国内审计失败案例

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法，根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”，并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据，同时采取虚开增值税发票（实际交纳税金）、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法：(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见，被移交司法机关侦察，2003年9月16日银川中级法院作出判决：以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑２年６个月、２年３个月，并各处罚金３万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时，严重违反审计规定，委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告，致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布，造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定；2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案，否则严重当事人合法民权益；3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”（三）法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误：帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1）偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2）喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3）权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1）期末审计未能实施存货盘点程序;2）外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4）审计疑点的后续审计—海关报关单5）分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6）没有利用专家工作—高科技产能（二）客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍；(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题：政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间：(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票；4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工（三）虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让，将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市，11月证监会立案调查，01年5月17日移交公安部，某省公安厅01年7月15日立案侦察。

内部审计失败案例
嘿，朋友们！今天咱们要来聊聊内部审计失败的那些事儿！就拿之前的安然事件来说吧，那可真是让人震惊啊！安然公司，曾经那么辉煌，谁能想到内部审计竟然出了大问题！
想象一下，一个庞大的公司就像一艘巨轮，而内部审计就是保证巨轮平稳航行的关键部件。

如果这个部件失灵了，那后果简直不堪设想！这不就像是开车没有刹车一样危险吗！
再讲讲另一个例子，世通公司。

这么大的企业，居然也能在内部审计上栽跟头！员工们努力工作，投资者们充满信心地投钱，结果呢？内部审计的失败让一切都化为泡影。

这难道不令人痛心吗？这种感觉就像是你精心搭建的积木城堡，突然就崩塌了！
还有之前的一些案例，公司的管理层对内部审计不重视，玩忽职守，这不是自毁长城吗？难道他们不知道内部审计的重要性？内部审计人员本该是守护公司的卫士，但有时候却失职了，这怎能不让人愤怒呢！
大家想想看，内部审计如果做好了，能提前发现那么多问题，避免多少损失啊！可就是因为一些人的疏忽、贪婪或者不作为，导致了这么多惨痛的后果。

这不是在拿大家的努力和信任开玩笑吗？
咱们每个人在工作中都要重视内部审计啊，不能让这样的悲剧重演！只有保证内部审计的有效运行，公司才能健康发展，我们大家才能受益啊！这是多么简单又重要的道理啊，千万不能忽视！。

（整理）审计失败案例.【1】科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。

随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。

从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。

如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。

审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。

而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。

因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。

但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。

二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。

科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。

例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。

如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

内部审计失败案例在企业管理中，内部审计是非常重要的一环。

通过内部审计，企业可以及时发现和纠正经营管理中的问题，提高经营效率，保护企业资产，确保财务报告的真实性和准确性。

然而，有时候内部审计也会出现失败的案例，下面我们就来看一下一个内部审计失败的案例。

某公司在进行内部审计的时候，发现了一笔大额资金的流失。

经过调查发现，这笔资金是由公司的财务经理私自挪用的。

这个案例暴露了公司内部审计的失败之处。

首先，公司在内部审计方面存在着监管不力的问题。

财务经理私自挪用资金，而公司的内部审计部门并没有及时发现这一问题，这说明公司在内部审计的监管方面存在疏漏。

监管不力导致了财务经理的违规行为得不到及时制止，给公司造成了重大损失。

其次，公司内部审计流程不够严密。

在这个案例中，财务经理私自挪用资金，而这一行为并没有被内部审计流程及时发现。

这说明公司的内部审计流程存在瑕疵，没有能够对资金流动进行全面、细致的审计，导致了财务经理的违规行为得不到及时制止。

此外，公司在内部审计人员的培训和素质建设方面也存在问题。

内部审计人员在日常工作中应该具备敏锐的洞察力和严谨的工作态度，但在这个案例中，内部审计人员未能及时发现财务经理的违规行为，这说明他们的审计能力和工作素质还有待提高。

最后，公司在内部审计制度的建立和执行方面存在不足。

内部审计制度是保障公司资产安全和经营稳健的重要保障，但在这个案例中，公司的内部审计制度并没有发挥应有的作用，导致了财务经理的违规行为得不到及时制止。

综上所述，这个内部审计失败的案例暴露了公司在内部审计监管、流程、人员培训和素质建设、制度建立和执行等方面存在的问题。

对于这样的失败案例，公司应该及时总结经验教训，加强内部审计工作，完善内部审计制度，提高内部审计人员的素质和能力，确保公司的经营管理稳健、安全。

内部审计的失败不仅会给公司带来经济损失，还会影响公司的声誉和信誉，因此，加强内部审计工作，防范内部风险，是每个企业都应该高度重视的事情。

近三年国内重大因函证审计失败案例关于货币资金的函证程序。

根据现有证据，审计人员未对询证函保持控制，未确认询证函信息，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，应视为无效的询证函。

根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条第（一）项的规定，当实施函证程序时，注册会计师应对询证函保持控制，确定需要确认或填列的信息。

审计人员事后才取得银行回函，且取回函证后未实施验证程序，导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款217,911,835.55元的事实。

因此，我会对此项申辩意见不予采信。

农业类上市公司审计失败案例分析农业类上市公司审计失败案例：一、中粮集团有限公司审计失败案例中粮集团有限公司是一家农业类上市公司，主要从事粮食、食品、种业、资源开发等方面的业务。

该公司在2015年进行了一次重大资产重组，导致其审计失败的案例。

在审计过程中，审计师发现了中粮集团的财务报表存在严重的虚增问题。

虚增的主要手段是通过虚假资产交易和虚假销售收入来增加公司的利润。

中粮集团通过与关联方进行虚假的资产交易，将一部分未实际存在的资产计入公司财务报表，为公司带来虚增的效果。

中粮集团还通过虚假的销售收入来增加公司的利润。

公司与关联方进行虚假销售交易，将未实际实施的销售交易计入财务报表，使公司的利润被虚增。

审计师在审计中发现了上述虚增问题，并提供了相关的证据。

中粮集团在面对审计师的指控时拒绝承认，对审计师提供的证据进行无理回应。

最终，审计师没有能够获得足够的证据来证明虚增问题，导致审计失败。

二、信达生物航空集团审计失败案例信达生物航空集团是一家从事生物农业和航空业务的上市公司。

在该公司的审计过程中，审计师发现了财务报表存在主要的虚假资产问题，导致审计失败。

审计师发现，在信达生物航空集团的财务报表中，存在大量的虚假资产。

这些虚假资产一方面是通过将未实际存在或价值被夸大的资产计入财务报表来实现的，另一方面是通过将已经没有价值的资产继续计入财务报表来实现的。

虚假资产的存在导致了公司财务报表的净资产被虚增，给投资者和利益相关方带来误导。

结论：以上两个案例展示了农业类上市公司审计失败的一些常见问题，包括虚增利润和虚假资产等方面的问题。

审计师在审计过程中应当保持独立、客观的态度，积极寻找和收集相关的证据，并与公司进行充分的沟通和交流，以保证审计的准确性和可靠性。

公司应该积极配合审计师的工作，如实提供相关的信息和数据，确保审计的顺利进行。

大华会计事务所审计失败案例《大华会计事务所审计失败案例：一场信任的崩塌》嘿，你们听说过大华会计事务所的那档子事儿吗？那可真是会计界的一颗大雷啊。

我有个朋友，叫小李，他在一家小公司上班。

他们公司呢，一直想找个靠谱的会计事务所来做审计。

小李就跟老板说，听说大华会计事务所挺有名的啊，规模大，看起来很专业的样子。

这就好比我们去买水果，看到一家水果店装修得特别漂亮，水果摆得整整齐齐，就觉得这家水果肯定好，对吧？老板一听，觉得有道理，就打算和大华会计事务所合作。

可谁能想到呢？这大华会计事务所啊，就像是外表光鲜亮丽，里面却烂了芯的苹果。

他们在对一家企业进行审计的时候，居然出了大岔子。

据说啊，那个被审计的企业财务状况其实是很糟糕的，负债很多，还有好多不清不楚的账目往来。

大华会计事务所呢，就像是个粗心的医生，拿着个听诊器在病人身上随便听两下就说没事儿。

他们审计的时候竟然没有发现这些很明显的问题，就给出了一份看似完美的审计报告。

后来呢，这个企业就爆出问题了，投资人全都傻了眼，就像一群羊突然发现前面不是肥美的草地而是悬崖一样。

这投资人就质问大华会计事务所呀，“你们怎么搞的？这就像你们告诉我们往一个宝藏洞里走，结果里面全是陷阱，我们的钱就这么打水漂了？”大华会计事务所的某些人呢，还支支吾吾说不清，就跟做了坏事被抓住的小偷一样。

还有一些监管部门的工作人员和大华会计事务所的人交流的时候，工作人员就很生气地说：“你们这不是在拿市场的信任开玩笑吗？这就像建筑工人盖房子，你们负责检查有没有安全隐患，结果你们把有裂缝的墙都说成是坚固无比的，这楼要是塌了，得多少人遭殃啊！”从这个案例呀，我就觉得呢，会计事务所啊，可不能只看名气。

就像人交朋友，不能只看外表是不是穿得好看，得看这个人的内在品质。

大华会计事务所在这个审计失败的案例里啊，失去的不只是那一个企业的审计业务，那是整个市场的信任啊。

万一以后大家都对会计事务所产生怀疑了，那整个经济体系里的这个信任链条不就断了吗？难道要每个企业都像摸着石头过河一样，不敢相信任何审计报告吗？这大华会计事务所，本应该是商业世界里的守门人，却因为自己的失职，让狼跑进了羊圈。