税收筹划实务与案例分析

税收筹划与避税的比较
➢ 避税是用合理手段尽可能减少税收支出 ➢ 避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向 ➢ 税收筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的
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税收筹划的概念四
税收筹划与逃税的比较
➢ 从法律和道德的角度看 ➢ 从纳税人采用的手段分析看 ➢ 从宏观经济管理的角度看 ➢ 从税务机关应采取的政策和处理方式分析看
➢ 起步晚，空间大 ➢ 意识薄弱，主动性差，潜力大
税收筹划的制约因素
➢ 领导意识 ➢ 规范性差 ➢ 理论多，可操作的少
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目录
1、税收筹划概述 2、税务筹划的应用 3、税收筹划案例分析
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税收筹划的应用-增值税的筹划二
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身份的选择
➢ 一般纳税人的资格需满足的三个条件： ▪ 1、年营业额（不含税收入）：工业50万，商业80万； ▪ 2、财务制度健全，会计核算清楚； ▪ 3、能准确核算增值税销项税额和进项税额； ➢ 在其他因素相同的情况下，两类纳税人的税负平衡点如下表：
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税收筹划的意义
合理税负，准确纳税，有利于建立公平税负的经济环境
税收筹划的分类（方法）
➢ 免税技术 ➢ 减税技术 ➢ 税率差异技术 ➢ 分割技术
➢扣除技术 ➢ 抵免技术 ➢ 延期纳税技术 ➢退税技术
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税收筹划的发展前景
税收筹划的理论市场和现实市场
一般纳税人税率 17% 17% 17% 13% 13% 13%
小规模纳税人征收率 6% 4% 3% 6% 4% 3%
不含税平衡点增值率 35.92% 23.53% 17.65% 46.15% 30.77% 23.08%
含税平衡点增值率 38.96% 26.47% 20.05% 49.20% 33.43% 25.32%
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税收筹划的应用-增值税的筹划三
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计税方法的筹划
➢ 计税方法有：查帐征收，简易征收
➢ 简易征收率：3%
➢ 考虑因素：影响经营程度、税收负担状况
➢ 误区：取得3%的专用发票要多缴税？（关键要看定价方式）
➢ 现金流量比较：
例：某企业当月不含税收入100万元，不含税的购进价款40万元。
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税收筹划的概念五
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税收筹划与税收优惠的关系
➢ 税收优惠是客观的，平等的，对纳税人而言是被动的 ➢ 税收筹划是主观的，特定的，对纳税人而言是主动的
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税收筹划的意义及分类
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税收筹划的概念二
税收筹划与节税的比较
➢ 节税是追求最少税收支出 ➢ 税收筹划是以最优税收支出获得最大经济效益 ➢ 最少纳税不等于获得最佳经济效益
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税收筹划的概念三
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税收筹划概述--前言
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富兰克林：“人的一生有两件事是不可避免的，一是死 亡，二是税收。”
“愚者逃税，笨者偷税，智者避税，高者筹划” 税收筹划不再是禁区 税收筹划的空间变大
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税收筹划的概念一
1、查帐征收方式的现金净流入： =（100+17）-[40+40*17%+（17-6.8）]=60
2、简易征收方式的现金净流入： =（100+17）-[40+40*3%+（17-1.2）]=60
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税收筹划的应用-增值税的筹划四
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于50%，后者小于50%，否则全额应征营业税。如：设备安装工程公司
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税收筹划的应用-增值税的筹划五
机构设置方法的选择
➢ 办事处 ➢ 常设分公司（非独立核算） ➢ 独立核算的分公司 ➢ 纳税的认wenku.baidu.com情形（二者具备其一者）
管理咨询系列
税收筹划实务与案例分析
厦门市中韬华益税务师事务所有限公司
目录
1、税收筹划概述 2、税务筹划的应用 3、税收筹划案例分析
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税收筹划概述
前言 税收筹划的概念 税收筹划的意义、原则及分类 税收筹划的发展前景
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税收筹划的应用
增值税的税收筹划 消费税的税收筹划 营业税的税收筹划 个人所得税的税收筹划 企业所得税的税收筹划
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税收筹划的应用-增值税的筹划一
身份的选择 计税方法的筹划 会计核算方法的选择 机构设置方法的选择 销售行为方法的选择 纳税期递延的筹划
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税收筹划的由来
➢ 纳税人内在需求 ➢ 税收筹划空间 ➢ 社会对税收筹划的法律认可程度
税收筹划的定义
税收筹划（Tax planning），是指纳税人在不违反税法，符合政策导向的 前提下，通过对经营、投资、筹资活动的事先筹划和安排，选择其最优 税收支出方案，以达到企业整体经济效益最大化的行为。
会计核算方法的选择
➢ 视同销售不同记帐方法的选择 1、8种视同销售行为(增值税暂行条例实施细则) 委托代销、代销、跨区移送、非应税项目、投资、福利与个人消费、 利润分配、无偿捐赠 2、区分兼营和混合销售行为，兼营应分开核算
兼营：税种相同，税率不同；不同税种，不同税率。兼营行为可分割。 混合销售：销售货物或应税劳务，同时涉及非应税劳务，两者不可分割。 “以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”征收增值税，标准是前者大