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基于金融危机的企业内部控制探讨

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金融危机下中小企业财务风险的防范与控制

金融危机下中小企业财务风险的防范与控制

中小企业 内部 控制体系不健全 ，管理
部 门的约束机 制不到位 ， 审计监督 乏力 ， 甚 至缺少必要 的内部 监控体 系及制 度 ，在资
财务风险可 演变为财务危 机 ，财务危
机 是 由 企 业 财 务 状 况 的 不 断 恶 化 而 产 生 的 、 会 危 及 企 业 生 存 的一 种 状 态 。它 有 一 将
会计 资料 不 齐全 、 不规 范 ， 因而 使 得财 务
风险预 测 、 价 与控制所 依赖 的财务会 计 评
信息 不全 ，从而 无 法对 财 务风 险 进行 预
测、 评价与 防范。 ５企业 内部控制 、 监管体系不健全导致
财 务 风 险
外部环境和 内部经营条件等不 确定性 因素
的作 用 ， 使得 企业 资金运 动（ 资金流 】 的效 益性降低和连续 性中断 ，进而使 得企业 的 实际经营绩效 与预 计 目标 发生背离 ，从而 对企业 的生存、发展和盈利 目标产生 负面 影响或不利结果的可能性。
２经 营决 策 失误 导 致 中小企 业财 务
风 险
金管理 混乱 的现象 ， 使得资金 使用效率 低下 、 资产流 失严重 ， 金的安 全性 、 资 完整
性无法得到保证。
目前 ， 国许 多 中 小 企 业 的 经 营 决 策 、 我
的财务风险 控制体 系 ，形成一 个可 以遵循
的财务风险 防范系统 ，将近期利 益与长远 利益结合起来 ，努 力提升可持续 发展能 力
和创造长久价值的能力。
财务风险是指企 业在特定 的客观情况 下和特定 的期 间内 ，在企业经 营运作过程 中， 由于各种难 以或无法预料 、 控制的企业
个逐步显现 、 不断恶化的过程。因此企业 管

企业信息化背景下的企业内部会计控制探析

企业信息化背景下的企业内部会计控制探析

企业信息化背景下的企业内部会计控制探析摘要：企业信息化背景下，会计信息失真、信息质量不高等问题，对企业内部会计控制提出了更高要求，本文分析了企业内部会计控制的必要性，指出了其特点，并提出了企业信息化背景下的企业内部会计控制的对策。

关键词：信息化内部控制会计制度在长期的社会经济发展过程之中，最初的萌芽时期的内部控制逐渐演变成目前的深化阶段。

伴随着逐步扩大的内部控制范围，其控制内容也日益广泛。

正值金融危机的严冬时刻，企业内部控制成为社会的热门话题，在考虑我国实际情况的基础上，深入探讨企业内部控制将毋庸置疑地有助于提升我国企业内部控制水平与企业的综合竞争力。

一、企业内部会计控制的必要性分析深究企业发展壮大的根本原因，较高的企业管理水平并非决定性因素，高效的内部会计控制则充当了举足轻重的角色。

内部会计控制是通过会计工作和利用会计所产生的会计信息指挥和调节企业的各个环节。

只有合理有效地内部会计控制才能使各项方针政策保持准确性。

一旦指挥和调节系统出现错误，势必会使企业的管理者基于会计传递的错误信息而做出错误的决策。

然而，作为我国各企业会计操作的工作重心，内部会计控制工作的开展过程中仍不可避免地会遇到虚假、低质量的会计信息。

这就需要我们不断加强和完善内部会计控制才能完善并解决这一现状。

二、企业信息化背景下内部会计控制的特征在企业信息话前提下内部会计控制的新特点主要呈现在以下几个方面：（一）内部会计控制方式的改变采用结构控制法的内部控制主要出于手工会计的控制环境下。

在实际的会计业务操作中，大多数企业会选择采取计划完工的方式，抱着工作在按照特定程序上被分成若干步骤，采取严谨的核查方式逐一完成。

然而，单单完成任务并不是重点，审核和复查才是关键。

为保证任务的绝对精确，这就需要我们反复核对先关步骤。

由于传统的结构控制，在数据处理上具有诸多局限，加之计算机的日益普及，程序化控制必将崭露头角。

譬如，传统的结构控制中，我们在审核凭证、记账、对账等各项环节中，都需要人工从最后的编制报表中逐一向上查阅。

试论公司内部控制现状及应对措施

试论公司内部控制现状及应对措施
乏清晰和统一的认识 ， 得我 国公 司的 内部控制现状不容 乐观 。笔者作为重庆明爱沼气能源开发有 限公 司的一名会计人 员， 使 想藉 此文提 出一些有效应对 内部控制问题 的解决措施。 【 关键词】 司管理； 公 内部控制； 现状 ； 应对措施
一
、
引言
随着 国际国内经济条件的 日益开放化 ， 国公 司的发展 面 我ห้องสมุดไป่ตู้
经营管理
试 论 公 司 内部 控 制 现 状 及 应 对 措施
谢丽 华
（ 重庆 明爱沼气能源开发有 限公 司， 重庆 【 摘 ４０ １） ０ ７ ５
要】 当前全球金融危机 的重 大影响之下， 国公 司面临的生存环境 日益严峻， 在 我 使得公 司内部控制 问题 日益被人 们所重
点关注。 因为公 司经营管理的效果好差 ， 大程度上与 内部控制是否有效科学有着很 大的关联性 。 是， 很 但 由于人们对 于 内部控制缺
向国 际 社 会 ， 国际 市 场 进 行 顺 利 接 轨 。 这些 都 决 定 了 我 国 公 与
资产安全 ， 有效 实施公司 的经 营管理者政策 ， 有效 防范 和控制 司必须尽快做好 自己的内部工作 ， 即建立健全一整套 内部控制 各种经 营风 险， 防各种潜在舞弊 行为 的发生。我国第一部 《 预 企 制度和体 系。但是 ， 我们也要清 楚的认识到 ， 建立 内部控制制 业 内部控制基 本规范》 颁布于三年 前， 在里面明确规定 了对于 度 ， 不是盲 目进行 的， 而是要遵循 的一定的基本 原ｒ ， Ａ 才能构建 １
其实施的有 效性 ， 使得 内部控制制度缺乏一定的实用性和科学 公 司 里 的 会 计 及 相 关 人 员 对 于 内部 控 制 的 执 行 和 实施 有 着 不 性，还有些公司的内部控制制 度在 内容上有较大 的局 限性 ， 忽 可 小 觑 的关 键 性 作 ， 因 为 他 们 虽 然 不 是 公 司领 导和 负 责 人 ， 略了风险管理 、 组织 管理 内容上 的控制 ， 甚至把 内部控 制等 同 但却是具体的操作者 ， 承担着 巨大的责任 。因而， 公司要注重对

商业银行公司治理与内部控制建设探讨——基于维护金融安全视角

商业银行公司治理与内部控制建设探讨——基于维护金融安全视角
北 方 经 贸 2006 年第 8 期 � � . 8. 2006 （总第 期） 261 � � � � � � � � � . 261 � � C A D AD
商业银行公司治理与内部控制建设探讨
— — — 基 于 维 护 金 融 安 全 视 角
孙永军 1，宋广涛2 ，李锡萍 3
（ 1. 齐齐哈尔大学 经济管理学院，黑龙江 齐齐哈尔 161006； 2 .萝北县延军 农场社保局，黑龙江 萝北 154231； 3.桦 川县江川农场 3 队，黑龙江 桦川 154302 ）
与金 融稳 定，造 成经 济动 荡与 国民 财富 损失 ，银 行 风险 比一 般企业 更有 其显 著的 行业 特征 ，具 有复 杂 性、 敏感 性和波 动性 的特 点。 商业 银行 机制 的缺 陷 是形成 商 业 风 险 产 生 与 发 展 的 主 要 原 因。 一 般 而 言， 商业 银行风 险与 收益 之间 成正 比例 关系 ，风 险 越高 ，其 损失的 可能 性就 越大 ，获 取高 额收 益的 可 能性 也就 越大。 对于 商业 银行 而言 ，风 险是 始终 存 在的 ，只 是表现 的方 式不 同， 而且 在每 一个 历史 阶 段都 呈现 出不同 和特 点。 须要 注意 的是 ，风 险必 须 控制 在银 行可以 承受 的范 围， 安全 是收 益的 保障 。 在我 国，商 业银 行风 险分 类说 法不 一。 出于 本 文研 究的 需要， 笔者 认为 商业 银行 风险 可分 为治 理 结构 风险 、制度 风险 与操 作风 险。 其中 ，治 理结 构 风险 是指 由于治 理结 构安 排与 权利 、职 责划 分而 产 生的 组织 结构风 险； 制度 安排 风险 是由 于银 行对 内 与对 外制 度安排 出现 疏漏 而产 生损 失的 风险 ；操 作 风险 是由 于商业 银行 内部 信息 系统 和内 控系 统出 现 故障 而造 成损失 的风 险。 其关 系如 图所 示：

金融危机对我国企业财务管理方面的影响及对策

金融危机对我国企业财务管理方面的影响及对策
财会研究
金融危机对我 国企业 财务管理 方面的影 响及对策
长 葛 市 畜牧 局 胡旭 培
【 ： ２０ 年 ２月美国爆 发次贷危机 ， 摘 ￣］ ７ ０ 在经济全球化的今天 ， 这场危机迅速席卷全球， 成为一场全世界 的金 融风暴 ， 对我
国 经济 发 展 产 生 重要 的影 响 。 本 文从 财 务 管 理 方 面研 究 了金 融 危 机 对 企 业 财 务管 理 的 影 响 ， 并依 据 存在 的 问题 提 出 了 自己 的
对策。
【 关键词】 金融危机 财务 管理 对策
制 也 就有 了保 障 。 后 ， 业 在 对 相 关 项 目进 行 投 资 决 策 时 ， 最 企 还要 综 合 考 虑 风 险 与 收 益 的 最佳 组 合 ， 可 忽 视 投 资 的 稳 健 性 ， 资 金 回 收 的 不 对 风 险 要加 强 控 制 。
一
、
金 融 危 机 下企 业 财 务 管 理 的 状况 及 暴 露 的 问题
（ ） 险 Βιβλιοθήκη 识 淡 薄 ， 控 能 力较 弱 一 风 防
对 于 一 个 企 业 来 说 ． 想 长 期 稳 定 的经 营发 展 ， 先 需 要 具 备 良 要 首 好 的 财 务 风 险 意识 ， 因为 只 有 财 务 稳 定 才 能 维 持 企 业 的 正 常 运 作 。然 而很 多 企 业 对 财 务风 险 的重 要 程 度 认 识 不 够 ，财 务 风 险 意识 淡 薄 ， 导 致 在 企 业 的 运 作 中 ， 乏 风 险加 以控 制 的 意 识 ， 决 策 时 存 在 较 大 的 缺 在 随意 性 。 当金 融 危 机 到 来 时 ， 会 由于 缺 乏 风 险意 识 ， 有 做 好必 要 而 便 没 的准 备 Ｔ作 ， 而 导 致 束 手 无 策 或 者匆 忙 应 对 ， 得 企 业 难 以维 持 正 从 使 常的 经 营 活 动 ， 临较 大 的财 务 风 险 。 面 （ ） 乏 财 务 战 略 管 理 的 观 念 二 缺 财 务 战 略 是根 据 企 业 所 处 的 环 境 变 化 、 业 所 处 生命 周 期 的差 异 企 以及 企 业 对 风 险 的 偏 好 不 同 。 过 合 理 规 划 企 业 的 融 资 、 资 所 形 成 通 投 的战 略 制 定 财 务战 略 需 要 站 在 一 定 的 战 略 高度 ， 对全 局进 行 深入 的 分析 在 金 融 危 机下 ． 业 没 有 客 观 全 面 的 分 析 导致 经 济危 机 出现 的 企 琢 因 及 实 质 ． 于 企 业 所 处 的经 济 环 境 也 没 有 进 行 认 真 的 分 析 ， 企 对 对 业的 财 务 战 略所 应 发 挥 的作 用 也 没 有 清 晰 的 认识 ． 得 企业 对 周 围环 使 境 变 化 的难 以 迅 速 适 应 ， 市 场 的也 缺 乏 预 见 性 ， 务 管 理 也 没 有 起 对 财 到 良好 的 作用 ， 而使 企 业 的 各 项 管理 活 动 都 难 以 有效 进 行 。 从 （ ） 务 风 险增 大 三 财 资金是企业的血 液， 只有 资 金 能 够 正 常 的流 动 ， 能 维 持 企 业 的 才 正 常 运 行 。合 理 的进 行 筹 资 是 财 务 管 理 的 重要 内 容 ， 于企 业 的经 营 对 及 发 展 也 都 具有 重 要 的 意 义 。 是 ， 但 当前 我 国 的资 本 市 场 刚 刚起 步 ， 还 不够发达 ， 企业 筹 资 的 渠 道 并 不 是 很 多 ， 上 长 期 以 来 我 国 的 企 业 对 加

金融危机影响下的企业现金流风险控制

金融危机影响下的企业现金流风险控制
失。
从流入结构分析 ， 经营活动 产生的主要来 自于销售商 品、 提供劳务收 到的现金 ； 投资活动 产生 的主要是 收回投资 、 回 分 股利 、 处置 固定资产 、 无形 资产等所产 生 的现金流 人 ； 筹资 活 动产生 的主要是吸收权益资金 、 发行 债券 、 款等所产生 的现 借 金流入。从流 出结构来看 ， 经营活动产生的主要 由购买商品或 接受劳务和支付职工薪酬等现 金流出 ；投资活 动产生的 主要 做到原 始凭 证 的填 制要 求 ： 录真 实 ； 记 手续完 备 ； 基本 要素齐 全完整 ； 编号连续 ； 书写清楚 、 规范 ； 填制及 时。 ２完善 内部控制制度。 ． 原始凭证首先要 经过制单 审核监督 环节 ， 对审核并经批 准的原始凭证编制记账凭证 。其次是复核 记账监督环 节 ，对记 帐凭证 的处理及 其所附原始凭证按 照会
总之 ， 加强原 始凭证 审核 ， 是会计 核算合 法 、 真实 、 准确 、 完 整的关键 ， 各单 位经济活动依法 进行 的重要环 节 ， 日益 是 是
发展 的经济形势 的迫切需要 ， 是构 建和谐社会 的必然要求。
（ 者 单位 ： 作 山西 省 中 医药研 究 院 ）
８３
切实保证会计资料 的真实性 、 合法性和完整性 。 ４进一步提高会计人员 的 自身素质 。 十一 世纪是知识经 ． 二 济时代 。会 计工作随着客观经济环 境的变化而 服务于特定 的
计制度 、 财经法规和单位规章进 行复审 ， 对不符合规 定要 求 的
２ 源与原材料价 格上涨。这直接导致企业利润被侵蚀 ， ． 能
经营活动现金净流入 减少 。
３宏观调控政策 。 近几年来 国家实行 紧缩 的宏观调控政 ． 最 社会经 济环境 ， 这使会计人员面临着巨大的职业挑 战。由于会 计 工作既有 很强 的政 策性 ， 又有较 高 的专 业性 ， 以 ， 计人 所 会 员 必须 认真 学 习近几 年财政 部 陆续 发布 的许 多具 体会 计准 则， 不断更新知识 ， 提高业务水 平 ， 能与时俱进 ， 方 适应新 的经

浅议金融危机下企业财务风险的控制

医目圃
Ｐ Ａ Ｔ ＥＤＳ Ｕ ＳＯ Ｒ Ｃ Ｉ Ｉ Ｓ ＩＮ Ｃ Ｃ
面对 空 前严 峻 复 杂 的 经 济 形 势 ，防 范 、化 解 和 处 置 企 业 财 务风 险 ，保证资金链安全 ，已是企业 当前 的首要任务
浅 议金融危机下企业财务风 险的控制
■ 孟庆建 杨 涛
当前 ，受 国际 金 融 危 机 的 影响 ，
上 申 报 及 审 批 流 程 ， 加 强 付 款 审 批 和
（ 四）严格成本费用控制
全 面 实 施成 本 费 用定 额 管理 ．积
３ 通 过 财 务 风 险 控 制 ， 能 促 进 企 资 金 集 中 管 理 。 对 于 所 属 公 司 无 资 金
业增加 收入 ，节支降耗 ．压缩 ” 两金 ”
风 险 处 理 措 施 ， 能 避 免 和 挽 回 财 务 风 险
（ ）加强全面预算 管理 二
坚 持 一切 经 营 活 动 受控 于预 算 管 理 ，扩 大预算控 制范围 ，健全预 算预 警 机制 ，规 范预算调整 行为 完善预 算管
国际 市 场萎 缩 和 国 内产 能 过 剩 双 碰 带来 的损失 ，保证企 业经营 目标的实现
企 业 应 成 立 财 务 风 险 控 制 工 作 小 金 流 量 预 算 ，严 禁 人 为 调 节现 金 流 入 和
一
、
提高对控制财务风险的意识
随 着 经 济 全 球 化 进 程 加 快 ，企 业 经 组 负责 组 织 开展 企业 的 财 务风 险 防 流 出项 目 建 立 现 金 旬 报 制度 动 态 掌
评价并建 立信用档案 分类管理 。及 时 调整信 用政策及收账政 策 动态调 整客 户的信 用等 级 。在企 业主管部 门统一协

浅谈金融企业内部控制体系的构建

投资理财
浅 谈金融企业 内部控制体 系 的构建
上 海 爱建股份 有 限公 司 庄 海燕
摘 要： 随 着 现 代 金 融体 系 的 不 断发 展 和 变化 。 金 融 企 业 已逐 渐 成 为
推 动 世 界 经 济发 展 的 主要 动 力 。但 是 ， 在 经 济全 球 化迅 猛 发展 的 今 天 ， 着只要不出现大的风险 、 案件 、 失 误 就 视 为 金 融 企 业 是 安 全 的 。因此 ， 风
督 、 纠错 。 将 会 使 得 金 融 企 业 的 内控 体 系 所 关 注 的 范 围变 得 狭 隘 ， 缺 乏
随 着我 国社 会 主义 市 场 经 济 的不 断 发 展 ，金 融 企 业 的 内 部 控 制 体 系 能 否 有 效 运 作 已 逐 渐成 为保 障社 会 主 义 市 场 经 济 顺 利 进 行 、减 少 资
例如 ： 有 的 金 融 企 业 由 于 对市 场 变 化 的认 识 不 足 ， 企 业 内 部 控 制 体 系 的
金 融 风 险 也 在 迅 速 增加 。 这主 要 表 现 在 世 界 范 围 内不 断 的 爆 发 金 融 危
机。 这 给世 界 经 济 的发 展 带 来 了 巨 大障 碍 。 面 对 不 断爆 发 的世 界 范 围 内
繁发生 。
金 融 企 业 内部 控 制 目标 的 实 现 是 建 立 在 完 善 的 组 织 结 构 的基 础 上
的， 但 是 就 目前 我 国金 融 机 构 而 言 ， 只 是 在 总 部 的基 础 上 建 立 了现 代 企 业的治理框架 ． 而 现 代 企 业 的管 理 理 念 、 管理模式 、 管 理 手 段 并 末 真 正 渗 透 到具 有 经 营性 质 的各 分 支 机 构 或 分 公 司 中 。 多年来 ， 我 国 各 金 融 企

中小企业内部财务控制

哈尔滨理工大学学士学位论文 - I - 中小企业内部财务控制 摘要 当前金融危机席卷全球，各类型企业都受到不同程度的影响，尤其是中小型企业。怎样应对当前的经济难关企业管理人必须要有清醒的认识，才能保证企业稳步向前发展。本文指出了企业财务控制中出现的问题以及就如何加强企业财务控制并应对金融危机提出了几点看法。

关键词 金融危机 企业 财务控制 哈尔滨理工大学学士学位论文

- II - The discussion of enterprise’s financial management under market-oriented economy

Abstract：Financial crisis which influence all kinds type of the

enterprise is sweeping all the world .The middle and small enterprise is suffering a lot under this circumstance.It is more urgency for manager of enterprise to enhance recognition to cope with the crisis and make the firm develop stablity. Pack of issues have been proposed and pond of suggestions have been come up in my article.

Keywords: financial crisis , enterprise, financial regulation

不要删除行尾的分节符，此行不会被打印哈尔滨理工大学学士学位论文

- III - 目录

摘要 ...................................................................................................................... I Abstract ............................................................................................................... II

次贷危机后如何完善我国金融企业内部控制

一
目前 金融企业 的信息交流与反馈不够准确 和及时 ，相 关性 也不高。虽然现行的规范制度提 出了若干与信 息控制 相关 的要 求 ，但 大多 只是 针对 一些 特 殊 的信 息进 行 的规
范 ，所 涉及的范围也 比较狭窄 ，无论是横 向沟通 和纵向沟 通 ，很 大程度 上由于执行者在理解上存在偏差 ，实 际运用 时缺 少理论指导 ，导致信息不对称或虚假 ，这对 于内部控 制的完整性 、合理性及有效性都是非常不利 的，并宜容易
●群 言 堂
２１ 年 第９ Biblioteka １ 期次贷 危 机 后如 何 完 善 我 国 金 融 企 业 内部 控 制
。哈 尔滨金 融 学 院 修 雪 丹
摘 要 ：内部控制是一个过程 ，其有效性却是 该过程在某一 时点的状 态或情 形。金融企 业 内部环境 的好坏 直接 影响到 企 业 内部 控 制 的 贯 彻 和 执 行 ， 以及 企 业具 体 经 营 目标 和 整 体 战 略 目标 的 实现 。
种 控 制 氛 围 ，又 称 控 制 文 化 。控 制 环 境 决 定 了企 业 的基
调 ，影 响着 整个 机构内员工的控制意识 。影响着企 业 内部 控制 的贯彻 和执行以及 内部控制 目标 的实 现 ，是金 融企业 内部控制 的核心。市场上大多数金融企业普遍缺 乏一个 良 好 的控 制环 境 ，其具体表 现为公 司法 人治 理结构 不完 善 、 组织结构设 置不合理 、人力资源政策及实务不 完善 、管理 者 的素质偏 低 、管理层的管理哲学存在 问题等 。 （ ）未能充分认识到风险评估 的重要性 二 金 融 企 业 在 市 场 经 济 环 境 中 ，不 可 避 免 会 遇 到 各 种 风 险 ，内部控制 的动力源于风险防范并构成风险管理 的必要 环节 ，因此 风险评估 是提高金融企业 内部控制效率 和效果 的关键 ．内部控 制的建立需要与风险管理并存 相结合 ，金 融企业应建 立风险评估机制 ，如投资风险评估 、信 用风 险 评估等 。当今社 会经济环境复杂多样 ，企业 间竞争 越来越 激烈 ，经济风 险不断 提 高 ，其 内部控 制 的 执行 也 深 受影 响 ，因此所有 的风险都需设立相应的控制点加 以防范 。然 而 ，从金融企业 的现状来 看 ，其风险评估意识并没 有随着
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受派 单 位 财 权 监 督 的 透 明 度 ： 有效 地 预 正 成 为 市 政 府 的 钦 差 大 臣 ，名 正 言 防 了 违 法 违 规 资金 的 支 出 ，为 国 有 资 产 顺 地 履 行 职 责 是 十 分 必 要 的 ．这 也 是 进 一 步
次贷危机演化 而成 的全球金融 危机 中，
每个 角落。在这次 的金融 危机 中 我 国 识 到 加 强 内控 有 助 于 防 范 危机 但 仍 有
ｇ４ ％ 集 团玩 具 厂 的 倒 闭 ；杭 州 溢 佳 香 的轰 然 机 制 ，只 有 ２ １ 的企 业 认 为 加 强 内
许 多 企 业 的破 产 倒 闭 ，无 不 与 企 业 内部 的 不 少 实体 经 济 体 受 到 中击 ：东 莞 合 俊 近 一 半 的上 市 公 司 尚未 建 立 内 部控 制 的 控 制 相 关 。 因 此 ，强 化 企 业 内部 控 制 ，
从 防 范 金 融 危 机 的 角 度 对 企 业 内 部 控 制 倒 塌 ；金 华 一 新 制 药 掌 门 人 因 资 金 链 控 有 助 于 其 自身 监 控 并 降 低 成 本 费 用 进 行 探 讨 具 有 十 分 重 要 的现 实 意 义 和 断 裂 而 自缢 身 亡 中 国 最 大 的 印 染 企 真 正 能 将 内部 控 制 的 具 体 举 措 落 到 实 处 理 论 价 值 。探 讨 形 成 的 危 机 应 对 方 案 和 业— — 绍 兴 江 龙 控 股 公 司一 夜 间 破 产 。 的 还 是 很 少 ，只 有 ２ ３ 的 企 业 将 内 ３５％ 内控 体 系 构 建 ，对 于 目前 还 在 经 历 金 融 这 些案 例 的 产 生原 因可能 是 多 种 多样 部 控 制 的 工 作 重 点从 书 面 制 度 落 实 为 落 ７６ ％ 危机 考验的 中国企 业也有十分重 要的借 的 但 最 关 键 的 因 素 还 在 于缺 乏 危 机 应 地 实 施 仅 有 １ ５ 的 企 业 落 实 了 内 鉴和推广价值。 对 机 制 企 业 内 部 控 制 也 没 有 发 挥 有 效 部 控 制 的考 核 工作 。 同时 ，德 勤 的报
经营 的失败 会计信息失真 、违法经营
２ ０ 年 ９ １ 日 以 雷 曼 兄 弟 公 司 ０８ 月 ６
等 行 为 的发 生 ，在 一 定 程 度 上 都 可 以归 破 产 为 起 点 的 金 融 危 机 如 多 米 诺 骨牌 效 示 ．在 此 次 金 融 危 机 的背 景 下 企 业 内 控 结 为 企 业 内部 控 制 的 缺 失 。 在 此 次 国 外 应 ，迅 速 向 全 球 扩 张 ，涉 及 全 球 经 济 的 意识在 大幅 增强 ．１ ０ 的企 业普遍 意 。％
基于金融危机的企业 内部控制探讨
■ 周瑞平 叶伟青
企 业 内 部 控 制 是 目前 国 内 外 企 业 管 理 的 热 点 、难 点 问 题 国 内 ９ 有 关 企 业 １ 、
探讨基于金融危机的企业 内部控制的背景和 意义
一
的作用。
、
在 金 融 危 机 的背 景 下 ，德 勤 对 我 国 上 市 公 司 内 部 控 制 进 行 了 调 查 。 数 据 显
从几年来 的工作实践看 ．财务总监 的合
第 四 委派 财务总监试 点工作的实 法 地 位 问 题 始 终 没 有 解 决 。在 某 种 程 度
重 ，坚 持 准 则 ，不 做 假 账 ” 理 念 模 范 监 管 又 加 了一 把保 险锁 。 遵 守 会 计 人 员 的 职 业 道 德 ，用 三 个 代
第 五 ．研 究 对 财 务 总监 委 派 制 进 推进委派财 务总监试 点工作健康发展 的
表 重要思想 指导工作 实践 ，思想要进 行立 法 ，是创新政府 行政管理监督模 式 关 键所 在 。对 财务 总 监 委派 制 进 行立
高 级 会 计 管 理 人 员 更 应 该 带 头 勤 奋 学 以说 是 委 派 财 务 总 监 正 确 行 使 监督 职 权 府 委 派 财 务 总 监 工作 管 理 暂 行 条 例 合 习 、更 新 知 识 ，跟 上 时代 发 展 的 潮 流
的尚方宝剑 ，其作 用和意义重 大 应该 理界定 委派财务总监 的法律地位 、职责
才 能 胜 任 本 职 工 作 ，才 能 更 好 地 完 成 本 坚 持 下 去 。联 签 制 度 的 实 施 ．增 加 了对 与 权 限 、应 尽 的 义 务 等 使 财 务 总 监 真 职 工 作 。 要 带 头 遵 纪 守 法 ，诚 实 做 人 诚 信 做 事 。 坚 持 诚 信 为 本 ， 操 守 为
一
步地解放 ，工作 上要大胆 开拓创新 、
的客观 需要 。我市 开展委派财务总 监试 法 ，是 当前 财务总监委派 制建设首要解
（ 者 单 位 ： 长春 市 委 派 财 务 总监 作 管 理 办公 室 ）
回 落 实 科 学 发 展 观 ， 勤 奋 敬 业 、 与 时 俱 点 工作ｇ 的实 践证 明 财 务总 监履 职 决 的 重 中 之 重 的 问题 。 年 进 要 创 造 条 件 ，多 渠 道 多视 角 地 钻 研 到 位 ，作 用 明显 ，效 果 显 著 。这 种 创 新 专 业 知 识 ，丰 富 知 识 结 构 ．提 高 自身 综 政 府 监 督 模 式 十 分 必 要 ，切 实 可 行 。但 合 素质 。
代 。信 息 网 络 化 、科 技 高 新 化 知识 在 联签制度 是 一项很重要 的可操 作性很 此 ．建 议 政 府 进 一 步 地 解 放 思 想 ，大 胆
急速地爆 炸 ．知识在快 速地折 旧 作 为 强的规章制度 ．这项制度 的设计 安排可 创新 尝试通过地方 人大立法 ，制定政