类：合同现金流量特征测试 (19)（一）本金的含义 (20)（二）利息的含义 (20)（三）符合SPPI测试的工具 (21)1.次级债务特征 (22)2.具有完全追索权的贷款 (22)3.具有上下限利率的债券 (22)（四）影响分类的合同特征 (23)1.“极少影响”和“不真实” (23)2. 货币时间价值的修正 (24)3. 利率监管 (25)4. 导致合同现金流量的时间或金额变更的其它合同条款 (26)5. 不符合SPPI的情况 (27)6. 合同挂钩工具 (28)五、指定以公允价值计量且其变动计入损益的选择权 (30)（一）消除或显著减少会计错配的指定 (31)（二）在公允价值基础上管理及评价其业绩的一组金融负债或一组金融资产和金融负债 (33)六、指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的选择权 (34)（一）非交易性权益工具的列报 (35)（二）其他综合收益的循环 (36)（三）股利的确认 (36)（四）对权益工具的进一步区分 (37)（五）指定的不可撤销性 (37)七、金融资产的重分类 (38)（一）要求重分类 (38)（二）重分类的唯一条件：业务模式变更 (39)（三）重分类的会计处理日 (40)（四）重分类的具体会计处理 (41)（五）不属于重分类的情况 (43)（六）被否决的其他方法 (44)八、金融负债的重分类 (44)一、概述（一）金融资产的分类1.基本分类原则在新金融工具准则下，主体应基于（1）主体管理金融资产的业务模式，（2）金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分别归类为以下三类：（1）按摊余成本；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益；或者（3）以公允价值计量且其变动计入损益。

一、介绍在新金融环境下，传统的金融工具准则正在经历重大变革。

为适应这一变化，金融机构需要重新评估其金融工具的分类和计量方法。

本文将提出一种基于三阶段划模型的新金融工具准则下的模板，以帮助金融机构更好地应对这一变化。

二、三阶段划模型模板1. 第一阶段：分类在第一阶段，金融机构需要对其所持有的金融工具进行分类。

根据新的金融工具准则，金融工具应被分类为持有到期投资、可供交易金融资产、及其他金融工具。

金融机构需要确定其所持有的金融工具的特征和目的，以便将其正确分类。

2. 第二阶段：计量在第二阶段，金融机构需要对其持有的金融工具进行计量。

持有到期投资应按摊余成本计量，可供交易金融资产应按公允价值计量，并将变动计入损益，其他金融工具应根据其特定情况进行计量。

金融机构需要确保其计量方法符合新的金融工具准则的规定，并能够反映其金融工具的真实价值。

3. 第三阶段：披露在第三阶段，金融机构需要对其持有的金融工具进行披露。

金融机构应披露其持有的金融工具的分类、计量方法、以及任何相关的风险和敞口。

这些披露应该清晰明了，并包含足够的信息，以便用户能够全面了解金融机构的金融工具持有情况。

三、模型应用与风险管理1. 模型应用三阶段划模型模板可以帮助金融机构更好地理解新的金融工具准则，并指导其在日常业务中的应用。

金融机构可以结合自身的金融工具持有情况，使用三阶段划模型模板进行分类、计量和披露，以确保其遵守新的金融工具准则的规定。

2. 风险管理三阶段划模型模板也可以帮助金融机构更好地进行风险管理。

通过对金融工具的分类和计量，金融机构能够更好地理解其金融风险和市场风险，并采取相应的风险管理措施。

通过对金融工具的披露，金融机构能够增强透明度，减少信息不对称，从而降低潜在的信用风险。

四、结论新金融工具准则下的三阶段划模型模板是金融机构适应新金融环境的重要工具。

通过对金融工具的分类、计量和披露，金融机构能够更好地理解其金融风险和市场风险，提高透明度，降低信息不对称，进而增强其风险管理能力。

会计提示第96号—新金融工具准则下银行理财产品投资
如何分类
根据会计准则第96(7)号文件中的规定，新金融工具准则下的银行理财产品投资需要按照以下方式进行分类。

1.持有至到期投资
持有至到期投资是指银行购买的具有固定到期日期的金融工具，该投资是以确定的价值和收益来持有和传统类固定收益证券一样。

在购买这种投资时，银行有意愿和能力持有至到期，并且不打算将其在短期内变现。

这种投资类别不会出现重大的变动，其价值通常是确定的，所以在账面上的价值会稳定。

2.公允价值分类
如果银行打算将理财产品投资在短期内变现，或者这种投资不具备持有至到期的能力，那么该投资需要按照公允价值分类。

这种分类将会导致理财产品的价值在账面上会随市场行情而波动。

银行需要根据市场行情每期对这种投资进行评估，并调整其价值。

3.可供出售金融资产
可供出售金融资产是指那些既不是持有至到期投资，也不是以公允价值计量分类的金融工具。

银行购买这种投资时，没有具体的意向将其持有至到期，也没有具体的意向将其在短期内变现，而只是希望将来有机会变现。

这种分类需要银行根据市场情况进行定期的公允价值评估。

评估结果将影响到这种投资的账面价值。

在按照新金融工具准则对银行理财产品投资进行分类时，银行需要根据相关准则的要求对投资进行仔细分析和评估。

了解每种分类的定义和要求，帮助银行确定如何合理地对理财产品投资进行分类。

总之，银行通过将其理财产品投资进行恰当的分类，可以更好地掌握自身投资风险，提高财务报告的准确性和透明度，以满足监管机构和投资者对银行的要求。