中国避免双重征税协定执行指南

中华人民共和国政府和德意志联邦共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书文章属性•【缔约国】德国•【条约领域】税收•【公布日期】1985.06.10•【条约类别】议定书•【签订地点】波恩正文中华人民共和国政府和德意志联邦共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书（生效日期1986年5月14日）中华人民共和国和德意志联邦共和国在签订两国关于对所得和财产避免双重征税的协定时，达成如下协议，作为协定的组成部分：一、关于第七条（一）常设机构所在的缔约国，应仅将建筑或安装工程活动本身产生的所得计入该建筑或安装工程的所得内，不得将与上述活动相关或无关的总机构、其他常设机构或第三者提供货物的价款，计入该建筑或安装工程的所得。

（二）缔约国一方居民在该缔约国进行与设在缔约国另一方常设机构有联系的计划、设计或研究工作以及技术服务取得的所得，不应计入该常设机构。

（三）虽有第三款规定，常设机构支付给该企业总机构或该企业其他常设机构的下列款项（属于偿还代垫实际发生的费用除外），不应允许扣除：1. 由于使用专利或其他权利的特许权使用费、报酬或其它类似款项；2. 对从事具体的服务或管理的佣金；3. 借款给该常设机构的资金的利息，但该企业是银行机构的除外。

二、关于第八条本协定不影响缔约国双方1975年 10月 31日签订的海运协定的第八条和缔约国双方政府 1980年2月27日和3月14日关于双边空运税收问题的换文的规定。

三、关于第十条（一）虽有第二款的规定，当缔约国一方居民公司分配利润的公司（企业）所得税税率低于未分配利润的公司（企业）所得税税率，并且两者之间的差距达到百分之十五或者更多时，则对缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息所征税收，不应超过股息总额的百分之十五。

（二）第三款所述“股息”一语，还包括匿名合伙人从匿名合伙股份和投资证券取得的所得。

四、关于第十条和第十一条虽有第十条和第十一条的规定，下列情况股息和利息可以在其发生的缔约国，按照该国法律征税：（一）由于分享利润的权利或债权（包括匿名合伙人从其股份或者从根据德意志联邦共和国税法意义上的“组合贷款”或有权参与利润分配）取得的；并且（二）在确定上述股息和利息债务人的利润时可以扣除的。

如何合法避免双重征税双重征税是指在不同国家之间进行跨境经营或投资时，由于不同国家纳税原则的差异，导致同一项收入被多个国家同时征税的现象。

为了避免税收重复，国际上普遍采用双重征税协定和一些合法的税收规划策略来减少并避免双重征税的发生。

本文将介绍几种合法避免双重征税的方法。

一、双重征税协定的运用双重征税协定是各国为解决跨境征税冲突问题而签订的国际协定。

它通过合理分配纳税权和提供免除、减免税和税收抵免等方法，避免同一收入或资产在不同国家之间被重复征税。

在利用双重征税协定进行税收规划时，应遵循以下原则：1. 确定居民身份：根据双重征税协定的规定，个人或企业的居民身份是确定是否适用协定的首要条件。

需要合理确定自己的居民身份，以便获得该国享受协定所提供的税收优惠。

2. 合理安排收入和资产：在合理安排收入和资产的前提下，可以将收入和资产分配到协定税收优惠更为有利的国家或地区。

例如，选择将某项收入与一个没有协定的国家相关联，避免该收入在申请优惠的国家中受到征税。

3. 合理利用税收优惠条款：双重征税协定通常对股息、利息、特许权使用费以及技术服务提供的税收优惠进行了规定。

商业活动应合理地选择最有利的协定条款，以减少税收负担。

二、转移定价的合理运用转移定价是企业内部跨国交易定价的原则和方法。

合理运用转移定价可以通过价格的调整来移动企业利润，并在不涉及笔墨的情况下避免双重征税。

1. 合理定价原则：国际上公认的合理定价原则有可比性原则、独立企业原则、国际采用原则和经济实质原则。

企业应根据其实际情况选择最有利于自身的定价原则。

2. 合理确定利润分配：在跨国集团内部，通过适当调整转移定价可以实现利润的合理分配，避免利润在不同国家之间被过度分配，从而避免双重征税。

三、建立合理的公司结构建立合理的公司结构是避免双重征税的有效方式之一。

通过在不同国家建立子公司或分支机构并进行跨国业务的划分，可以合理合法地调整营业地点和利润分配，从而达到减少税务负担的目的。

国家税务总局关于中毛两国政府避免双重征税协定议
定书生效及执行的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2007.02.12
•【文号】国税发[2007]14号
•【施行日期】2007.02.12
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】缔结条约与参加国际公约
正文
国家税务总局关于中毛两国政府避免双重征税协定议定书生
效及执行的通知
(国税发〔2007〕14号)
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
我国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书（以下简称“议定书”），已于2006年9月5日正式签署。

业经双方外交主管部门分别于2006年11月24日和2007年1月25日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。

根据议定书第三条，该议定书自2007年1月25日起生效。

在中国，适用于2008年1月1日或以后开始的纳税年度取得的所得；在毛里求斯，适用于2007年7月1日或以后开始的所得年度取得的所得。

上述议定书文本，税务总局已于2006年9月8日以国税函〔2006〕833号文件印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局
二○○七年二月十二日。

财政部税务总局关于我国政府和新西兰政府对所得避免双重征税协定生效
执行的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于我国政府和
新西兰政府对所得避免双重征税协定生效执行的通知
（1987年4月13日）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京市税务局，海洋石油税务局各分局：我国政府与新西兰政府于1986年9月10日在惠灵顿签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经我国外交部与新西兰驻华使馆分别于1986年10月22日和1986年11月17日互致照会，确认双方已完成该协定生效的法律程序，按协定第二十八条规定，该协定应自新西兰方面照会通知中方之日后第三十天生效。

据此，中新两国政府避免双重征税和防止偷漏税的协定自1986年12月17日生效。

根据协定第二十八条第二款的规定，上述协定应自1987年1月1日起执行。

协定及其议定书，总局已于1986年12月15日以[86]财税协字第032号通知检发给你局，请认真贯彻执行。

——结束——。

国家税务总局关于中、以两国政府避免双重征税协定若干条文解释的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于中、以两国政府避免双重征税协定若干条文解释的通知（1995年12月28日国税函发[1995]677号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：我国政府和以色列国政府于1995年4月8日签订的关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），将自1996年1月1日起执行。

现对该协定若干条文的解释和执行问题明确如下：一、关于第八条海运和空运及议定书第一条根据协定第八条和议定书第一条的规定，对中、以两国海运、空运企业从事国际运输取得的利润应仅在该企业所在国征税；对以色列国海运、空运企业从事国际运输取得的收入，我国应免征营业税，对我国海运、空运企业从事国际运输取得的收入，因以色列国按其现行税法规定不征收类似我国营业税的间接税，据此，以方在议定书中作出承诺，免征以后可能征收的任何类似我国营业税的税收。

二、关于第十一条利息协定第二款规定了7％和10％两项限制税率，分别适用于银行或金融机构取得的利息和其它情况下取得的利息。

主要是因为中、以两国金融体制不同，而未规定对有关银行或金融机构取得的利息免税的条文，为兼顾双方利益而作出的。

在实际执行中应注意区别为银行或金融机构取得的利息和在其它情况下取得的利息，分别适用上述不同的限制税率。

三、关于第二十条教师和研究人员该条第一款所述“该缔约国一方应自其第一次到达之日起，两年内免予征税”。

是指对停留不超过两年的个人给予免税待遇，超过两年的，应对第三年起取得的报酬征税。

四、关于议定书第三条以色列国税法规定，对外国公司、企业设在以色列的分公司（常设机构）取得的税后利润汇出以色列时，将视同股息予以征税。

国家税务总局关于印发中哈避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.09.20•【文号】国税函[2001]715号•【施行日期】2001.09.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】缔结条约与参加国际公约,税收征管正文国家税务总局关于印发中哈避免双重征税协定文本并请做好执行准备的通知（国税函[2001]715号2001年9月20日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：我国政府和哈萨克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于2001年9月12日由外交部部长唐家璇和哈萨克斯坦财政部部长叶辛巴耶夫分别代表各自政府在阿斯塔纳签署。

该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。

现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和哈萨克斯坦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和哈萨克斯坦共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本协定特别适用的现行税种是：（一）在中国：1.个人所得税；2.外商投资企业和外国企业所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在哈萨克斯坦：1.法人所得税；2.个人所得税。

(以下简称“哈萨克斯坦税收”)四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所做出的实质性变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：(一)“中国”一语是指中华人民共和国。

国家税务总局关于我国政府和斯洛文尼亚政府避免双重征税协定生效及执
行的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于我国政府和斯洛文尼亚政府
避免双重征税协定生效及执行的通知
（国税发〔１９９５〕２３６号１９９５年１２月２２日）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局：
我国政府和斯洛文尼亚共和国政府于１９９５年２月１３日在北京签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定和议定书，业经双方外交部门于１９９５年１１月８日和１９９５年１１月２８日互致照会，确认已完成该协定和议定书生效的法律程序。

根据该协定第二十八条的规定，该协定和议定书应自１９９５年１２月２７日起生效，自１９９６年１月１日起执行。

——结束——。

2023年中国税收协定指南2023年，中国税收政策又面临了一系列的变化和调整。

为了帮助纳税人更好地理解和应用这些政策，本文将提供一份详尽的中国税收协定指南。

通过本指南，您将了解到中国税收协定的基本概念、适用范围、申报流程以及相关注意事项，以便您能够正确合规地进行跨国交易和税务申报。

一、税收协定的定义和作用税收协定，简称“协定”，是中国与其他国家或地区之间签订的双边或多边协议。

它主要规定了两个国家或地区之间如何分配税收权和避免双重征税的原则和规则。

与中国签订税收协定的国家或地区通常与中国之间有频繁的经济交流和合作，协定的签订旨在促进贸易和投资的便利化、减轻纳税人的税务负担。

二、税收协定的适用范围税收协定适用于个人和企业之间的跨国交易。

无论是境内个人或企业与境外个人或企业之间的交易，只要涉及到两个协定签订国或地区，就可以适用税收协定。

例如，中国与美国之间的税收协定适用于中国企业在美国的经营所得，以及美国企业在中国的经营所得。

三、税收协定的申报流程在进行涉及税收协定的跨国交易时，纳税人需要履行一系列的申报手续，以确保享受税收协定的相关优惠待遇。

以下是一般的申报流程：1. 确定协定适用性：纳税人首先需要确定所涉及的交易是否适用于某个具体的税收协定。

这需要仔细研究协定的内容和适用范围，或者咨询专业税务顾问的意见。

2. 资格认定：一旦确定适用于某个税收协定，纳税人需要履行相关的资格认定手续。

这可能涉及填写申请表格、提交相关证明文件等。

3. 申报和报告：在交易过程中，纳税人需要按照协定的规定进行申报和报告。

这可能包括填写特定的表格和报告，提交相关的财务和税务文件。

4. 税务与财务审查：根据协定的规定，税务机关有权对纳税人进行税务和财务审查。

纳税人需要配合并提供相关文件和信息。

5. 税务处理与争端解决：如果纳税人与税务机关在协定的适用和遵守方面存在分歧，双方可以通过对话和协商来解决争端。

在某些情况下，纳税人也可以申请争端解决程序，例如纳税人可以向相关国家或地区的税务机关提交申诉。

中华人民共和国政府和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书文章属性•【缔约国】荷兰•【条约领域】税收•【公布日期】1975.08.14•【条约类别】议定书•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书（生效日期1988年3月5日）在签订中华人民共和国和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定时，下列代表同意下列规定作为该协定的组成部分：一、关于第二条第二条第三款第一项所述开采自然资源净利润中的政府股份是指按照1967年发布的1810矿业法关于矿区使用费或1965年荷兰大陆架矿业法规定的征税。

二、关于第七条应仅将来自实际建筑工地、建设、装配或安装活动的利润归属于构成常设机构的建筑工地、建筑、装配或安装工程。

企业总机构、其他常设机构或第三者提供机器设备的价款，不论其与这些活动是否有关，不应归属于该建筑工地、建筑、装配或安装工程的利润内。

三、关于第七条第七条第七款中的技术服务包括地质或技术性质的调查、工程劳务和咨询或监督劳务。

四、关于第八条本协定第八条的规定不影响荷兰王国政府和中华人民共和国政府于1975年8月14日在北京签订的海运协定中第八条的规定，也不影响1979年1月20日在北京签订的荷兰王国政府和中华人民共和国政府民用航空运输协定中第十条第二款的规定。

五、关于第十条缔约国双方主管当局应通过相互协商确定第十条第二款的执行方式。

六、关于第十条第十条第三款所用股息一语包括荷兰居民参与中外合资经营企业取得的利润汇出中国的部分。

七、关于第十二条在执行第十二条第二款所定的税率时，对使用或有权使用工业、商业或科学设备而支付的特许权使用费，应以该特许权使用费总额的百分之六十作为纳税基数。

八、关于第十条、十一条和第十二条当在来源地超额征收按照本协定第十条、第十一条或第十二条规定应征的税款时，可在征收该项税收的历年结束后三年期限内，向超额征税的缔约国主管当局就超征部分要求退税。

中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》谅解备忘录中华人民共和国政府主管当局和大韩民国政府主管当局为适当地执行《中华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，已就第十一条第三款和第十九条第一款和第二款举行会谈，并就以下达成一致意见：一、第十一条第三款中，“中央银行和行使政府职能的金融机构”一语是指：（一）在中国：1. 中国人民银行；2. 国家开发银行；3. 中国进出口银行；4. 中国农业发展银行；5. 中国出口信用保险公司；6. 全国社会保障基金理事会；7. 其所有权结构和职能相当于“韩国投资公司”的组织（名称待双方主管当局通过换函确定）；8. 执行银行业、保险和证券监管职能的组织；9. 缔约国双方主管当局通过协商同意的其他金融机构。

（二）在韩国：1. 韩国银行；2. 韩国产业银行；3. 韩国进出口银行；4. 韩国投资公司；5. 韩国出口保险公司；6. 韩国金融监督院；7. 缔约国双方主管当局通过协商同意的其他金融机构。

二、第十九条第一款和第二款的规定也应适用于下述机构支付的报酬或退休金：?（一）在中国：1. 中国人民银行；2. 国家开发银行；3. 中国进出口银行；4. 中国农业发展银行；5. 中国国际贸易促进委员会；6. 中国出口信用保险公司；7. 全国社会保障基金理事会；8. 其所有权结构和职能相当于“韩国投资公司”的组织（名称待双方主管当局通过换函确定）；9. 执行银行业、保险和证券监管职能的组织；10. 缔约国双方主管当局通过协商同意的其他金融机构。

（二）在韩国：1. 韩国银行；2. 韩国产业银行；3. 韩国进出口银行；4. 韩国贸易投资促进局；5. 韩国旅游组织；6. 韩国投资公司；7. 韩国出口保险公司；8. 韩国金融监督院；9. 缔约国双方主管当局通过协商同意的其他金融机构。

三、本谅解备忘录将自正式签署之日起生效，并取代1994年11月26日签署的《关于中华人民共和国政府和大韩民国政府间税收协定谅解备忘录》。