企业税收筹划——销售折扣折扣销售一般分为商业折扣和现金折扣两种。
所谓商业折扣，也叫“价格折扣”。
它是销售方销售货物或应税劳务时，因购货数量较大而给予购买方的一种价格优惠；现金折扣是销售单位采用赊销的方式销售货物或应税劳务后，为了及时收回货款而给予购货方的一种折扣的办法。
一般而言，目前企业广泛采用的销售折扣方式多为“价格折扣”。
有折扣，销售收入自然会减少，那么，企业的“折扣”能否直接冲减销售收入呢？《国家税务总局关于增值税若干具体问题的规定》（国税发 1993 154号）第二条规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
”然而，许多企业在采用价格折扣销售方式销售时，往往是以每一家经销代理商的年销售量来确定应给予该代理商享受的销售折扣率的。
如有的啤酒生产企业规定：年销售啤酒在100万瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年销售啤酒在100万～500万瓶的，每瓶享受0.22元的折扣；年销售啤酒在500万瓶以上的，每瓶享受0.25元的折扣等。
在年中，由于啤酒生产企业不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能销售多少瓶啤酒，也就不能确定每家代理商应享受的折扣率。
所以，只好到年底或第二年的年初，一次性地结算应给代理商的折扣总金额，单独开具红字发票。
红字发票开具后，许多企业的财务部门又感觉不冲减产品销售收入实在不甘心。
于是，他们抱着侥幸的心理，明知不符合有关规定，可还是冲减了销售收入。
这样做的结果是，一旦被税务部门稽查出来，企业就不仅要补税还要接受罚款。
那么，如何才能减少这样的损失呢？企业在采用价格折扣销售方式销售时可以采取预估折扣率的办法来解决这一问题。
比如啤酒生产企业可以按最低折扣率（0.2元／瓶）或根据上一年每一家经销代理商的实际销售量初步确定一个折扣率，在每次销售时预扣一个折扣率和折扣额来确定销售收入，即在每一份销售发票上都预扣一个折扣率和折扣额，这样企业就可以理所当然地将折扣额扣除后的收入记入“产品销售收入”账户了。
摘要：在不同的折扣方式下,其销售额不同,企业缴纳的税款也不一样，这就对企业促销方式的选择和纳税筹划提供了选择的空间和可能。
笔者对折扣销售、销售折扣与销售折让三种销售方式进行分析比较，以期对企业的销售方式选择提供参考。
关键词：销售折扣；税收筹划；税法一税法对企业销售中折扣方式的界定企业在销售活动中发生的优惠方式有多种，如折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新、还本销售、以货易货、买一赠一等。
常见的有折扣销售、销售折扣与销售折让三种，以下着重介绍这三种销售货物方式在税法处理上的不同。
1.折扣销售折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购买数量或金额较大、购买行为频繁及防止产品积压等原因，而给予购买方价格方面的优惠。
这种行为在现实经济生活中很普遍，是企业销售策略的一部分。
如购买100只，折扣5%；购买1000只，折扣10%。
这种方式是根据上一季度或上一年度的销售额来核定给予折扣的金额，销售额越大，折扣点越高。
在之后的售卖过程中给予折扣。
销售方采用折扣销售的目的主要是为了鼓励购买方多购货物，所以对购货数量或金额超过一定标准给予一定的价格优惠。
折扣销售又称为商业折扣，是先折扣，后销售，也就是我们通常说的“打折”。
会计上通常是按照折扣后的金额来确定收入的。
税法规定，对于折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额，计算增值税，如在出库单上直接给予了金额折扣，发票根据出库单对应开具。
有些企业如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，而需全额计征增值税。
折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从销售货物额中减除，且按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。
2.销售折扣销售折扣是先销售，后折扣，也就是我们通常所说的现金折扣。
它是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购买方及早偿还货款，缩短企业的平均收帐期，而协议许诺给予企业的一种折扣优惠，是对客户应收款项上的一种减免，是一种理财方式。
不同促销方式的纳税筹划作者：熊金凤来源：《卷宗》2017年第08期摘要：企业在销售活动中，可以采取多种促销方式。
不同的促销方式决定了企业不同的税负，进而影响企业的净利润，究竟哪种促销方式最好呢？本文结合案例，分析了折扣销售、赠物销售、返券销售及返现销售对企业税负、净利润的不同影响，为企业选择合理的促销方式提供了理论借鉴。
关键词：税收筹划；折扣销售；赠物销售；返券销售；返现销售企业在销售过程中，为了扩大销售增加利润，会采取多种促销方式。
目前常用的促销方式主要有折扣销售、赠物销售、返券销售、返现销售等。
在不同的促销方式下，企业的销售额和利润可能是不同的，与之相关的税收负担也不同，这为企业纳税筹划提供了可能。
若筹划得当，可以降低企业税负，使企业价值最大化。
本文从纳税筹划的角度，对现实中常见的四种促销方式进行分析，找出适合企业的最佳促销方案。
1 四种促销方式及其涉税情况（一）折扣销售折扣销售是指销售方在销售货物或提供劳务时，为促进销售而给予购货方的价格优惠，仅限于价格的商业折扣。
折扣销售这种促销方式直接、简单，在实际中应用最为广泛，企业对其税务处理办法基本一致。
依据国家税务总局印发的《增值税若干具体问题的规定》，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
[1]（二）赠物销售赠物销售是指在销售主货物的同时赠送从货物，比如买微波炉赠送餐具，赠送餐具的目的是诱导消费者买微波炉。
对于赠物销售的增值税如何处理，国家税务总局并未下文明确规定。
目前主要有两种处理办法，第一种是视同销售，主要依据是《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的行为视同销售货物。
第二种是不视同销售，主要依据是赠物销售是随货赠送，只有购买了销售方的商品才能领取赠品，是有偿赠送不是无偿赠送，在税法上不能作为视同销售处理，实质上是买一赠一。
增值税筹划案例利用不同的促销方式进行筹划对于增值税筹划案例，利用不同的促销方式进行筹划是一种常见的策略。
通过合理规划和实施促销活动，企业可以达到最大化利润的目标，同时降低增值税负担。
本文将结合实际案例，介绍两种常见的促销方式以及它们在增值税筹划中的应用。
第一种促销方式是价格促销。
价格促销是指通过降价或优惠等方式，吸引消费者购买企业的产品或服务。
在增值税筹划中，通过合理运用价格促销可以达到减少增值税负担的效果。
下面以某电子产品企业为例，说明价格促销在增值税筹划中的应用。
某电子产品企业经营一款价格高昂的高端电视，增值税税率为13%。
为了降低增值税负担，该企业决定在促销活动中运用价格促销策略。
首先，企业降低了电视的销售价格，吸引了更多的消费者购买。
此外，企业还组织了购买电视的消费者参加抽奖活动，提高了购买欲望。
通过这些促销活动，企业的销售量得到了明显提升。
在税务层面上，通过促销活动降低了电视的售价，导致企业的销售收入减少。
由于增值税是按照销售收入计算的，销售收入减少则意味着纳税基数减少，从而降低了增值税的负担。
通过这种促销方式，企业可以在一定程度上降低增值税负担，提高盈利能力。
第二种促销方式是赠品促销。
赠品促销是指在购买某一产品或服务时，额外赠送其他产品或服务。
这种促销方式在增值税筹划中也有一定的应用价值。
下面以某餐饮企业为例，说明赠品促销在增值税筹划中的应用。
某餐饮企业为了吸引更多的消费者前来就餐，决定在特定时间段内推出赠品促销活动。
消费者在购买指定套餐时，可以获得免费的饮料。
这一促销活动吸引了众多消费者的兴趣，提高了餐厅的客流量。
在税务层面上，赠品的价值并不计入增值税的计税基础。
因此，通过赠品促销这种方式，企业可以增加顾客的购买欲望，提高销售量，同时避免增值税的计税基础的增加。
这将进一步降低增值税的负担，提升企业的利润。
除了价格促销和赠品促销，当然还有其他许多促销方式可以在增值税筹划中应用。
比如特价促销、捆绑销售、积分返利等。
