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佣金、换汇成本、运费等计算题及答案1.内蒙古某出口公司向韩国出口10公吨羊毛，标准回潮率为11%，经抽样证明10公斤纯羊毛用科学方法抽干水后净重8公斤干羊毛，求用公量计算的交货重量为多少?实际回潮率=水分/干量=（10-8）/8*100％=25％解1 公量=实际重量×(1+ 标准回潮率）/（1 + 实际回潮率)=10（1+11%)/(1+25%）=8.88（公吨）答:该批生丝的公量为8.88公吨.<解答2 >净剩的8公吨为干量,公量=干量×(1＋公定回潮率)=8 ×（1＋11％）=8.88(公吨）答：该批生丝的公量为8.88公吨。
2、某公司出口商品1000箱，每箱人民币收购价100元,国内费用为收购价的15％，出口后每箱可退税7元人民币,外销价每箱19美元CFR曼谷，每箱货应付海运费1.2美元，计算该商品的换汇成本。
(保留两位小数)解：每箱货物出口总成本=100×（1+15%）-7=108元人民币每箱货物出口销售外汇净收入 =19-1.2=17.8美元换汇成本 =108/17.80=6.07元人民币/美元3：出口健身椅（Sit-up Bench）1000只，出口价:每只16.57美元CIF纽约,CIF总价16570美元，其中运费2160美元、保险费112美元。
进价每只人民币117元，共计人民币117000元（含增值税17％），费用定额率10％，出口退税率14％.当时银行外汇（美元)买入价为8。
32元。
解:健身椅换汇成本= ｛¥117000 +（¥117000×10%)– [ ¥117000÷（1+17%)×14%]}/（USD16570 – USD2160 –USD112)= ¥114700/USD14298 = ¥ 8. 022出口盈亏率＝( 14298 × 8.32 – 114700）÷ 114700 ×100％＝ 3.71%注:出口盈亏额=(出口外汇净收入×银行外汇买入价）–出口商品总成本（退税后）出口盈亏率=出口盈亏额/出口总成本=(出口销售人民币净收入-出口总成本）/出口总成本＊100％。
FOB中的国内费用FOB中的国内费用包括：1、加工整理费用；2、包装费用；3、保管费用（仓储/租，火险等）；4、国内运输费用（仓至码头）；5、证件费用（包括商检费、公证费、领事签证费、产地证费、许可证费、保管费等）；6、装船费（装船、起吊费和驳船费等）；7、银行费用（贴现利息、手续费等）；8、预计损耗（耗损、短损、漏损、破损、变质等）；9、邮电费（电报、电话、电件、传真、电子邮件等费用）。
FOB价格术语国际贸易习惯以港口码头作为交货的地点，因此就有了三种最主要的价格术语：1.在中国的码头交货: 称FOB比如约定在上海港口交货,就叫做FOB SHANGHAI在这种方式下,除了货物本身的价值以外,还要加上你把货物运到上海码头的运费,和报关出口手续费以及上海码头上产生的杂费,才是总的成本价格。
FOB价格是最基本的价格。
简便公式: FOB =货价+国内运杂费2.在外国码头交货: 称CNF比如约定在美国纽约港口交货，就叫做CNF NEW YORK在这种方式下，除了FOB价格之外，还要加上货物运到美国纽约的运杂费。
简便公式:CNF = FOB+远洋运费3.在外国码头交货,同时给货物买上个保险以免途中损坏: 称CIF约定在纽约港口交货就叫CIF NEW YORK这种方式就是在CNF价格的基础上，加上一点保险费。
保险费的费用是多少，由保险公司来定，根据货物类别和交货地点而略有不同。
简便公式:CIF = FOB+远洋运费+保险费小结：三种主要的价格术语分别是FOB、CNF、CIF。
术语后面接着港口的名称。
FOB最基本的价格等于货值加上国内的运杂费。
添上运到国外的运费就变成CNF，再加上保险费就是CIF。
FOB价格计算方法一、有出口退税商品的FOB价格计算：1、对于工厂：FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税价}/现汇买入价公式解析:FOB=(人民币含税价-退税收入)/现汇买入价其中：退税收入=人民币含税价×[退税率/(1+增值税率)]则：FOB={人民币含税价-{人民币含税价×[退税率/(1+增值税率)]}}/现汇买入价FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税价}/现汇买入价2、对于外贸公司：FOB={{{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税收购价}+利润及相关费用}/现汇买入价或：FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]} ×人民币含税收购价×（1+利润率）+相关费用}/现汇买入价注意：人民币含税收购价，利润及相关费用单价及总价应统一。
式一：该报价计算公式主要根据采购单价（含税）和预期的毛利率来计算对外报价，可以根据不同的价格条款进行自动计算报价；杭州某进出口公司主营皮鞋出口业务，货号为A001的皮鞋进货单价50元RMB／双（含增值税），增值税率为17%，退税率为13%。
公司业务员小张某日接到一个客户的询盘，当日USD(美元)折人民币的汇率为7.2，暂不考虑其它费用，期望每双鞋子的毛利率达到10%；1、按FOB条款报价是多少？FOB价格={[含税单价-(含税单价*退税率)/(1+增值率)]*(1+毛利率)+其他费用}/汇率={[50-(50*13%)/(1+17%)]*(1+10%)+0}/7.2=6.7902、如果国外运费每双0.5美元，则按CFR条款报价多少？CFR价格=FOB价格+国外运费=6.79+0.5=7.293、如果保险率为0.5%，投保加成率为10%，则按CIF条款报价多少？公式二:现在美元折人民币汇率变化很快，该报价计算公式可以先确定换汇成本，然后计算出对外的FOB价格和产品毛利率，同时也可以根据毛利率或FOB价格来推算出该报价的换汇成本。
杭州某进出口公司主营皮鞋出口业务，货号为A001的皮鞋进货单价50元RMB／双（含增值税），其中退税率为13%，增值税率为17%。
公司业务员小张某日接到一个客户的询盘，当日美元折人民币的汇率为7.2,国外运费每双0.5美元，保险率0.5%，佣金率3%。
1、如果换汇成本预期要达到7.4，以美元计，分别按FOB价格条款、CFR价格条款、CIF价格条款报价各是多少？毛利率能达到多少？1）FOB价格=含税单价／换汇成本 =50／7.4=6.7572）毛利率=1-换汇成本[1-（退税率／（1+增值税率））]／折人民币汇率=1-7.4[1-(0.13/(1+0.17))]/7.2=8.64%3）保费=FOB价格×(1+投保加成率) ×折美元汇率××（1+0.1）×0.005=0.0374）佣金=FOB价格×折美元汇率××1×0.03=0.2025）CFR价格=FOB价格+运费 =6.757+0.5=7.2576）CIF价格=FOB价格+运费+保费+佣金 =6.757+0.5+0.037+0.2=7.4942、毛利率要达到10%，换汇成本是多少？以美元计，分别按FOB价格条款、CRF价格条款、CIF价格条款报价各是多少？1）换汇成本=[（1-毛利率）×折人民币汇率]/ [1-（退税率／（1+增值税率））] =[(1-0.1)×7.2]／[1-(0.13/(1+0.17))]=6.48/0.89=7.282）FOB价格=含税单价／换汇成本=50/7.28=6.8683）保费=FOB价格×(1+投保加成率) ×折美元汇率××(1+0.1)×0.005=0.0384）佣金=FOB价格×折美元汇率××1×。
国家级精品课程：货币银行学-作业练习－参考答案－第二章（一）找出每个词汇的正确含义1．d 2.k 3．i 4．j5．a 6．g 7．h 8．f 9．e 10．c 11．b（二）填空1．美元与黄金，其他国家货币与美元2．业务库3．1948年12月1日4．金币本位制5．银本位制6．辅币7．牙买加体系8．区域性货币制度9．平行本位制10．无限法偿11．现金准备，证券准备（三）单项选择1.C2.D3.D4.B5.B6.C7.D8.B9.C 10.C（四）多项选择1.ABC2.DE3.BC4.ACE5.ABD6.AB7.ACE8.ABCD 9.ABCDE 10.BDE（五）判断并改错1．×银行券在金属货币制度和不兑现的信用货币制度下都存在、流通。
２．×金币本位制条件下，流通中的货币除了金铸币，还有贱金属铸造的辅币和银行券。
３．×格雷欣法则是在金银复本位制中的双本位制条件下出现的现象。
４．×在不兑现的信用货币制度条件下，信用货币不一定具有无限法偿的能力，一般情况下国家仅仅规定国家发行的现钞具有无限法偿能力，对存款货币没有明确规定。
５．×金属货币制度下只有贵金属才能作为货币发行的准备，外汇是不兑现的信用货币制度下货币发行的准备之一。
６．×金币本位制下有金铸币参与流通，金汇兑本位制和金块本位制条件下金铸币不再进入流通。
７．×牙买加体系规定黄金不再作为国际储备货币，美元仍然是国际储备货币。
８．×国家铸造的辅币不具有无限法偿的能力。
９．×金币本位制下金币可以自由铸造，金汇兑本位制和金块本位制下金币不再参与流通，不能自由铸造。
１０．√（六）简答1 ．金银复本位制下为什么会出现劣币驱逐良币的现象？劣币驱逐良币现象是在金银复本位制中的“双本位制”条件下出现的，即法律规定金和银的比价，金币和银币都按法定比价流通，由此形成了金银的法定比价和市场比价。
一、30.53*300作为票额(即30.53是含税的)那么外贸公司的退税收入就是：退税收入＝含税成本÷（1＋增值税率）×出口退税率=30.53*300*13%/1.17=1017.667所以外贸公司利润=外汇收入+退税收入-付给工厂的货款=1200*7.825+30.53*300*13%/1.17-10560=-152.3外贸公司单笔业务利润如何快速计算，关系到业务员在谈判中能否快速报价，同时能够保证公司合理的利润空间。
这是一个外贸老手计算外贸公司单笔业务利润的经验:目前大多数外贸公司的外销业务的利润,主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品,可能会有差价或附加利润。
在大家都在低价倾销的情况下,这样的产品真的是凤毛麟角。
如果哪位朋友有这样的产品或项目，一定跟朋友介绍推荐，先谢了。
考虑到其它业务成本如银行费用\运费等，单笔业务外贸公司的利润大概如下：结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1。
17*退税率打个比方，出口USD10000的玩具，外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000，而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右。
玩具目前的退税率为15％，那么还有85000/1。
17*15％=10897。
44元的出口退税收入。
也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为(82700+85000/1。
17*15％)-85000=8597。
44元。
换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本)/出口收入就上面那笔业务来说，毛出口换汇成本为：85000/10000=8。
5就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中，平均换汇成本在8。
5左右，对于同行们来说，呵呵，应该还算非常不错的。
这里介绍粗弱估算外贸公司单笔业务利润的方法：报价=工厂收购价/换汇成本保本换汇成本=外汇牌价(就按8。
26算)*(1+退税率)利润=出口销售收入*(保本换汇成本-实际换汇成本)对于15％的退说率的产品，保本的换汇成本为8。
外贸计算题第一部分（外贸基础部分）1、已知某国以2005年为基期年，其进出口价格指数为100，到2006年，出口商品价格上涨4%，进口价格下降2%，请问，该国2008年对外贸易情况如何？外贸有否改善？公式：贸易条件＝2、已知某国的国内生产总值为40000亿美元，货物出口贸易额为1600亿美元，货物进口额为1400亿美元。
请计算该国对外贸易依存度、出口依存度和进口依存度。
公式：对外贸易依存度＝出口依存度＝进口依存度＝3、美国对某商品的进口征收关税，该商品从量税税率为每磅5美元，从价税为50%，若美国一家公司从其国家进口50万磅折合为40万美元的某商品，若按从量税征收关税税额是多少？若按从价税征收关税税额是多少？若按混合税征收关税税额是多少？公式：从量税额＝从价税额=混合税额= 4、假定一国某种商品的需求曲线为D=40—2P，供给曲线为S=10+3P，自由贸易时的世界市场价格为2，试问自由贸易下该国的进口量是多少？当该国对该种商品征收50%的从价关税时，试问该国的进口量是多少？解：自由贸易时：征收关税后：5、某国对某商品征收从价税，普通税率为60%，最惠国税率为5%，另一国一公司向该国出口该产品，共计金额为80万美元。
问关税税额各为多少？解：适用于普通税率时，从价税额=适用于最惠国税率时，从价税额=6、我国某进口商从美国进口10套成套设备，每套价值50万元，海关对该批商品按混合税计征关税。
征收从价税，普通税税率60%，最惠国税率10%，同时对每套设备加征3万元的从量税，计算该商品应缴纳的关税。
第二部分第一章商品的数量1、某出口商品共210箱，每箱毛重9.3公斤，每箱体积为42×30.5×30（厘米）求该批商品的毛重共多少公吨？体积共多少立方米？如每箱的皮重为2.3公斤，试求该批货物的净重共多少公吨？（注重单位换算）公式：净重＝2.某公司出口水产品10公吨。
合同规定为箱装，每箱净重40磅，总数量可以有5%的机动幅度。
换汇成本
出口商品换汇成本是指：商品出口净收入每美元所需要的人民币总成本，即用多少人
民币换回一美元。
换汇成本计算公式为：
出口商品换汇成本=出厂所需总成本（人民币）/出口销售净收入（美元）。
人民币总成本包括：收购商品成本运费，保险费，银行费用，综合资用等，待会出口
退税金额（如果出口商品属于退税补贴商品〕后的人民币总支出。
出口销售美元净收入：外销商品的美元收入减去国外银行费用，给客户的佣金折扣等
费用后的美元净收入。
换汇成本反映了出口商品的盈亏情况是考察出口企业有无经济效益的重要指标，其衡
量的标准是：人民币对美元的汇价。如果按汇成本高于人民币对美元汇价，则该商品的出口
为亏损，虽然有创汇，但出口本身却无经济效益，换汇成本越高，亏损越大。因此，要避免
亏损，必须准确测算换汇成本。
这里的出口商品总成本，包括进货（或生产）成本、国内费用（储运、管理、预期利
润等，通常以费用定额率表示）及税金；出口商品外汇净收入指的是扣除运费和保险费后的
FOB（离岸价）外汇净收入。
我国加入世贸组织后，为促进对外贸易发展，商务部实行了进出口经营权备案登记制
度。随着此项制度的实施，越来越多的商业流通企业拥有了进出口经营权，成为退税管理中
的外贸企业。外贸企业在申报出口退税过程中，经常会碰到的一个问题就是换汇成本过高或
者过低，特别是2005年7月21日后，我国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进
行调节、有管理的浮动汇率制度。
换汇成本的合理上下限
换汇成本的合理上下限就是根据上述定义提出的。笼统地说，换汇成本的合理上限设
置最高不能高于汇率，如果高于，企业出口就亏损。实际上，最高上限应和汇率保持一定的
距离，以使企业具有一定得盈利，企业得以持续经营。换汇成本的合理下限是考虑出口业务
合理性指标，除了高技术、高附加值和垄断性产品外，企业出口普通商品的盈利具有一定空
间，不可能是暴利，如果过低，则可能在购入环节税收、或者出口环节的结汇存在一定问题。
合理上下限的提出只是针对一般情况，具体问题需要税务机关具体落实。
换汇成本应用的阶段。
换汇成本在出口退税电子化管理中的运用大致可以分为两个阶段，第一阶段在2000年
以前，外贸企业退税实行加权平均方法（或区域性加权平均法）。这一阶段，进出口经营权
没有开放，只有少数的国有商业流通企业拥有进出口经营权，成为所说的老外贸企业。由于
拥有进出口经营权、配额、许可证等特殊经营权，老外贸企业相对来说不用担心产品的销路，
为完成外贸出口指标，一般先组织购入产品，然后再出口。相应的，退税管理采用了适应这
一经营情况的加权平均方法，即出口企业将所有购入产品的增值税发票申报在一起，将所有
的出口报关单申报在一起，税务机关根据企业申报的所有增值税发票计算出移动加权平均单
价、平均退税率，再与出口数量、退税率的乘积得出企业出口商品的退税额。这一方法的尽
管可以做到企业的退税额应退尽退，由于采用移动加权平均单价，不能做到及时、准确的核
算到每个业务员。也无法核实企业的每笔盈亏情况，实际上，当时的外贸经营体制，企业不
需要核算到人头，盈亏不是企业所能完全决定的，出口企业更多考虑的是每年出口创汇的完
成情况。这一阶段，亏损可以由国家来弥补，用换汇成本来考察企业的经营意义不大，但为
税务机关以后的管理留下了伏笔。
第二阶段在2000年以后，随着市场经济的逐步深入，全国绝大部分外贸企业实行了承
包到科室人头等改革措施，除了一些季节性商品之外，订单式业务占外贸企业业务的主导。
出口退税电子化管理为适应这一变化，推出了单票对应法，这一方法的基本做法是，以关联
号为最小出口退税申报、审核单位，每笔计算出口退税额。这种方法下，换汇成本作为考察
企业的经营状况的指标，具有非常重要的价值。
换汇成本在外贸企业出口退税管理中的运用
（一）关联号的应用原理
关联号是外贸企业出口退税申报、审核的最小单位。通常，一笔业务的出口退税由增
值税发票、出口报关单、核销单、出口发票四个凭证组成，即所谓的两单两票（按现行规定
出口发票不是必报项，但大部分地区为企业方便仍采用报出口发票的方式），这四个凭证反
映了该笔业务的购进货物、出口情况。在电子化管理系统中，关联号就是将这四个凭证组织
在一起，使购进与出口有了对应关系。根据出口企业设定的关联号，系统将该关联号下的所
有增值税发票按商品代码加权平均，计算出平均单价及平均退税率，再与该关联号下报关单
出口数量乘以平均单加再乘以平均退税率出企业的出口退税额。
因此，如果出口企业根据业务的实际情况，设定的关联号下的单据张数越少，系统计
算出的加权平均单价就越接近企业增值税发票的单价，每笔出口数量的退税额也就越接近业
务的真实状况。这种设定对于企业来说具有重要意义，如果有换汇成本过高或者过低，企业
可以很迅速找出到底是业务本身有问题还是数据录入有差错，如果是业务本身有问题，财务
部门可以形成快速反应机制，制止此项业务的延续。
（二）换汇成本在电子化管理中运用
（1）审核系统中的换汇成本的计算方法
出口退税审核系统换汇成本计算公式：
出口退税出口明细申报表中同一关联号项下同一商品代码下每笔出口的换汇成本=[计
税金额＋计税金额×（征税率-退税率）-应退消费税]÷美元出口额
（2）申报系统中换汇成本的计算方法
出口退税出口明细申报表同一关联号项下同一商品代码的换汇成本=[∑计税金额＋∑
计税金额×（征税率-退税率）-∑应退消费税]÷∑美元出口额
（3）需要解释几个概念：
计税金额：为不含税价格。它是企业购进产品的不含税成本；
+计税金额×（征税率-退税率）：因我国很多产品不实行征多少退多少的政策，征退
税差的部分需要出口企业来负担。
-应退消费税：消费税实行的价内税，征多少退多少，所以出口企业不需负担此项税收。
美元出口额：美元出口额为FOB价，如果企业以CIF价在一张出口报关单上出口多笔
货物，由于企业的申报系统得不到海关的FOB价，则出口美元额不能和税务局的FOB价相吻
合。在申报系统为企业录入的美元出口额；在审核系统为出口电子信息的美元出口额
（4）二者的差异分析。由于企业申报系统不能得到海关出口电子信息的美元出口额，
因此采用了合计计算的方法。审核系统由于有电子信息美元出口额，采用了逐笔计算的方法。
举例证实二者的差异：
××进出口有限公司申报2005年07月01批次出口退税时，在内部数据预审时按审核
系统计算，关联号0040852004出现以下疑点：
序号0157：换汇成本（1.06）低于合理下限；序号0158：换汇成本（1.33）低于合理
下限；
序号0159：换汇成本（1.72）低于合理下限；序号0160：换汇成本（4.23）低于合理
下限；
序号0161：换汇成本（11.68）高于合理上限；序号0162：换汇成本（188.40）高于
合理上限；
因同一关联号项下同一商品代码的进货单价不同，每笔出口的换汇成本是按同一关联
号项下同一商品代码平均单价计算，造成换汇成本异常。
上述差异的存在反映了如下问题：
如果上述6笔出口在一张报关单上，那么同种商品购进单价差异如此大，税务机关应
核实企业的购进情况。
如果上述6笔出口不在一张报关单上，企业应将关联号下的单据尽可能的减少，即将
该关联号再进行拆分。
海关提供的出口美元价格与企业实际收到的出口收入有很大的差异。应当引起税务部
门对收入情况的重视。
按换汇成本考察企业存在的问题
一是它不能综合考虑出口企业的实际状况。企业连续出口，有占领市场保客户、处理
老库存等经营性目的，偶然性的亏损是一种正常现象，当这种情况出现时，用换汇成本考察
出口企业只能长期、全年来衡量。换汇成本无法达到快速有效的反应企业有可能的骗税行为。
二是外贸企业很多费用没有提供到退税管理系统，例如国内运费、国内保险费、佣金
折扣、财务费用等费用无法准确提供，因此规定的换汇成本上限具有主观臆断性，和实际情
况存在差异。
三是进料加工贸易的存在使换汇成本公式不完整。不考虑特殊退税，换汇成本的分析
应集中在一般贸易和加工贸易中的进料加工贸易。目前的电子化管理系统都是按照一般贸易
计算的换汇成本，按照换汇成本计算原理，进料加工贸易换汇成本公式的则应略有不同。按
现在的方法，委托加工进料加工贸易货物，出口退税的换汇成本的应低于合理下限，因企业
的出口总值（公式中的美元出口额）含有进口料件的价值。
四是单一币制计算造成业务失真。换汇成本以美元出口额为参考指标，实际上，我国
企业对日本等汇率浮动大的国家出口已经占到很高比例，以美元计算换汇成本会造成业务的
不真实。
五是以换汇成本稽查企业没有法律依据。截至目前为止，没有文件规定换汇成本的合
理上下限，也没有作为选案、稽查退税评估的指标之一。
