审计学习题与解答第4章

第四章审计方法第一部分习题一、思考题1什么是审计方法？为什么要研究审计方法？2选用审计方法应遵循哪些原则？3审计模式发展经历了哪几个阶段？各有什么优缺点？4什么是审计工作方法体系？你认为审计方法体系应包括哪些内容？5审计查证方法包括哪些内容？6顺查法和逆查法有哪些适用范围？各有什么优缺点？7详查法与全部审计，抽查法与局部审计各有什么区别？8舞弊审计的技术方法有哪几种？它与一般常规审计方法有什么区别？二、名词解释1审计方法 2审计模式3账项基础审计 4制度基础审计5风险导向审计 6审计工作方法体系7审计工作组织方法 8审计查证方法9现代风险导向审计技术方法 10风险评估方法11战略风险分析法 12经营风险分析法13业绩评价法 14剩余风险检查法15分析程序 16控制测试17重新执行 18穿行测试19实质性程序 20审阅法21核对法 22查询法23比较法 24分析法25顺查法 26逆查法27抽查法 28盘存法29调节法 30观察法31鉴定法 32舞弊审计技术方法33现代管理技术方法 34审计分析方法35审计评价方法 36审计研究方法三、单项选择题1、对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，这种审计方法属于（）。

A.审阅法B.核对法C.分析法D.比较法2、审计人员通常使用面询法取得（）。

A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据3、对实物资产的监盘可以取得证明力较强的实物证据，从而（）。

A.证明资产的价值和完整性B.证明资产购置的合理性C.证明实物资产是否确实存在D.证明被审计单位是否对实物资产拥有所有权4、选用的审计方法是否恰当（）。

A.直接影响审计工作效率，但不影响审计工作的效果B.直接影响审计工作效果，但不影响审计工作的效率C.只会影响注册会计师出具的审计意见类型D.直接影响审计工作的效果和效率5、由于控制测试和交易业务实质性测试经常利用同一凭证或账项样本来完成，因此在实际工作中，它们常常结合在一起执行，这种测试方法称为（）的测试。

A. 综合目的B. 双重目的C 特殊目的 D. 组合目的6、被审计单位经营管理良好，内部控制健全有效，就可以选用（）的方法。

A. 分析程序B. 交易测试C、详细余额测试 D. A和B7、审计人员为了实现审计目标，一直随着（）的变化调整着审计模式A. 审计目的B. 审计方式C、审计环境 D. 审计任务8、审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于（）。

A.审计人员的判断B.审计准则C.内部控制评价D.审计风险9、在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来，加以应用。

A.观察法B.鉴定法C.核对法D.盘点法10、被审计单位财务报表中错报的严重程度，是审计中所说的（）。

A.审计风险B.审计错误C.重要性水平D.固有风险11、审计人员在实施实质性程序时，对管理当局关于（）的认定进行再认定时常用顺查法，主要是关注验证各账户和交易有无低估错误。

A. 存在和发生B.完整性C. 准确性D.计价和分摊12、审计人员在实施实质性程序时，对管理当局关于（）的认定进行再认定时常用逆查法，主要是关注验证各账户和交易有无高估错误。

A. 存在和发生B.完整性C. 准确性D. 计价和分摊13、审计过程中采用恰当的审计流程是十分重要的，如果审计人员忽略了必要的审计步骤，将直接影响到（）。

A.审计效率B.审计效果C.审计效果和效率D.审计经济性14、舞弊审计是指以审计人员始终保持（）态度为前提，通过信号侦查，实施舞弊分析，以揭露舞弊具体细节、损失金额、影响范围等为目标的审计。

A. 职业谨慎B.专业怀疑C. 高度职业怀疑D. 合理保证15、风险分析法要把风险降到最低限度，就必须对风险价值进行（）A. 定性分析B. 定量分析C. 定性和定量的分析D. 概率分析和非概率分析四、多项选择题1、（）是审计学科的两大组成部分，两者互为前提、互为条件，共同构成了审计学科。

A. 审计方法B. 审计理论C .审计模式 D. 审计准则2、审计人员在选用审计方法时，应遵循（）的原则。

A.要适应审计目的B. 有利于缩短审计时间C .适合审计人员能力D .适合审计方式或审计工作地点E .要于审计收费水平相适应3、审计工作方法体系包括（）。

A. 审计工作组织方法B. 审计查证方法C. 审计分析方法D. 审计评价方法4、审计查证方法可分为（）。

A. 现代风险导向审计方法B. 传统审计方法C. 舞弊审计方法D. 审计抽样方法5、审计人员可采用（）和穿行测试等方法实施控制测试A. 询问B. 观察C. 检查D.重新执行6、审阅法在财务审计中运用最广泛，主要审阅（）。

A.工作底稿B.会计凭证C.工作账簿D.会计报表7、审阅法依靠审计人员的知识经验和技术，一般可以从资料的（）方面进行审查A外观形式 B. 经济内容C.真实性、D. 合法性8、审计顺查法的优点是（）。

A.系统全面B.便于抓主要问题C.可以避免遗漏D.可以节省人力和时间9、证实客观事物的方法包括（）。

A.盘存法B.调节法C.观察法D.鉴定法10、盘点方式可以分为突击盘点和通知盘点，下列物品不适用于突击盘点方式的有（）。

A.现金B.产成品C.有价证券D.固定资产11、一般来说，观察法结合（）使用，会取得更好的效果。

A. 盘点法B. 调节法C. 鉴定法D. 询问法12鉴定法是指邀请专门人员、运用专门技术，对（）进行辨认和确定的方法。

A. 书面资料B. 实物C. 经济活动D. 内控执行情况13、环境因素影响法是指审计人员在实施审计作业时要考虑经济与社会发展的大环境以及审计客体自身环境的影响，对可能导致舞弊事件发生的（）因素进行分析判断的一种审计方法，A. 动机或压力B. 机会C. 借口D. 环境14、奇异分析法应特别关注有关财务资料中奇异的（）。

A. 数字、时间、地点B. 交易C. 例外的地方D.不合常理的地方15、审计分析一般可分为（）。

A. 单项分析B. 局部分析C. 全面分析D. 综合分析五、判断题1、不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的审计方法（）2、以审查账表上的会计事项为主线的审计，称为详细审计（）3、经营风险导向审计目前已处于成熟阶段，它对现代审计的发展起到了极大的推动作用（）4、风险导向审计能够滿足审计人员降低成本的需要和缩小客户的期望差（）5、风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的生产经营等外部环境（）6、对被审计单位进财务审计采用报送审计方式时，可采用观察法进行审计。

（）7、顺查法一般只用于审查业务不多，凭证较少的企业和对某些专项内容的审查（）。

8、风险导向审计模式下开始强调审计战略，使用全面的风险分析方法并积极采用分析程序，减少了一些实质性程序方法，是现代审计方法的最新发展，迎合了高度风险环境的需要（）9、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是监督盘存（）10、在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是鉴定法（）六、简答题1、风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？2、什么是分析程序？3、12月31日账面结存现金7500元，通过审计核对没有发现错误。

2010年1月1日到20日期间收入现金12600元，1月1日到20日期间支出现金9750元，1月1日期初余额及收发数均经核对、审阅和核算无误，2010年1月20日下班监督盘存现金存额为12000元。

要求：确定2009年末现金账面结存额的真实性，并加以说明。

七、案例分析题1．假设某工业企业有应收销货款1200户（户名金额从略）该1200户中有本市国有企业、本地乡镇企业、本市集体企业、外地国有企业、外地乡镇企业、外地集体企业；若以欠款时间划分，则70%的户数在3个月内，20%的户数在3个月至1年以上，另有10%的户数欠款在一年以上至今未还。

若以销售内容划分，则产成品销售约占80%，受托加工、材料销售约20%；各户金额业大小不等。

请问：如何运用审计方法进行审计？2、在对某企业银行存款进行审计时，发现以下情况：6月30日银行存款日记账账面余额是133 750元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是127 000元，经查对发现以下几笔未达帐项：（1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业；（2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账；（3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知；（4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账；要求：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调节表，并假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误。

试问在编制调节表时发现错误金额是多少？属于什么性质错误？6.30企业银行存款日记账帐面的正确余额是多少？3、审计人员在审查某厂在产品时，了解到如下情况：1）该厂生产甲产品，开始加工时一次投料，每投入一公斤A材料，可制成0.95公斤甲产品，且在产品重量随加工程度变化而递减；2） 6月15日经实地盘点，在产品盘存数为480公斤（加工程度为80%）3） 6月1日至15 日甲产品完工入库1900公斤4） 6月1日至15日领用A材料2200公斤要求：推算且验证5月31日在产品账面盘存数400公斤（加工程度为40%）的正确性，并由此说明其可能对财务报表项目的影响第二部分参考答案及解析三、单项选择题1．【正确答案】B【答案解析】核对法是审核会计信息一致性、正确性的方法，即将两种或两种以上的资料相互对照或交叉对照，以检验其内容是否一致，计算是否正确的方法。

2、【正确答案】C【答案解析】选项A可使用盘存法和观察法，选项B可使用审阅法、核对法、函证等，选项D可使用观察法【答案解析】对实物资产进行监盘，可以取得证明实物资产是否确实存在非常有说服力的证据4、【正确答案】D【答案解析】审计方法选错属于非抽样风险，对审计效果和效率都有影响。

而抽样风险只能在两者中获取一种风险。

5、【正确答案】B【答案解析】见教材58页相关内容6、【正确答案】D【答案解析】见教材58页相关内容7、【正确答案】C【答案解析】见教材59页相关内容8、【正确答案】A【答案解析】审计是以证据为驱动，以职业判断为基础。

9、【正确答案】C【答案解析】实践证明：把审阅法与核对法结合起来加以应用，能大大提高审计的效果。

10、【正确答案】C【答案解析】重要性水平是衡量被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，是否会影响报表使用者决策及判断的。

11、【正确答案】B【答案解析】见教材68页相关内容12、【正确答案】A【答案解析】见教材69页相关内容13.【正确答案】B【答案解析】审计人员必须严格遵循审计准则有关规定，按照事先制定审计计划中设计的审计程序和步骤来获取充分适当的证据。