高档化妆品消费税的计算及会计分录

关于消费税会计处理的规定关于消费税会计处理的规定1993年12月27日，财政部《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：一.交纳消费税的企业，应在“应交税金”科口下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。

二.企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科贷记“银行存款”科LK 发生销货退回及退税时作相反的会计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

三、企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。

企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

随同产品岀售但单独汁价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支岀"科口，贷记“应交税金一应交消费税”科口。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金一应交消费税”科目。

企业实际交纳消费税时，借记“应交税金一应交消费税”科LL贷记“银行存款”科目。

四、需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，山受托方代扣代交税款。

受托方按应扣税款金额借记“应收帐款”、“银行存款”等科贷记“应交税金一应交消费税”科口。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科Lh委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金一应交消费税”科目，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。

第7单元消费税法律制度考点7：组成计税价格计算消费税应纳税额的情形（★）P162（一）自产自用应纳消费税的计算纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

1.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率【案例】某化妆品厂是增值税一般纳税人，其将自产的高档化妆品移送生产普通护肤品，并于当月全部销售，取得不含增值税销售价款100000元。

已知，该化妆品厂没有同类高档化妆品的销售价格，该批高档化妆品的成本为60000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。

（1）各环节纳税情况：（2）移送环节消费税组价图示：因此，应纳消费税=60000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）。

2.实行复合计税办法计算纳税的，其计算公式为：组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格，该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。

【解析】根据规定，将自产应税消费品用于馈赠的，视同销售：（1）组成计税价格=[100000×（1+10%）+10×2000×0.5]÷（1-20%）=150000（元）；（2）应纳消费税=150000×20%+2000×0.5×10=40000（元）；（3）增值税销项税额﹦150000×16%﹦24000（元）。

浅析高档化妆品企业消费税税务筹划张金康摘要：消费税是化妆品成本的重要组成部分，随着化妆品消费税政策变更化妆品价格下调已经成为必然，依据税法的税务筹划可以减少消费税支出，给企业带来利益。

高档化妆品生产销售企业的税务筹划在生产、销售和进出口环节均有发生，企业在各环节采用的组织方式不同，计税依据不同，这就为化妆品企业提供了税务筹划的可能。

关键词：消费税；高档化妆品企业；税务筹划一、引言自从新的化妆品消费税政策实施以来，对我国化妆品企业产生很大影响，很大一方面是化妆品价格的调整。

根据新浪财经、网易、腾讯等多家新闻媒体报道，大部分化妆品价格调整不大，部分商家甚至没有做出调整，但也有些某些品牌公开发布将做出相关价格的调整，比如欧莱雅等知名品牌。

随着新政策的实施化妆品的价格下调是必然的，化妆品的价格下调会减少企业的利润。

因此如何应对化妆品下调所带来的损失是我们所要关心的事情，合法的税务筹划能减少化妆品的消费税进而给企业带来利益。

二、高档化妆品消费税税务筹划（一）生产环节税务筹划化妆品的主要生产方式有自产自销、委托加工、外购已税高档化妆品继续加工等。

化妆品生产企业不同的生产方式，消费税缴纳的时间和计税依据不同。

下面将用案例说明。

案例：A 化妆品公司签订约定价格为300万元的高档化妆品生产合同，各种生产方式的成本相等，有以下四种生产方式：（1）自产自销，投入60万元的生产材料成本和20万元其他费用。

（2）委托加工收回后直接销售，向受托方提供60万元的生产材料和20万元的加工费；（3）委托加工收回后连续加工，向受托方提供价值60万元的生产材料和10万元的加工费，收回继续加工所需费用10万元；（4）外购已税高档化妆品连续加工，公允价值100万元（含消费税），继续生产所需费用10万元。

下面分析计算：（1）自产自销以销售额作为计税基础，应纳消费税额＝300*15%＝45万元，税后利润＝（300－60－20－45）*（1－25%）＝131.13万元。

化妆品企业消费税纳税筹划研究摘要：消费税是国家税收来源的重大税种之一，化妆品公司是消费税征收范围的一大类。

本文以化妆品企业为例，主要从计税依据筹划展开，针对消费税纳税筹划提出可行方案，帮助企业合理节税，提高经营效益。

关键词：消费税;纳税筹划;化妆品企业一、引言对于化妆品企业来说，日常税负包括增值税、消费税和企业所得税以及各种附加税等，相较于其他制造业来说，化妆品企业额外承担了消费税这一大税负。

本文主要从减少消费税税负这一方面对化妆品企业进行税收筹划，帮助企业提升税后利润，完成经营目标。

二、课税现状目前征收消费税的有15个税目，征税环节具有单一性，一般在生产环节、进口环节或者委托加工环节征收。

化妆品消费税一般是对高档美容、高档护肤类化妆品在生产环节进行征收。

对于化妆品消费税额的计算，是从价计征的方式，利用销售额或者组成计税价格乘以比例税率。

三、纳税筹划的方式纳税筹划实际上就是企业通过采取一系列的合法手段和措施，帮助企业尽可能的降低税负。

税收筹划的方式主要有四种：节税筹划、避税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险。

节税筹划是指纳税人利用当前的各种优惠减税政策，在合理范围内达到减少企业税负的目的；避税筹划是纳税人利用税法制度的漏洞来进行减税；转嫁筹划这种方式，是指纳税人通过调整价格的方法，将本该自身承担的税负转嫁到消费者或者下级对象身上；涉税零风险是在纳税人全额纳税，不被罚款的情况下，几乎没有风险，但这种方式会给企业带来较大的税收成本，所以一般不会采取这种筹划方式。

一般情况下，节税和避税是企业主要采取的筹划方式。

本文主要从节税筹划的角度来分析化妆品企业如何合理进行纳税筹划。

四、化妆品企业纳税筹划案具体分析（一）选择合理的加工方式进行筹划化妆品企业有自行加工和委托加工以及外购已税化妆品继续生产三种方式。

自行加工下计税依据是产品的销售价格，委托加工方式下，计税依据就变成了组成计税价格或者同类产品销售价格，而外购已税化妆品则需要考虑是否准予抵扣的情况，当用来连续生产应税消费品进行销售时，可按当期生产领用数量计算扣除外购环节已纳消费税税款。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的我们都知道在⽇常活动中，我们有时会涉及到消费税，到底买⽅和卖⽅怎么计算消费税呢？消费税在计算的时候要考虑⼀些什么因素呢？消费税的会计处理⼜是怎么样的呢？下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

不同形式下消费税的会计核算是怎样的1、对于销售⾃制应税消费品，应当按应缴消费税税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

同时还需作与销售收⼊和应缴增值税有关的账务处理。

例：某⼯⼚所设门市部某⽇对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。

增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，应缴消费税4000元，销售收⼊已全部存⼊银⾏，则会计分录为：借：银⾏存款46800贷：主营业务收⼊40000应交税⾦——应增值税(销项税额)6800借：主营业务税⾦及附加4000贷：应交税费——应交消费税40002、对于把应税消费品作为投资的，将按规定把应缴纳的消费税额计⼊“长期投资总额”，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃产的应税消费品投资到另⼀企业，并为后者开具专⽤发票，价款4万元，增值税6800元，价税合计46800元。

消费税税率为5%，应纳消费税额为2000元。

若成本为3万元，则会计分录为：借：长期投资——其他投资38800贷：产成品30000应交税费——应交增值税(销项税额)6800应交税费——应交消费税20003、对于视同销售⾃制应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴消费税额借记“主营业务税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

例：某⼚将⾃制应税消费品1万元⽤于抵偿应付账款，消费税率为10%，应纳消费税额为1000元，则会计分录为：借：主营业务税⾦及附加1000贷：应交税费——应交消费税10004、对于⾃产⾃⽤应税消费品应缴消费税的，按规定将应缴的消费税税额借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“营业费⽤”、“应付福利费”等科⽬，贷记“应交税费——应交消费税”科⽬。

消费税计算公式大全
消费税的计算通常遵循不同国家和地区的税法规定，因此具体的计算公式会有所不同。

以下是一些常见的消费税计算公式大全，但请注意，这仅供参考，具体情况应根据所在地的法规来确定：
1.简单税额计算：
消费税额= 消费金额×消费税率
2.含税价格和未含税价格之间的转换：
含税价格= 未含税价格×(1 + 消费税率)
未含税价格= 含税价格÷(1 + 消费税率)
3.累进税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
4.复合税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
5.减免税额计算：
减免后消费税额= 消费金额×消费税率- 减免额
请注意，实际的计算方式可能还涉及到一些特殊规定、豁免条件、不同商品的不同税率等因素。

准予抵扣的消费税会计分录
消费税是指对商品或服务的销售进行征税的税种。

对于企业来说，抵扣消费税是一个非常重要的财务管理方法。

以下是有关准予抵扣的消费税的会计分录。

首先，企业在进行购买时需要支付消费税。

假设企业在购买物品时支付了1,000元的消费税。

这笔消费税可以被抵扣，因为它与企业的营业活动相关。

企业将这个抵扣金额列入“预付账款”账户，记作以下的会计分录。

借：预付账款1,000
贷：应交税费-进项税额1,000
如果企业销售物品并收取消费税，这笔消费税将作为进项税抵扣。

对于抵扣前，企业需要确定这笔进项税是否完全符合抵扣的条件。

如果符合，企业将该进项税记入“应交税费-进项税额”账户。

以下是会计分录：
贷：销售收入1,000
假设企业最终实现了销售，并收到来自客户的交易款项。

企业需要将现金记入其银行账户。

以下是会计分录：
借：银行存款1,100（包括销售额和消费税）
假设企业无法收回部分应收账款，需要对坏账进行处理。

以下是会计分录：
借：坏账准备200
贷：应收账款200
除了以上的会计分录以外，还有一些其他的相关会计分录需要进行记录。

例如，企业需要准备并支付增值税和其他消费税。

这些税款将会在应交税费中进行登记。

企业最终支付的税费等金额应该与应付账款-税款相等，如下所示：
贷：银行存款1,500
总之，对于企业来说，掌握好消费税的抵扣方法是财务管理的关键之一。

理解并熟练掌握会计分录可以帮助企业更好地管理自己的财务。

记账实操-化妆品专卖店商贸企业的账务处理分录一、初始投资假设投资者张某投资成立化妆品专卖店商贸企业，投入资金80万元。

借：银行存款800000贷：实收资本——张某800000二、商品采购1. 从供应商处采购各类化妆品，花费50万元。

借：库存商品——化妆品500000贷：应付账款/银行存款500000三、销售环节1. 销售化妆品，收入100万元。

假设增值税税率为13%。

借：银行存款/应收账款1130000贷：主营业务收入——化妆品1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000 2. 结转销售成本。

假设销售商品的成本为60万元。

借：主营业务成本——化妆品600000贷：库存商品——化妆品600000四、费用支出1. 支付店铺租金5万元。

借：销售费用——租金50000贷：银行存款500002. 员工工资支出8万元。

借：销售费用——工资80000贷：应付职工薪酬800003. 水电费等日常费用2万元。

借：销售费用——水电费等20000贷：银行存款20000五、其他业务1. 收到供应商的返利3万元。

借：银行存款30000贷：主营业务成本——化妆品（或冲减进货成本）30000六、期末处理1. 计提所得税（假设应纳税所得额为20万元，所得税税率为25%）。

应纳税额= 200000×25% = 50000 元。

借：所得税费用50000贷：应交税费——应交企业所得税50000通过以上账务处理实例，可以较为清晰地反映化妆品专卖店商贸企业的财务状况和经营成果。

实际经营中，可能还会涉及到其他业务和费用，可根据具体情况进行相应的账务处理。

消费税计算1、某化妆品厂某月销售一批化妆品，开出专用发票，价、税分别为10万元、1.7万元，厂门市部零售收入15万元，试计算该厂该月应纳消费税。

2、某卷烟厂，某月初库存外购应税烟丝40万元，当月又外购应税烟丝100万元（不含增值税），月末库存烟丝20万元，其余被当月生产卷烟领用。

计算当月准予扣除的外购烟丝已纳的消费税款。

（烟丝消费税税率为30%）3、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。

计算摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额。

（消费税税率为10%）4、某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额60000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。

卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产甲类卷烟并予以销售。

向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为1053000元，销售卷烟100标准箱。

计算销售卷烟的应纳消费税税额。

（烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为56%）5、某摩托车厂为增值税一般纳税人，税率17%，2011年9月发生以下业务：（1）销售自产摩托车40辆，开具普通发票上注明销售额16万元，另收取运输费1万元、包装费2万元；（2）赞助摩托车拉力赛3辆特制摩托车（无同类价格），每辆成本2万元（成本利润率为6%）；（3）外购摩托车轮胎已入库，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款8万元，增值税1.36万元，当月生产摩托车领用50%。

计算本月交纳消费税和增值税（摩托车消费税税率为10%）。

6、某酒厂某月销售（销售收入均不含增值税）及有关资料如下：（1）以直接收款方式销售粮食白酒20吨，共取得货款10万元；又销售粮食白酒200吨，价款83万元，随同产品销售单独计价的包装物16000元，已收到购货方商业承兑汇票一张，面值846000元；（2）销售给外地糖烟酒公司粮食白酒500吨，价款220万元，另收取包装物押金2万元；（3）以直接收款方式销售薯类白酒4吨，收取现金16000元；（4）以分期付款方式销售薯类白酒160吨，按合同规定本期应收价款80万元，收款日期已到但款项尚未到帐；（5）直接销售啤酒50吨，价款8万元，另收取啤酒押金3万元，款已全部存入银行；（6）本月厂招待所领用粮食白酒10吨，价值5万元；啤酒19760升，价值3.2万元，用于招待所。