企业管理之我见

管　理　荟　萃　

詈　

施工企业大型工程指挥部财务管理之我见　

张兆亮　

随　翼　篓　

要。大型工程指挥部在做好报销、支付、报表等具体财务业务　

工作基础上。管理是重点．要结合每个指挥部的实际情况，综　

合考虑财务工作、税务筹划、部门工作协调、资金计划与拨　

付。以及对上对下对外关系。力求综合分析财务信息，当好领　

导的参谋．切实充分发挥财务的管理作用。笔者根据目前大　

型工程指挥部的特点，结合财务工作的实际情况，谈几点粗　

浅的体会与认识　

一、结合实际，健全财务内控制度　

财务管理是一项专业性、原则性很强的工作，必须以《会　

计法》为准绳，行业制度为规范，上级财务制度为指导，在规　

范处理好会计业务的同时应对好各种风险　建立健全财务内　

部制度的重点在于三个方面：一是制定。要结合本项目的实　

际情况．体现单位负责人的管理意识，而不是简单地移花接　

木。二是解释。财务的解释工作很必要，也很重要，是对财务　

人员综合素质的考验。是耐心、也是责任心的体现。解释工作　

一方面要对员工普及财务知识．另一方面是宣贯第一管理者　

的管理意图。内控制度出台之前，项目领导一定要签阅把关。　

与每位员工息息相关的．尽量利用各种会议进行必要的解　

释，统一财务管理思路。如报销、借款、物资材料款支付、管区　

工程款支付等方面。三是执行。财务内控制度一旦下发，就应　

该按制度立刻严格执行．财务人员要起到带头作用。在执行　

过程中遇到了制度不完善的地方．先按现行制度执行．并同　

时要逐步完善相关内控制度．职工该补报销的再补报。通过　

建立健全可行的财务管理内控制度．财务管理做到有据可　

依、有制必依。　

二、健全账表，搞好内部财务分析　

目前使用的财务软件．还不能完全满足企业内部财务分　

析的要求．所以必须结合财务明细账等基础账表。建立一套　

符合领导管理思路的相关账表。如：业主计价拨款情况分析　

表、集团公司上交情况分析表、管区计价拨款情况分析统计　

表、间接费开支情况统计表、成本归集台账、劳务队、供应商　

企业财务风险管理之我见　

娄　伟　

（新乡职业技术学院４５３００６）　

【摘　要】随着当今市场的逐步扩大，财务风险是现代企业面对市场竞争　的必然产物，它存在于企业财务管理工作的各个环节，企业的财务决策　几乎是在风险和不确定性的情况下做出的，尤其是在中国市场经济发育　不健全的条件下更是不可避免。因此，对企业财务风险的现状、成因及其　防范措施进行探讨，以期降低风险、提高效益就显得具有十分重要的意义。　【关键词】财务风险；预警分析；管理与防范　

一、财务风险的理解　目前对于财务风险的界定主要存在如下两种观点：第一种观　点认为，企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的　影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的　机会和可能。第二种观点认为，财务风险是企业用货币资金偿还　到期债务的不确定性。这种观点认为的财务风险与负债经营相　关，财务风险是因偿还到期债务而引起的。　以上两种观点不同之处主要在于两种观点对“财务”的理解不　同，第一种观点从财务本质角度出发来界定财务风险，第二种观点　理解的财务是从财务的中心出发来界定财务风险。我认为前一种　观点更符合人们对财务概念的理解，又便于人们站在更宽广的角度来　研究财务风险。因此，本文是在第一种观点之下讨论财务风险的。　二、企业财务风险的现状　（一）资金结构不合理。资本结构是指企业长期资本构成及其　比例关系。资本结构的不合理将使企业财务负担沉重，偿付能力　严重不足，导致财务风险的产生。从企业负债结构来看，长期负债　较少，短期负债过多，企业对银行的依赖很大。企业过分依赖银　行，当出现支付危机时，一方面使自己失去信任而加大其财务风　险，另一方面又因逾期借款而使融资成本加大。　（二）投资缺乏科学性。企业投资包括对内投资和对外投资。　在对外投资上，很多企业投资决策者对投资风险的认识不足，盲目　投资，导致企业投资损失巨大，从而财务风险不断。企业对内投资　主要是固定资产投资。在固定资产投资决策过程中，很多企业对　投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据　的经济信息不全面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，使得　投资决策失误频繁发生，投资项目不能获得预期的收益，投资无法　按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风险。　三、企业财务风险管理措施　（一）建立短期财务预警系统，编制现金流量预算。由于企业　理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并　不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金用于各种支　出。当企业经营性应收项目或存货大幅度减少时，则表明企业货　款回笼情况较好，产品积压少，企业具有较强的经营能力；相反，当　企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时，则应引起投资者　的高度警惕。应收款项、应付款项及存货项目中的任何一项失衡，　均会引起企业危机，可将这三个项目作为短期财务风险的警源。　为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并　将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形　式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的情况，以周　月季半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。　（二）运用“奥特曼”ｚ模型建立预警系统。这种方法是由奥特　曼提出来的基于多元线性模型的财务预警系统。他利用逐步多元　鉴别分析逐步提取五种最具共同预测能力的财务比率，建立起了　一个类似回归方程的ｚ计分法模型：Ｚ一０．７１７Ｘ１＋０．８４７ｘ２＋３　１　１　Ｘ３＋０．４２Ｘ４＋０．９９８Ｘ５　其中：Ｘ１－营运资金／资产总额；ｘ２一留存收益／资产总额；Ｘ３＝息　税前利润／｛薏产总额；Ｘ４一股东权益／总资产；Ｘ５＝销售收入／总资产。　该模型实际上是通过五个变量（五种财务比率），将反映企业　偿债能力指标、获利能力指标和营运能力指标用一个多元的线性　函数公式有机联系起来，综合评价企业财务风险的可能性。奥特　曼认为：若ｚ值小于１．２，则企业存在很大的财务风险；若ｚ值在１．　２—２．９９灰色区域，企业财务状况不明朗；若ｚ值大于２．９，说明企　业的财务状况良好，财务风险发生的可能性很小。　四、加强企业财务风险控制和防范　（一）加强企业财务风险控制。应从以下２方面人手：１．筹资风　险控制。企业筹集资金渠道有两大类：一是所有者投资，如增资扩　股，税后利润分配的再投资；二是借人资金。对于借入资金而言，　企业在取得财务杠杆利益时，实行负债经营而借人资金，从而给企　业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。筹资风险产生的具　体原因有几方面：由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险，　或筹集了高于平利息水平的资金，此外，还有资金组织和调度风　险，经营风险，外汇风险。因此，必须严格控制负债经营规模。　２．投资风险控制。企业通过筹资活动取得资金后，进行投资　的类型有三种：一是投资生产项目上，二是投资证券市场，三是投　资商贸活动。然而，投资项目并不都能产生预期收益，从而引起企　业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。在进行投资风险决策　时，其重要原则是既要敢于进行风险投资，以获取超额利润，又要　克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策　中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益　和风险中间，让稳健性原则起一种平衡器的作用。　（二）理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一。为防范财　务风险，企业还须理顺内部的各种财务关系。各部门要明确其在企　业财务管理中的地位、作用、职责及被赋予的相应权力，做到权责分　明，各负其责。另外，在利益分配方面，企业应兼顾各方利益，以调动　各部门参与企业财务管理的积极性，从而真正做到责、权、利相统一。　五、结束语　在市场经济条件下，财务风险是客观存在的，要完全消除风险　及其影响是不现实的，企业在确定财务风险控制目标时不能一味　追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制　在一个合理的、可接受的范围之内。因此，要加强企业财务风险防　范，如何防范企业财务风险，化解财务风险，以实现财务管理目标，　是企业财务管理工作的重点。　‘　

・漫谈・　

都比较高，要求教师自身具备多　元化的知识结构和较高的外语运　用能力，并配备合理的复合型教　材　（三）提供语言环境　学习语言的最终目的是运用　语言进行交际，因而在课堂教学　中，教师的教学也应使用真实的　语言材料，以学生为中心设计整　个教学活动，而且活动与内容尽　可能符合学生的学习目标与现实　生活，使学生在较为真实的情景　中充分接触所学语言，全面发展　交际能力。在课堂教学中，应鼓　励学生的学习潜质和创新精神，　开展讨论式、开放式、案例式教　学；把所学语言国家的社会、文　化、历史编入教材之中：利用各　种手段传递真实语言，如电影、　录像、光盘等；聘请外教。而在　课外，可以大量地举办英语角、　英语演讲比赛、英语讲座等等，　提供语言使用的机会。　（四）增强专业实践　专业实践课程应贯穿于四年　的学习中，不断地锻炼学生的社　会实践能力和应用操作能力．．专　业实习实践课程包含专业实习、　课程设计、毕业实习等，重在提　高学生的综合能力。比如说，让　学生多参加各种国际赛事，帮助　翻译网页、制作课件、翻译一些　公司的往来信件等，尽早地接触　未来的工作环境，明确努力的方　向。　总而言之，培养复合型外语　人才，必须根据实际情况、市场　需要，按照各校培养目标因地制　宜地进行全面规划．．无论采取的　是专业＋专业知识（外语专业　型）的模式．还是外语＋专业　（复合专业型）的模式，都必须　强调外语的学习，否则迭不到培　养外语人才的初衷　栏目主持人　裁　◆盛　

建筑企业　

人才管理之我见　

０刘永棋　

在传统的观念里，忠诚、　苦干、投入、具备专长的人是　人才。现在的人才观则是在看　重学历、经验的同时，更关注　实际能力，比如表达能力、人　际关系处理能力、团队精神、　计算机运用能力等。企业开始　由用“好人”，向用具备实现企　业战略目标所需技能的“有用　之人”转变。　目前，作为国民经济支柱性　产业的建筑企业之间的竞争，已　经南劳动密集型走向科技管理型　的综合实力的竞争。这本质上就　是人才的竞争。面对人才周际　化、人才资源配置市场化的现　状，绝大多数的建筑企业已经认　识到了人才对企业发展的推动作　用，在实践中已经或正在采取一　系列措施，实施“人才兴企”的　战略。但我们也应认识到，当前　建筑企业的人才现状并不乐观，　在吸引人才方面确实存在难度，　原因有三：　一、建筑企业自身的特点。　目前建筑行业的激烈竞争和行业　利润率普遍较低，使大部分的建　筑企业难以提供高薪、高福利来　吸引人才。建筑行业处在社会关　系链下游的不利地位，既要看　“开发商”的脸色行事，义处在　政府部门的监督之下，较多的施　１二管理人员认为自己是受牵制的　一方，造成该行业的不少关键岗　位人员拼命“往Ｅ游”。而且，　一般来讲建筑企业的稳定性比其　他行业企业差，内外环境的变化　对其影响比对其他行业企业的影　响大得多，所以对于人才而言，　在建筑企业发展的风险要高于在　其他企业。　二、建筑行业发展过快，急　需人才的年龄主要集中在３０－４５　岁，大专以上学历，　ｒ：作经验５　年以上，最好还是名校毕业，拥　有大型项目管理丁作经验，对各　类专业资格证书及等级证书的要　求也很严格，人才的需求呈现多　样化、复杂化。而这一部分人才　所占比例，不到求职者的ｌ，３。　另外，大多项目化于城市或城镇　的边缘地带，甚至偏僻的地方，　施丁环境艰苦，很难吸引人才，　难免　现人才缺乏现象。　一、大多数建筑企业不注重　企业文化的建设，企业人力资源　管理体系不完善，缺乏良好的企　业文化，致使建筑企业员　缺乏　共同的价值观念，埘企业的认同　感不强，往往造成个人的价值观　念与企业的理念的错位。这也是　建筑企业难以吸引与留住人才的　一个重要原因。　行业良好的市场前景形成人　才供不应求的局面，而行业内中　高级技术人才、管理人才缺乏的　现实让企业不惜莺金委托专业的　人才机构、专业的猎头公司获取　专业的人才，但仍不能满足需　求。　而对现实的困难，如何在人　才荒漠中寻找属于自己的绿洲，　为企业的持续健康发展培植生机　之源，我认为，企业要不断提高　２００６　亟　习圆

薹虿墨　垦　△△！　！　基　量　羹　

民营企业财务管理之我见　

文◎刘志（中国联合网络通信有限公司葫芦岛市分公司）　

有效的财务管理可以为企业带来较好的　

经济效益。在新形势下研究如何加强民营企　

业的财务管理，提高经营管理水平，已成为　民营企业健康发展的重要课题。对此，笔者　

拟结合工作实际着重谈几点看法。　

一、民营企业财务管理存在的问题及原　

因　１．财务控制不严谨，缺乏科学性。　

民营企业管理人员的观念比较滞后，　

多数企业家未建立起诸如时问价值、风险价　

值、边际成本、机会成本等科学管理的概　

念，这一切反映在财务管理目标上，就是未　能确立起成本控制与资源优化配置的思想，　

反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不　

科学的做法。如有些企业认为现金越多越　

好，造成现金附置，有些企业的资金使用缺　

乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经　营急滞的资金。使应收财款周转缓慢，造成　

资金回收困难　重钱不重物，资金流失浪费　

严重。　

２．会计信息严重失真。　某些民营企业领导，为某种个人企图或小　

团体的利益，不顾法律、法规约束，对企业会　

计信息强加干预，要求会计人员按照行政部门　

和领导的意图行事。企业经理负责制下，会计　

人员受聘于企业管理当局，其行为必然受控于　

企业管理当局，反映管理当局的意图和目的，　体现管理当局的意志，必然会出现“顶得住的　

站不住，站得住的顶不住”的现象和“领导空　

调子，会计填数字”的虚假会计信息的存在。　

会计监督“名存实亡”，这在很大程度上根源　于会计人员受管理者领导，其监督权力也由管　

理者授予，不符合管理学基本原理：同时，由于　

监督是一种外来约束力，它不可能从机体内产　

生，会计部门作为企业内部的一个职能部门，　

不可能实现对管理者的有效监督。于是，一些　企业管理者授意、指使、强令会计人员搞帐　

外帐、提供虚假会计信息。同时，核算单位的　

上级主管部门与核算单位本身有着太多的利　

益关系，如果严格追查，可能“殃及池鱼”，所