港澳人员跨境受雇个人所得税有新规-财税法规解读获奖文档

第2 节个人所得税法律制度通过本节你会了解:纳税人:如何区分居民个人和非居民个人？征税工程:个人所得税征税所得如何区分？应纳税额:对财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和利息、股息、红利所得如何计算应纳税额？税收优惠:哪些所得免征个人所得税？考点1:个人所得税的纳税人★★1.个人所得税的纳税人，包含中国公民〔含香港、澳门、X同胞〕、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。

2.居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内〔公历 1 月1 日至 12 月31 日〕在中国境内居住累计满 183天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。

3.非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。

月1 日至12 月 31 日。

具体实例判别如下:〔1〕在中国境内无住所的外籍人员杰克 2022 年8 月1 日来到中国，2022 年1 月5 日离开中国。

问 2022 年杰克是否属于居民个人？【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日杰克累计居住不满 183 天，不属于居民个人。

〔2〕在中国境内无住所的外籍人员玛丽 2022 年5 月1 日来到中国，2022 年12 月31 日离开中国。

问 2022 年玛丽是否属于居民个人？【答案】由于 2022 年 1 月 1 日-12 月 31 日玛丽累计居住满 183 天，属于居民个人。

【例题·多项选择题】依据个人所得税法律制度的规定，以下在中国境内无住所的外籍人员中，属于2022 年度我国居民个人的有〔〕。

A.亨利 2022 年 7 月 5 日来到中国，2022 年 1 月 5 日离开中国B.格瑞 2022 年 9 月 1 日来到中国，2022 年 1 月 2 日离开中国C.詹姆斯 2022 年 4 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 30 日离开中国D.马歇尔 2022 年 1 月 1 日来到中国，2022 年 11 月 1 日离开中国【答案】CD【解析】选项 AB:亨利、格瑞 2022 年度在中国境内居住时间累计不满 183 天，不属于居民个人。

为顺应个人所得税改革需要，财政部、国家税务总局2020年1月17日发布了《财政部国家税务总局关于境外所得有关个人所得税政策问题的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号，以下简称《公告》），着眼于落实修改后的《个人所得税法》及其实施条例，解决税收征管工作中存在的问题。

本文就政策出台背景及主要变化并结合案例进行分析，对需引起关注的问题给予提示。

一政策主要变化与考虑《公告》主要解决了三大方面的问题：一是完善所得来源地确定规则。

《公告》在我国《个人所得税法实施条例》规定的基础上，进一步完善了所得来源地划分规则；二是修改和完善境外所得抵免计算方法。

此次我国个人所得税改革总体维持原“分国不分项”计算方法，结合综合与分类相结合税制的转变，对境外所得的计算方法进行了修改，将原来境内、境外所得分别计算应纳税额，修改为境内、境外所得合并计算应纳税额，同步调整了抵免限额的计算方法，同时对不予抵免的境外所得税额和境外纳税年度确定方法进行了完善。

三是完善征管配套规定。

《公告》解决了诸如抵免凭证、境外纳税年度不一致处理等问题，新增境外所得追溯抵免，便于纳税人申报境外所得抵免，避免产生国际双重征税，减轻纳税人税收负担。

（一）完善所得来源地确定规则确定所得来源地是划分纳税人境内、境外所得及其纳税义务的基础和核心。

基于新《个人所得税法》实行的综合与分类相结合的税制，《公告》对境外所得来源地确定规则进行了明确：对工资薪金所得、劳务报酬所得、经营所得、动产转让所得按发生地原则进行划分；对财产租赁所得、特许权使用费所得按使用地原则进行划分；对稿酬所得、偶然所得和利息、股息、红利所得按支付地原则进行划分；对不动产转让所得和股权等权益性资产转让所得按财产所在地原则进行划分。

需要特别说明的是，为防范个人通过转让境外公司股权的名义转让境内不动产等个人跨境避税行为，我国和大部分国家或地区签订的税收协定已明确被转让企业的股权价值主要由不动产构成的，不动产所在国享有征税权。

财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知（财税[2004]29号）广东省财政厅、地方税务局，深圳市财政局、地方税务局：香港、澳门地区与内地地理位置毗邻，交通便利，在内地企业工作的部分外籍人员选择居住在港、澳地区，每个工作日往返于内地与港澳之间。

对此类外籍个人在港澳专区居住时公司给予住房、伙食、洗衣等非现金形式或实报实销形式的补贴，能否按照有关规定免予征收个人所得税问题，经研究，现明确如下：一、受雇于我国境内企业的外籍个人（不包括香港澳门居民个人），因家庭等原因居住在香港、澳门，每个工作日往返于内地与香港、澳门等地区，由此境内企业（包括其关联企业）给予在香港或澳门住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴，凡能提供有效凭证的，经主管税务机关审核确认后，可以依照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》[（94）财税字第020号]第二条以及《国管税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发[1997]54号）第一条、第二条的规定，免予征收个人所得税。

二、第一条所述外籍个人就其在香港或澳门进行语言培训、子女教育而取得的费用补贴，凡能提供有效支出凭证等材料的，经主管税务机关审核确认为合理的部分，可以依照上述（94）财税字第020号通知第二条以及国税发[1997]54号通知第五条的规定，免予征收个人所得税。

三、本通知自2004年1月1日起执行。

财政部国家税务总局二00四年一月二十九日——结束——。

财政部、税务总局公告2020年第3号——关于境外所得有关个人所得税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2020.01.17•【文号】财政部、税务总局公告2020年第3号•【施行日期】2020.01.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2020年第3号关于境外所得有关个人所得税政策的公告为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称个人所得税法及其实施条例），现将境外所得有关个人所得税政策公告如下：一、下列所得，为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；（二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；（三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；（九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

二、居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：（一）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额；（二）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。

会计实务类价值文档首发！关于个税申报“所得期”、“所属期”的解释-财税法规解读获奖
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有关个人所得税电子申报软件所得期、所属期等几个时间概念的解释说明1、所得期间：填写扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间，即收入发放的月份。

2、收入所属期间（起）、收入所属期间（止）：是指纳税人该项所得的所属期间。

（对于工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间；对于稿酬所得是指作品以图书、报刊形式出版、发表的时间，对于特许权使用费所得和财产租赁所得是指纳税人为取得的该项所得而提供使用权的期间；财产转让所得是指纳税人转让财产的时间；偶然所得是指纳税人得奖、中奖、中彩的时间；利息股息红利所得是指用以计息的持股或持债时间，或者是被股东用以进行分配的税后利润的所属时间。

）
3、税款所属时期：是指纳税人取得应税所得产生纳税义务的时间。

扣缴义务人支付应税所得的同时，纳税人因此产生应负担的纳税义务，所以从时间角度看所得期间与税款所属时期是同一时间段。

二、举例
新业房地产公司在2011年8月份发放7月工资，9月申报扣缴的个人所得税，那么，新业房地产公司在9月申报个人所得税明细申报表中，填写的所得期间为：2011年8月，收入所属期间（起）为：2011年7月1日，收入所属期间（止）为：2011年7月31日。

另外，系统自动定义税款所属期为2011年8月1日到2011年8月31日。

结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的。

香港“个人所得税”介绍（原创）从今年9月1日起，大家将收到起征点提高后的第一份个人所得税税单，并据此缴纳个人所得税。

对于缴纳个人所得税，我们并不陌生，工薪阶层一般都缴纳过个人所得税，尤其是以前规定起征点为2000元时，甚至有许多农民工也“光荣地”为国库交了所得税。

在此，我想介绍一下香港特区政府的薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）制度，以方便大家理解内陆个人所得税制度存在的利弊。

香港薪俸税从1840年开始征收，一贯坚持税制简单、税负从轻、稽征简便的原则。

根据香港1947年制定的《税务条例》，港府按照收益类型对个人的所得征收的税种目前有三种：薪俸税（如同内陆个人所得税中工资薪金所得）、利得税（关于个人的部分）、物业税。

下面，我们重点介绍一下香港薪俸税制度。

首先，我们来看香港薪俸税对收入的规定。

香港税法规定：薪俸税的纳税人是在香港任职或受雇而获得或赚取收入的个人。

这里收入内容基本与内陆工资薪金收入内容相同。

但取得收入地区与内陆个人所得税有所不同。

香港薪俸税只是对于“在香港工作所赚取的入息（所得）”征税，而内陆个人所得税法规定任何人除从“从中国境内取得的所得”纳税外，中国公民在中国境外所得，也一样纳税。

这就比香港税法征收地区范围要大许多。

这里的境内境外是一个税收概念，不是地理概念。

但是，香港税务局如何监督纳税人少报收入或漏报收入呢？这里，就要介绍一下香港特定的收入监控体系。

首先，在特区政府的税务局里每个纳税人都有一个固定的档案号。

政府采取个人报税和雇主为每个雇员报税这双重的报税体系来核对纳税人在该课税年度中的总收入。

这样，如果雇主和雇员双方报税收入不一致，就说明有一方出现了故意或非故意的错误。

税务局对于出现错误的一方，惩罚是非常高的，不论你是否故意，因为错误对于税务局造成的麻烦和纠错成本都是一样的多。

当然，如果雇主和雇员相互勾结，那么这个双重的报税体系就失效了，这就需要第二个收入监控体系：收入单一账户体系。

香港个税规定香港个人所得税是香港政府根据税收条例实施的一种税收制度，用于对个人收入征税。

香港个人所得税的税率较低，税法相对简单，税基为居民个人的所得。

按照香港个人所得税制度，个人所得税的税率是分段计算的。

税率从2%到17%不等，根据个人年收入的不同而定。

税率逐渐增加，相应地个人所得税的缴纳也增加。

首先，香港个人所得税制度对各种类型的收入有不同的税率规定。

常见的收入类型包括就业所得、自营业所得、特许税收所得等。

此外，香港政府还设立了一些免税的收入项目，用来鼓励个人投资和创业。

其次，个人所得税的起征点也是一个重要的规定。

根据香港税法，个人所得税起征点为15,000港元。

也就是说，个人年收入低于15,000港元的，不需要缴纳个人所得税。

此外，香港政府还针对特定的收入项目制定了一些特殊规定。

例如，对于股息收入、房地产收入等，政府有特定的税率和计算方法。

这些规定可以帮助个人合理地规划自己的财务，并减轻个人支付的税费。

最后，香港政府对个人所得税的征收有一些减免措施。

例如，个人可以在报税时申请一些政府认可的减免，如教育费用减免、捐款减免等。

这些减免可以降低个人所得税的缴纳金额。

值得一提的是，香港个人所得税的报税周期是一年。

每年4月至6月是个人所得税报税的期限，个人需要根据自己的收入情况填写并提交相关的申报表格。

总的来说，香港个人所得税规定了个人所得税的税率、起征点、特殊规定以及减免措施等，以确保个人所得的公平纳税。

这个税收制度在保护居民利益的同时，也为政府提供了一定的财政收入，促进了经济的稳定和发展。

香港税务指南2020目录投资基本信息2香港税项概览4企业税务 : 利得税5利得税合规义务8预提税9个人税务 : 薪俸税10薪俸税合规义务13转让定价规则14反避税规则14其他税项/征费15税收协定17香港税务指南2020 投资基本信息货币~ 港元外汇管制~ 香港不实行外汇管制。

香港对境外投资没有最低要求或任何限制，外国投资者可以投资或汇出资本，转换和汇出直接投资产生的利润和股息。

投资者可以通过公开交易市场将其资本带入香港，并以同样的方式汇出资金。

税务机构~香港税务局会计准则/财务报表~《香港财务报告准则》适用。

于香港设立的公司必须制备经审计的年度财务报表。

上市公司必须向公司注册处提交年度财务报表备案。

私人公司可不必向公司注册处提交年度财务报表备案，但必须妥善保存会计账簿和记录。

经审计的财务报表须连同年度利得税报税表（小型法团除外）提交香港税务局。

主要企业类型~ 香港主要企业类型：有限公司（包括上市公司和私人公司）、合伙企业、独资企业和境外法团的分支机构或代表处。

在香港以成立有限公司最为常见，其中大部分为私人股份有限公司。

在香港成立有限公司，必须最少有一名自然人董事及公司秘书。

非居于香港的人士可被委任为公司董事。

有限公司的股东不一定要为香港居民。

境外法团在港开设的分支机构在法律上并不被视为独立于母公司的法人机构。

境外法团的代表办事处功能有所限制，不可以从事营利性的商业活动。

公司注册~ 所有在香港从事活动的企业，无论是否在香港注册成立，都必须在开业后1个月内从香港税务机构（即香港税务局）办理「商业登记证」。

除「商业登记证」外，在香港注册成立的本地公司必须从公司注册处申领「公司注册证明书」。

在外地成立，但于香港设立营业地点的公司，必须在设立营业地点后1个月内向公司注册处申请注册为「注册非香港公司」。

香港提供一站式公司注册及商业登记服务。

网上申请公司注册及商业登记一般最快可在1小时内办妥。

香港税项概览按《税务条例》征收的税款主要有三种，分别为利得税、薪俸税和物业税。

外籍人员工资薪金个人所得税筹划2007-12-28 20:10:54 【】【】【】我国个人所得税法将纳税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。

居民纳税人就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内所得，向中国缴纳个人所得税。

很明显，非居民纳税人所承担的纳税义务远远轻于居民纳税人。

居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度内，一产次离境超过期30日或多次离境累计超过90日的，将不视为全年在中国境内居住。

为了便于人员的国际交流，本着从宽、从简的原则，税法对在中国境内无住所的居民纳税人和无住所的非居民纳税人公别制定了特殊的税收规律性。

现举例说明如下：（一）在境内无住所，但居住不超过90天（183天）的情形资料：1、美国某公司在华投资兴办一外投资企业，美国公司雇员汤姆因工作需要被派往该公司在中国的投资企业工作（非董事或高层管理人员），期限5个月。

汤姆先生的工资由美方公司支付，月工资折合人民币40000元（假定每月均在境外扣缴税款折合人民币6500元），中方企业每月再付给汤姆工资6000元，如果汤姆因公事临时离境，离境期间中方照常支付工资。

汤姆于1999年1月1日来华，1999年3月1日回原单位开会，返回时间为1999年3月31日实际离境时间30天。

我国已与美国签有“避免双重处征税协定”。

2、仍引用上述资料，如果汤姆在外商投资企业担任高层管理人员，其它情况不变。

分析：1、根据国税发[1994]148号文件规定，对于在中国境内无住所而一个纳税年度在中国境内连续或累计工作不超过90日，或者在税收协定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超183日的个人，由中国境内外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资薪金所得，免于缴纳个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得纳税。

一、引言随着两岸经济交流的不断深入，越来越多的台湾同胞选择来内地工作。

在我国，台湾人在内地工作需要依法缴纳个人所得税。

本文将就劳务合同个税台湾人相关事宜进行详细阐述。

二、台湾人在内地工作个税缴纳政策1. 纳税义务根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，台湾人在内地工作取得收入，应当依法缴纳个人所得税。

2. 纳税人台湾人在内地工作，无论工资、薪金、奖金、津贴等收入来源地，均视为在内地取得收入，应依法缴纳个人所得税。

3. 纳税期限台湾人在内地工作，应在取得收入的次月15日内向税务机关申报纳税。

4. 纳税方式台湾人在内地工作，个人所得税由雇主在支付工资、薪金时代扣代缴。

雇主应在每月7日前向当地税务机关申报并缴纳税款。

5. 纳税税率个人所得税采用累进税率，税率由3%至45%不等。

具体税率根据个人月收入确定。

6. 纳税扣除台湾人在内地工作，可享受以下扣除：（1）起征点：4800元人民币（按月计算）（2）专项扣除：如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等（3）专项附加扣除：如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等（4）依法确定的其他扣除三、台湾人在内地工作个税申报流程1. 雇主在支付工资、薪金时，应代扣代缴个人所得税。

2. 雇主每月7日前向当地税务机关申报并缴纳税款。

3. 税务机关对申报情况进行审核，对不符合规定的申报，要求补缴税款。

4. 税务机关将税款划拨至纳税人指定的银行账户。

四、注意事项1. 台湾人在内地工作，应积极配合雇主进行个人所得税申报。

2. 纳税人如有疑问，可咨询税务机关或聘请专业税务顾问。

3. 如有违反税法行为，将依法承担相应法律责任。

总之，台湾人在内地工作应依法缴纳个人所得税。

了解相关政策，合理规划税务事项，有助于保障自身合法权益。