审计学各章习题及答案(朱锦余主编)

（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第7章审计重要性与审计风险习题+案例第7章审计重要性与审计风险习题参考答案1.审计重要性的概念是如何界定的？重要性⽔平的概念是如何界定？重要性⽔平与重要性的关系如何？【答】如果⼀项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使⽤者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报就是重⼤的，即当信息的错报可能影响到财务报表使⽤者的决策或判断时就是重要的。

由于审计师发表的审计意见是针对整体财务报表的，因此重要性⽔平的概念也就从财务报表层次开始。

财务报表层次的重要性⽔平，就是审计师认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使⽤者决策的最⼤⾦额。

审计重要性⽔平是审计重要性的数量特征，是将重要性概念和审计实务有机结合的桥梁，即多⼤⾦额的错报就是重要的。

此外，审计重要性还有性质特征，即什么样的错报就是重要的。

12.确定重要性⽔平时需要考虑的性质（质量）⽅⾯的因素有哪些？【答】重要性同时具有“质量”和“数量”两⽅⾯特征。

其中：审计重要性的质量特征即错报的性质，即什么样的错报是重要的。

通常，具有下列特征之⼀的错报，就有可能从性质上被认为是重要的：（1）涉及到舞弊与违法⾏为的错报；（2）可能引起违反合同义务履⾏的错报；（3）影响收益趋势的错报；（4）不期望出现的错报；（5）⼩⾦额错报的累计。

3.财务报表层次的重要性⽔平如何确定？【答】在确定财务报表层次的重要性⽔平时，应⾸先从财务报表中选择⼀个合适的判断基础，并乘以相应的百分⽐以得出重要性⽔平。

即：财务报表层次的重要性⽔平=判断基础*相应的百分⽐在财务报表中选择判断基础时，审计师应当考虑三个确定依据：第⼀，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模。

因此，资产总额指标就⽐流动资产总额指标更好；第⼆，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使⽤者主体的2要求；第三，需要考虑判断基础的具体情况。

⼀般⽽⾔，财务报表中可以选择的判断基础通常有资产总额、净资产、营业收⼊、净利润等。

审计学各章习题及答案（朱锦余主编）第一章概述一、填空题1._____ 的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。

2.世界第一个注册会计师是___ ，第一个注册会计师专业团体是____ 。

3.民间审计的发展先后经历了_____________、___ ____、___ ____。

4.民间审计起源于___ ____合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于____________发达的资本市场。

5.中国第一位注册会计师是________，第一部注册会计师法规是1918年9月北洋政府农商部颁布的______________。

6.________________的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。

7.受托人要按照________、________、_______、_______和_______来使用和管理受托资源。

8.在审计职能中，___ _______是基础。

二、单项选择题1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计监督用法律的形式固定下来。

A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家。

A.法国B.中国C.美国D.英国3.世界上最大的注册会计师专业团体（）。

A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.审计人，委托人和被审计单位B.委托人，审计的主体和审计的客体C.被审计单位，审计人和委托人D.受托人，被审计单位和委托人5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。

A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独立6.审计的对象，可以高度概括为（）。

第13章人力资源、生产与仓储循环审计习题参考答案1．人力资源、生产与仓储循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？【答】就工业企业来说，其涉及业务事项有：（1）人力资源与报酬事项交易，包括员工招聘、培训、授权变动工资、编制出勤和计时资料、编制工资计算表、发放工资、计提与使用职工福利费、计提与缴纳社会保险基金等；（2）产品制造与生产事项，包括编制生产计划、下达生产指令、领出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品等；（3）存货的收发与保管事项，包括存货的验收入库、日常保管、发出等。

涉及的主要会计科目如下：（1）资产类账户，如银行存款、现金、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、累计折旧等；（2）负债类账户，如应付职工薪酬、其他应付款（工会会费、职工教育经费）等；（3）成本类账户，如生产成本、制造费用等；（4）损益类账户，如管理费用（工资、福利费、待业保险费、劳动保险费、养老保险1费、职工教育经费、工会会费等）、主营业务成本、其他业务成本等。

2．人力资源、生产与仓储循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有哪些？审计中应当如何关注？【答】人力资源、生产与仓储循环是企业生产经营的基本循环，它对企业资产负债表中的“存货”、“应付工资”、“应付福利费”等项目，利润表中的“主营业务成本”、“管理费用”和“其他业务利润”项目。

本循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有：（1）在计算应付职工薪酬时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资，然后将虚列工资据为己有或形成小金库；（2）在计算员工应交个人所得税时，愿意或无意出现错误，少计算个人所得税；（3）故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等，以虚减或虚增管理费用，人为调节损益；（4）没有正确划清生产成本与非生产成本的界限，如将生产领用原材料成本计入在建工程成本、将车间生产耗用水电费用计入管理费用，或相反，将在建工程领用原材料成本计入生产成本、将行政管理部门耗用水电费用或领用的其他物资的成本计入生产成本；2（5）期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本；（6）未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确；（7）产品成本计算方法没有保持一贯性，产品成本计算不正确，多算或少完工产品成本；（8）物资收发过程中没有严格准确的计量，造成多发或少发，没有定期或不定期存货盘点，使物资出现账实不符；（9）存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货减值准备；（10）发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确，故意多结转或少结转发出存货成本，从而低估或高估期末存货金额和当期利润。

第13章人力资源、生产与仓储循环审计习题参考答案1．人力资源、生产与仓储循环涉及哪些主要业务？对这些业务进行核算，需要运用哪些会计科目？【答】就工业企业来说，其涉及业务事项有：（1）人力资源与报酬事项交易，包括员工招聘、培训、授权变动工资、编制出勤和计时资料、编制工资计算表、发放工资、计提与使用职工福利费、计提与缴纳社会保险基金等；（2）产品制造与生产事项，包括编制生产计划、下达生产指令、领出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品等；（3）存货的收发与保管事项，包括存货的验收入库、日常保管、发出等。

涉及的主要会计科目如下：（1）资产类账户，如银行存款、现金、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、累计折旧等；（2）负债类账户，如应付职工薪酬、其他应付款（工会会费、职工教育经费）等；（3）成本类账户，如生产成本、制造费用等；（4）损益类账户，如管理费用（工资、福利费、待业保险费、劳动保险费、养老保险1费、职工教育经费、工会会费等）、主营业务成本、其他业务成本等。

2．人力资源、生产与仓储循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有哪些？审计中应当如何关注？【答】人力资源、生产与仓储循环是企业生产经营的基本循环，它对企业资产负债表中的“存货”、“应付工资”、“应付福利费”等项目，利润表中的“主营业务成本”、“管理费用”和“其他业务利润”项目。

本循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有：（1）在计算应付职工薪酬时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资，然后将虚列工资据为己有或形成小金库；（2）在计算员工应交个人所得税时，愿意或无意出现错误，少计算个人所得税；（3）故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等，以虚减或虚增管理费用，人为调节损益；（4）没有正确划清生产成本与非生产成本的界限，如将生产领用原材料成本计入在建工程成本、将车间生产耗用水电费用计入管理费用，或相反，将在建工程领用原材料成本计入生产成本、将行政管理部门耗用水电费用或领用的其他物资的成本计入生产成本；2（5）期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本；（6）未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确；（7）产品成本计算方法没有保持一贯性，产品成本计算不正确，多算或少完工产品成本；（8）物资收发过程中没有严格准确的计量，造成多发或少发，没有定期或不定期存货盘点，使物资出现账实不符；（9）存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货减值准备；（10）发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确，故意多结转或少结转发出存货成本，从而低估或高估期末存货金额和当期利润。

第15章投资循环审计习题参考答案1．在投资循环中常见的导致重大错报风险的因素有哪些？【答】投资循环是企业扩大再生产的重要循环。

投资循环的交易数量较少，而每笔交易金额通常较大，对一笔投资业务漏记或不恰当的会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大影响。

投资循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有：（1）投资方案未进行可行性研究或可行性研究不充分，可能造成重大损失浪费；（2）重大投资项目未按照规定的权限或程序实行集体决策或联签，可能导致投资决策失误；（3）投资项目实施后未进行跟踪管理，可能导致投资合同履行不畅，投资收益受损；1（4）固定资产的计价不合理，手续不完备；（5）虚报固定资产毁损，私下变卖企业财产；（6）固定资产变价收入不入账，存入“小金库”；（7）随意多提或少提折旧，人为调节成本利润；（8）随意摊销无形资产，人为调节损益；（9）故意多计提或少计提对外投资、固定资产、在建工程、无形资产的减值准备，蓄意调节损益。

2．审计师通常对投资循环内部控制的哪些方面予以关注？【答】（1）对外投资活动的岗位分工与授权批准。

（2）对外投资管理。

（3）固定资产投资管理。

（4）无形资产投资管理。

（5）工程项目投资管理。

（6）投资业务的监督检查。

3．如何对交易性金融资产账户进行审计？【答】（1）取得或编制交易性金融资产明细表（见表14-3），获取其总体情况。

（2）检查被审计单位对交易性金融资产的分类情况，验证其分类的正确2性。

（3）盘点或函证交易性金融资产，验证其存在性。

（4）检查交易性金融资产的会计记录，验证其完整性。

（5）复核交易性金融资产的计价方法，验证其计价的合理性。

（6）抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，验证凭证的合法性和会计处理的正确性。

（7）检查交易性金融资产在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。

4．如何对可供出售金融资产账户进行审计？【答】（1）获取或编制可供出售金融资产明细表（见表14-4），获取其总体情况。

第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。

（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。

这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。

一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。

2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。

审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。

（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。

审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。

第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。

（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。

其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。

2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。

审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。

1（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。

审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。

（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。

4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。

2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此2每一条准则是强制性的，必须执行。

3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。

虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。

4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。

第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，1拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。

（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。

这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。

一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。

2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。

审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。

（1）政府审计机关的主要职责2①审计监督职责。

审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。

第10章审计抽样习题参考答案1.审计抽样的含义是什么？【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。

2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。

表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。

控制测试中的抽样风险主要1有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。

过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。

即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。

依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。

（2）实质性测试中的抽样风险。

实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。

误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。

误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。

3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。

例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。

具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的2科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。

第16章现金收支循环审计习题参考答案1.在现金收支循环中常见的可能导致重大错报风险的因素有哪些？【答】（1）违反现金管理规定，超限额保管现金、坐支现金、扩大现金开支范围；（2）现金收入不入账，形成账外账、“小金库”；（3）贪污、挪用库存现金或银行存款；（4）从银行提取的现金用途不合法、不合理；（5）出租、出借银行账户以收取好处费；（6）多头开立银行账户，对账户缺乏监管，导致资金管理分散、银行记录与企业记录存在不一致等；（7）虚构银行存款或其他货币资金；1（8）混淆销售费用、管理费用和营业外支出的界限；（9）混淆资本性支出与收益性支出的界限。

2.审计师对被审计单位现金收支循环内部控制的审查与评价主要从哪些方面进行？【答】（1）是否建立了货币资金业务的岗位分工责任制？（2）是否配备了合格的人员并根据单位具体情况进行岗位轮换？（3）对货币资金业务是否建立了严格的授权批准制度？（4）审批人是否超越审批权限进行审批？（5）是否按照规定的程序办理货币资金支付业务？（6）对于重要的货币资金支付业务是否实行集体决策和审批，并建立责任追究制度？（7）对于货币资金是否有接触性控制？（8）超过库存限额的现金是否及时存入银行？是否有现金坐支现象？（9）是否存在超越现金开支范围支付现金的情况？2（10）货币资金收入是否及时准确入账？（11）企业是否根据不同的银行账号分别开设银行存款日记账？（12）企业除零星支付外的支出是否通过银行结算？（13）银行存款日记账与总账是否每月末核对相符？（14）银行存款日记账是否定期与银行对账单核对？（15）是否按月与银行对账，编制银行存款余额调节表，做到账实相符？（16）银行存款日记账是否逐笔序时登记？（17）现金是否做到日清月结并建立和实行定期盘点制度？（18）现金收入、支出是否有合理、合法的凭据？（19）现金收付款凭证是否符合制单、复核、主管终审的三审纵横检控原则？（20）现金支票及现金收付款凭证是否由专人管理？（21）现金支票和银行预留印鉴是否做到分管及签盖分工负责制？（22）支票是否按序签发？开出支票是否使用支票登记簿？（23）作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一并保存？3（24）有无现金收支业务的内部审计制度？3.如何对库存现金账户进行审计？【答】（1）取得或编制当期库存现金、银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复核，获取货币资金的总体情况；（2）实施实质性分析程序，验证现金收支及其余额的总体合理性；（3）监盘库存现金，编制“库存现金监盘表”，验证库存现金的真实性；（4）抽查大额库存现金收支，验证其收支的真实性和合规性；（5）检查库存现金收支的截止，验证其截止正确性；（6）检查外币资金的折算，验证其折算的正确性；（7）检查库存现金在财务报表中的列报，验证其恰当性和充分性。

第11章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？【答】就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：（1）销售交易，包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等；（2）收款交易，包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等；（3）销售调整交易，包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让；（4）核销坏账事项，即将确实无法收回的应收账款，经过批准后予以核销，但需“账销案存”；（5）计提坏账准备事项，即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。

12.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

【答】主要风险：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。

2具体审计目标：表11－1 销售与收款循环审计的具体目标3453.销售与收款循环的内部控制要素有哪些？如何对其进行控制测试？【答】内部控制要素：（1）收款控制；（4）会计记录控制；（5）监督检查 控制测试：(1)（2）销售和发货控制的测试（3）收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。

【答】（1）取得或编制主营业务收入明细表，并进行必要的复核；（2）审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性；（3）对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性，并确定审计重点；（4）审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性；（5）审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性；（6）核对产品价格，验证实际售价的合理性和合规性；（7）审查销售发票，验证销售实现的合规性；（8）实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性；（9）检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性；（10）调查集团内销售业务，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性；（11）专项审查关联方销售，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准6确性；（12）实施虚构销售收入的专项审计程序，揭露虚构销售收入行为；（13）审查主营业务收入的列报和披露，验证其恰当性和充分性。

第1章绪论习题参考答案1.简述我国审计发展中的重要史实。

【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。

西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。

这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。

在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。

（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期1.战国时期推行“上计”制度。

这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。

2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；5.唐代推行了比部制度和御史台制度。

审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。

此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。

唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。

”；6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。

此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。

9.清代继续实行都察院审计制度，仍设都察院，下设十五道监察御史，出现了单一的审计机构，主要负责对中央和地方财政收支活动进行审计，采用稽查账簿为主，结合监察御史巡察的方式逐级进行审计。

第4章审计报告习题参考答案1．审计报告的含义与作用。

【答】（1）审计报告的含义：审计报告是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况做出审计结论、发表审计意见的书面文件。

（2）审计报告的作用：①审计报告是对审计工作的全面总结。

②审计报告是评价被审计单位受托经济责任履行情况的重要工具。

③审计报告是向使用者传达所需信息的重要手段。

④审计报告是表明审计师完成了审计任务、承担审计责任的证明文件。

12．审计报告可以进行哪些分类？【答】审计报告可以三个方面进行分类：1）按审计报告的格式和措辞是否统一，可分为标准审计报告和非标准审计报告两类。

2）按审计主体，可分为国家审计报告、内部审计报告、民间审计报告三类。

3）按审计内容和目的，可分为财务审计报告、符合性审计报告、绩效审计报告、经济责任审计报告四类。

3.试述国家审计报告的基本内容与结构。

【答】基本内容和结构共7部分：1.标题。

2.文号。

3.被审计单位名称。

4.审计项目名称。

5.内容。

6.审计机关名称。

7.签发日期。

其中内容主要包括以下8部分：（1）审计依据，即实施审计所依据的法律法规规定；（2）实施审计的基本情况，一般包括审计范围、内容、方式和实施的起止时间；2（3）被审计单位基本情况；（4）审计评价意见，即根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表的评价意见。

通常包括真实性、合法性和效益性方面的评价。

（5）以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况；（6）审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准；（7）审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；（8）针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。

4．试述内部审计报告是基本内容与结构。

【答】根据我国《第2106号内部审计具体准则——审计报告》的规定，内部审计报告应当包括的基本要素有：（1）标题；（2）收件人；（3）正文；（4）附件；（5）签章；（6）报告日期；（7）其他。

第8章风险评估与风险应对习题参考答案【复习思考题】1.简述风险评估的基本程序与信息来源。

答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。

这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。

1询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。

分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。

其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。

观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。

考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。

第2章审计组织与审计职业规范体系习题参考答案1.世界上政府审计机关的主要类型及其主要特征。

【答】国家（政府）审计机关是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

其主要类型有以下四种：（1）立法型模式立法型国家的最高审计机关隶属立法机关，依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，一般直接对议会或国会负责，并向议会或国会报告工作。

目前世界上大多数国家的最高审计机关属于立法型审计机关。

立法型审计机关地位高、审计范围广、独立性强、权威性大，不受行政当局的控制和干预，因而是一种较为理想的国家审计机关设置模式。

（2）司法型模式司法型国家的最高审计机关隶属于司法部门，一般以审计法院的形式存在，拥有很强的司法权，从而强化了国家审计的功能。

司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，因而具有很高的权威性。

（3）行政型模式行政型国家的最高审计机关隶属于政府部门，是政府的一个职能部门，根据政府赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计，对政府负责，保证政府财经政策、法令、计划、预算的正常实施。

行政型审计机关依据政府法规开展审计工作，其独立性相对较低。

（4）独立型模式国家审计机关独立于立法权、司法权和行政权之外。

这样可以确保国家审计不带政治偏向地、公正地行使审计监督权职能。

一般说来，这类审计机关只受法律约束，而不受政府机关的直接干预。

2.我国国家审计机关有哪些方面的职责和权限？【答】我国国家审计机关实行“统一领导、分级负责”的管理体制。

审计署是国家最高审计机关，在国务院总理领导下，组织领导全国审计工作，对国务院负责并报告工作。

（1）政府审计机关的主要职责①审计监督职责。

审计监督的对象包括：政府预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况；中央银行和国家的事业组织，以及使用财政资金的其他事业组织的财务收支；国有金融机构和国有企业的资产、负债、损益；政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算；政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支情况；国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况等。

旗开得胜第6章审计证据与审计工作底稿习题参考答案1.审计证据的定义是什么？【答】审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

2.审计证据可进行怎样的分类？【答】1•审计证据按其存在形式分类，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。

实物证据是指通过实际观察或清点获得，用以确定某种实物资产是否确实存在及其数量的证据；书面证据是通过审查各种书面记录所获取的证据；电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资1料所获得的证据，其最初存在形态为电子数据和影音资料；口头证据是有关人员对审计师的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据；环境证据也叫状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。

2•审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据三类。

亲历证据是指审计师直接、亲自获得的各种证据；外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等；内部证据是由被审计单位内部产生并保存的各种书面资料，它包括被审计单位会计记录、声明书、其他书面文件等。

3•审计证据按其证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据三类。

基本证据是指对被审计事项具有直接证明力的证据，它对审计师形成审计结论和意见具有直接影响；佐证证据又称辅助证据，是指支持基本证据证明力的证据；矛盾证据是指与某一证据不一致或相互矛盾的证据。

3.审计证据应当具备哪些特征？【答】审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。

充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。

第11章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？【答】就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：（1）销售交易，包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等；（2）收款交易，包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等；（3）销售调整交易，包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让；（4）核销坏账事项，即将确实无法收回的应收账款，经过批准后予以核销，但需“账销案存”；（5）计提坏账准备事项，即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。

12.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

【答】主要风险：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。

2具体审计目标：表11－1 销售与收款循环审计的具体目标3453.销售与收款循环的内部控制要素有哪些？如何对其进行控制测试？【答】内部控制要素：（1）收款控制；（4）会计记录控制；（5）监督检查 控制测试：(1)（2）销售和发货控制的测试（3）收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。

【答】（1）取得或编制主营业务收入明细表，并进行必要的复核；（2）审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性；（3）对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性，并确定审计重点；（4）审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性；（5）审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性；（6）核对产品价格，验证实际售价的合理性和合规性；（7）审查销售发票，验证销售实现的合规性；（8）实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性；（9）检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性；（10）调查集团内销售业务，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性；（11）专项审查关联方销售，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准6确性；（12）实施虚构销售收入的专项审计程序，揭露虚构销售收入行为；（13）审查主营业务收入的列报和披露，验证其恰当性和充分性。

（朱锦余）审计学（第四版）章后习题参考答案：第5章审计目标与审计计划习题+案例第5章审计目标与审计计划习题参考答案1.什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？【答】（i）定义：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

（2 ）审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标；二是审计具体目标。

二者相互依存，联系紧密。

审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。

2?注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？【答】注册会计师执行财务报表审计的总体目标：对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见，并出具审计报告3?被审计单位管理层认定包括哪些类别？【答】注册会计师在审计中通常运用三类管理层认定，即分别对各类交易和事项、账户余额、列报与披露运用的管理层认定。

1?对各类交易和事项运用的认定(1)发生：即记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。

(2 )完整性：即所有应当记录的交易和事项均已记录。

(3)准确性：即与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

(4)截止：即交易和事项已记录于正确的会计期间。

(5 )分类：即交易和事项已记录于恰当的账户。

2?对期末账户余额运用的认定(1)存在：即记录的资产、负债和所有者权益是存在的，且与被审计单位相关。

(2)权利和义务：即记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

(3)完整性：即所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

(4)计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额列报在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

3?对列报与披露运用的认定(1)发生及权利和义务：即披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。

(2 )完整性：即所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。