国家税务总局关于我国和新加坡避免双重征税协定有关条文解释和执

国家税务局关于执行中国和意大利两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1989.12.31•【文号】国税外字[1989]第380号•【施行日期】1989.12.31•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】缔结条约与参加国际公约,税收征管正文国家税务局关于执行中国和意大利两国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定有关条文解释的通知（国税外字[1989]第380号1989年12月31日）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：我国政府同意大利共和国政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称“中意税收协定”)业经我局以国税外字[1989]第313号文通知你局，从1990年1月1日起执行。

现对执行中若干条文解释明确如下：一、中意税收协定第二十三条第四款，是缔约国双方相互对减免税给予视同已征税抵免的规定。

该款所说“按照该国法律和规定可以在限定的期限内享受免税或减税……”，是指不仅适用于缔约国税法规定的减免税，还适用于为了鼓励投资制定专项规定所给予的减免税。

在我国应包括：《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》、《国务院关于鼓励投资开发海南岛的规定》、《国务院关于鼓励外商投资的规定》、《中华人民共和国财政部关于沿海经济开放区鼓励外商投资减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》和《中华人民共和国国务院关于中外合资建设港口码头优惠待遇的暂行规定》等规定中，有关对所得税的减征、免征规定，以及今后实施的其它类似规定。

二、中意税收协定议定书第七条是应意方要求，照顾其国内法的规定和其对外签订税收协定的通常作法而列入的。

意国内法规定，如对不符合协定征收的意大利税收提出异议时，首先必须按意国内诉讼程序提出诉讼，期限为69天。

国家税务总局公告2018年第11号——国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.02.09•【文号】国家税务总局公告2018年第11号•【施行日期】2018.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收协定正文国家税务总局公告2018年第11号国家税务总局关于税收协定执行若干问题的公告为统一和规范我国政府对外签署的避免双重征税协定（简称“税收协定”）的执行，现对税收协定中常设机构、海运和空运、演艺人员和运动员条款，以及合伙企业适用税收协定等有关事项公告如下：一、不具有法人资格的中外合作办学机构，以及中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。

常设机构条款中关于劳务活动构成常设机构的表述为“在任何十二个月中连续或累计超过六个月”的，按照“在任何十二个月中连续或累计超过183天”的表述执行。

二、海运和空运条款与《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书（以下简称“中新税收协定”）第八条（海运和空运）规定内容一致的，按照以下原则执行：（一）缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在缔约国另一方免予征税。

从事国际运输业务取得的收入，是指企业以船舶或飞机经营客运或货运取得的收入，以及以程租、期租形式出租船舶或以湿租形式出租飞机（包括所有设备、人员及供应)取得的租赁收入。

（二）上述第（一）项的免税规定也适用于参加合伙经营、联合经营或参加国际经营机构取得的收入。

对于多家公司联合经营国际运输业务的税务处理，应由各参股或合作企业就其分得利润分别在其所属居民国纳税。

（三）中新税收协定第八条第三款中“缔约国一方企业从附属于以船舶或飞机经营国际运输业务有关的存款中取得的利息收入”，是指缔约国双方从事国际运输业务的海运或空运企业，从对方取得的运输收入存于对方产生的利息。

国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉第二议定书》文本并请做好执行准备的通知国税函〔2009〕484号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书，已于2009年8月24日由国家税务总局副局长王力和新加坡共和国国内税务局局长李金富分别代表各自政府在新加坡正式签署。

该议定书还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。

现将该议定书文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

二○○九年九月四日《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书关于2007年7月11日在新加坡签订的《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”)，中华人民共和国政府和新加坡共和国政府同意下列规定作为协定的组成部分：第一条关于协定第五条：取消第三款第（二）项中“六个月”的规定，用“一百八十三天”代替。

第二条关于协定第十一条：一、取消第三款并用如下规定代替：“三、虽有第二款的规定，从缔约国一方取得的利息应在该国免税，如果受益所有人是：（一）在中国：1.中华人民共和国政府和任何地方当局；2．中国人民银行；3.国家开发银行；4.中国农业发展银行；5.中国进出口银行；6.全国社会保障基金理事会；7.中国出口信用保险公司；以及8.缔约国双方主管当局随时可同意的，由中国政府完全拥有的任何机构；第三款第（一）项2-7目所列实体或基金应为中国政府完全拥有并且不从事商业活动。

（二）在新加坡：1.新加坡共和国政府；2.新加坡金融管理局；3.新加坡政府投资有限公司；4.法定机构；以及5.缔约国双方主管当局随时可同意的，由新加坡政府完全拥有的任何机构； 第三款第（二）项2-4目所列实体应依照新加坡议会法案规定设立或完全由新加坡政府拥有，并且不从事商业活动。

如何理解国税发[2010]75号的相关规定
【问题】
中国与新加坡税收协定中关于“缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在另一方免予征税”，应如何理解？
【解答】
根据《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》（国税发［2010］75号）规定，根据本条及协定议定书的规定，缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输业务从缔约国另一方取得的收入，在另一方免予征税。

具体是指：1.新加坡居民企业以船舶或飞机从事国际运输业务，从中国取得的收入，在中国豁免企业所得税和营业税。

2.中国居民企业以船舶或飞机从事国际运输业务，从新加坡取得的收入，在新加坡除免征所得税外，其应税劳务在新加坡可以以零税率适用货物与劳务税，且服务接受方就该应税劳务支付的进项税额在新加坡可予全额抵扣。

中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（一）中国居民从新加坡取得的所得，按照本协定规定在新加坡对该项所得缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。

但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。

（二）从新加坡取得的所得是新加坡居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就其所得缴纳的新加坡税收。

三、在本条第一款所述的抵免中，有关第十条、第十一条和第十二条的所得项目，所征中国税收的数额应视为：（一）中外合资经营企业支付股息总额的百分之十，其它股息总额的百分之二十；（二）利息总额的百分之二十；（三）特许权使用费总额的百分之二十。

四、在本条第一款所述的抵免中，有关缴纳的中国税收，应视为包括假如没有按以下规定给予免税、减税或者退税而可能缴纳的中国税收数额：（一）《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》第五条、第六条和《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》第三条的规定；（二）《中华人民共和国外国企业所得税法》第四条和第五条的规定；（三）《中华人民共和国国务院关于经济特区和沿海十四个港口城市减征、免征企业所得税和工商统一税的暂行规定》中，有关减征、免征所得税的第一条第一款、第二款、第三款，第二条第一款、第二款、第三款和第三条第一款、第二款的规定；（四）本协定签订之日或以后，中国为促进经济发展，在有关法律中作出的任何减税、免税或者退税的规定，经缔约国双方主管当局同意的。

第二十五条无差别待遇一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。

二、缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构税收负担，不应高于该缔约国另一方。

三、本条不应理解为：（一）缔约国一方给予该缔约国居民的任何个人扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民；或者（二）缔约国一方给予不是该缔约国一方居民的国民或在该缔约国一方税法中指定的其他人的个人扣除、优惠和减税也必须给予缔约国另一方的国民。

国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知国税发[2010]75号成文日期：2010-07-26字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2007年7月11日，中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，2009年8月24日，双方签署了该协定的第二议定书。

该协定及其议定书以及第二议定书（以下统称“中新协定”）已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行。

根据中新协定、《维也纳条约法公约》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释（以下简称中新协定条文解释），现印发给你们，请遵照执行。

在执行中新协定条文解释规定时，应注意：一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准；三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定；四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。

国家税务总局二○一○年七月二十六日《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释第一条人的范围第一条确定协定适用的范围为“缔约国一方或同时为双方居民的人”。

本规定有三层含义。

第一，协定适用于“人”；第二，这些人必须是居民；第三，这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。

其中“人”和“居民”的具体含义分别见下文对第三条和第四条的解释。

一般来说，除具体条款另有约定外，协定不适用于任何第三方居民。

国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第59号）国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告2012年第59号为了规范和统⼀税收协定中财产收益条款的执⾏，现将《中华⼈民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防⽌偷漏税的协定》（以下称“中新税收协定”）和《国家税务总局关于印发〈中华⼈民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防⽌偷漏税的协定及议定书条⽂解释〉的通知》（国税发〔2010〕75号）中的有关问题公告如下：⼀、“中新税收协定”第⼗三条第四款，以及国税发〔2010〕75号所附的《〈中华⼈民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防⽌偷漏税的协定〉及议定书条⽂解释》（以下称“国税发〔2010〕75号所附条⽂解释”）所述的不动产，均应包括各种营业⽤或⾮营业⽤房屋等建筑物和⼟地使⽤权，以及附属于不动产的财产。

⼆、根据“国税发〔2010〕75号所附条⽂解释”规定，公司股份价值50%以上直接或间接由位于中国的不动产所组成，是指公司股份被转让之前的⼀段时间（⽬前该协定对具体时间未作规定，执⾏中可暂按三年处理）内任⼀时间，被转让股份的公司直接或间接持有位于中国的不动产价值占公司全部财产价值的⽐率在50%以上。

该规定所述及的公司股份被转让之前的三年是指公司股份被转让之前（不含转让当⽉）的连续36个公历⽉份。

三、“中新税收协定”第⼗三条第四款以及“国税发〔2010〕75号所附条⽂解释”所述的公司财产和不动产均应按照当时有效的中国会计制度有关资产（不考虑负债）处理的规定进⾏确认和计价，但相关不动产所含⼟地或⼟地使⽤权价值额不得低于按照当时可⽐相邻或同类地段的市场价格计算的数额。

纳税⼈不能按照上款规定进⾏可靠计算的，相关资产确认和计价由税务机关参照上款规定合理估定。

四、“国税发〔2010〕75号所附条⽂解释”第⼗三条第五款第四段由以下规定替代：“新加坡居民直接或间接参与⼀个中国居民公司的资本包括以下⼏种情况：（⼀）该新加坡居民直接参与该中国居民公司的资本。

国家税务局关于中澳避免双重征税协定生效的通知文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1991.02.02
•【文号】国税函发[1991]237号
•【施行日期】1991.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】缔结条约与参加国际公约
正文
国家税务局关于中澳避免双重征税协定生效的通知
（国税函发[1991]237号）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
我国政府和澳大利亚政府于一九八八年十一月十七日在堪培拉签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经我国外交部与澳大利亚外交贸易部分别于一九八九年二月二十八日和一九九0年十二月二十八日互致照会，确认双方已完成该协定生效的法律程序。

根据协定第二十七条的规定，该协定自一九九0年十二月二十八日开始生效，并在中国自一九九一年一月一日起执行，在澳大利亚自一九九一年七月一日起执行。

上述协定文本，我局已于一九八八年十二月二十二日以[88]国税外字第342号文检发给你局。

请切实贯彻执行。

一九九一年二月二日。

国家税务总局关于中韩两国政府避免双重征税协定有关条文解释的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1994.11.18•【文号】国税函发[1994]687号•【施行日期】1994.11.18•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】缔结条约与参加国际公约正文国家税务总局关于中韩两国政府避免双重征税协定有关条文解释的通知（１９９４年１１月１８日国税函发［１９９４］６８７号）各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：我国政府和韩国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）将于１９９５年１月１日起执行。

根据双方会谈情况及最近磋商达成的谅解，现对有关条文的解释通知如下：一、关于第一条人的范围协定第一条规定适用人为中、韩双方各自的居民公司、居民个人。

为保证协定执行，防止滥用税收协定，凡我国居民公司、居民个人需在韩国享受该协定条文规定优惠的，必须向韩国税务主管当局提供由我国县（市）级以上国税局签署的《中国居民身份证明》。

韩国居民公司、居民个人需在我国享受该协定条文规定优惠的，在韩方未向我方提供其主管当局制作的统一的韩国税收居民身份证明前，必须填报我方关于《外国居民享受税收协定待遇申请表》，经我国县（市）级以上国税局审批后，给予协定条文规定的优惠待遇。

二、关于第八条海运和空运及议定书第一款、第二款根据协定第八条及议定书的规定，我国海、空运企业从事国际运输从韩国取得的收入、利润，韩国应免征增值税、企业所得税；我国海、空运企业派驻韩国办事处人员的工资、薪金和类似报酬，韩国应免征个人所得税。

按照对等原则，韩国海、空运企业从事国际运输从我国取得收入、利润，我国应免征营业税及外商投资企业和外国企业所得税；韩国海、空运企业派驻我国办事处人员的工资、薪金和类似报酬，我国应免征个人所得税。

三、关于第十一条利息根据协定第十一条第二款的规定，支付利息征收预提税的限制税率为１０％。

避免双重征税和防止偷漏税的协定双重征税是指在国际贸易中，由于两个或多个国家的税收制度之间存在冲突，导致同一项所得或财产被多次征税的情况。

为了解决这个问题，并防止税收的偷漏，各国之间通常会签订避免双重征税和防止偷漏税的协定。

什么是双重征税和偷漏税？双重征税指的是同一项所得或财产在不同国家被征税的现象。

在国际贸易中，企业常常涉及到多个国家的经营活动，包括跨国投资、跨境利润转移等。

由于各国的税法和税率存在差异，如果没有相应的协定进行规范，就会出现同一项所得或财产在不同国家被多次征税的情况，给企业造成不必要的负担。

偷漏税（也称为避税）指的是企业或个人通过各种手段，规避纳税义务，以减少或避免缴纳税款。

这些手段包括利用税收制度的漏洞、转移利润至低税率地区、模拟交易等。

偷漏税的存在，不仅损害了各国的财政收入，也损害了税收公平和竞争的公平性。

避免双重征税和防止偷漏税的协定是什么？避免双重征税和防止偷漏税的协定，是由各国税收管理部门签署的协议，旨在消除双重征税和防止税收的偷漏。

这些协定包括双重征税协定（Double Taxation Agreement，DTA）和税收信息交换协定（Tax Information Exchange Agreement，TIEA）等。

双重征税协定规定了两个国家之间对于所得和财产征税的权力划分，以避免同一项所得或财产在不同国家被多次征税。

根据协定的规定，企业和个人可以享受一些优惠，例如减免税款、避免交叉征税、税收抵免等。

这样，企业和个人就能够避免因双重征税而带来的重复负担，促进国际贸易和投资的发展。

税收信息交换协定则是为了防止税收的偷漏而签署的协定。

根据这些协定的规定，各国税务机关有义务向对方提供有关储蓄利息、股息、特许权使用费等方面的信息。

这样一来，各国就能够更好地合作，减少企业和个人逃避纳税的行为，增加税收的透明度和公平性。

双重征税和偷漏税对企业和国家的影响双重征税的存在给企业带来了不便和额外的负担。

关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知发文日期2010-07-26 有效范围全国发文机关国家税务总局文号国税发[2010]75号时效性现行有效生效日期2010-07-26法学分类税收征管 ( 税法->税收征管 ) ,税收协定 ( 税法->税收协定 )[律商网注]根据《国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第59号），此文件中所附条文解释”第十三条第五款第四段已被废止。

关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知国税发[2010]75号2010年7月26日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2007年7月11日，中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，2009年8月24日，双方签署了该协定的第二议定书。

该协定及其议定书以及第二议定书（以下统称“中新协定”）已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行。

根据中新协定、《维也纳条约法公约》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释（以下简称中新协定条文解释），现印发给你们，请遵照执行。

在执行中新协定条文解释规定时，应注意：一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准；三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定；四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。

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国家税务总局关于印发中国和格鲁吉亚政府避免双重征税协定及其议定书文本并做好执行准备的通知
【标 签】避免双重征税
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝2005﹞114号
【发文日期】2005-07-06
【实施时间】2005-07-06
【 有效性 】全文有效
【税 种】税收协定
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
我国政府和格鲁吉亚政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，已于2005年6月22日由我国国家税务总局局长谢旭人和格鲁吉亚驻华大使米哈伊尔·乌克列巴分别代表各自政府在北京正式签署。

该协定及其议定书还有待于双方完成各自所需法律程序后生效执行。

现将该协定及其议定书文本印发给你们，请做好执行的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和格鲁吉亚政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定.doc
国家税务总局
二○○五年七月六日。

关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书生效执行的通知关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书生效执行的通知国税发[2009]158号2009年12月31日各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书（以下简称“第二议定书”），已于2009年8月24日正式签署。

双方外交主管部门分别于2009年11月12日和2009年12月11日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。

根据第二议定书第四条的规定，该议定书自2009年12月11日起生效，请遵照执行。

《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第二议定书关于2007年7月11日在新加坡签订的《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”) ，中华人民共和国政府和新加坡共和国政府同意下列规定作为协定的组成部分：第一条关于协定第五条：取消第三款第（二）项中“六个月”的规定，用“一百八十三天”代替。

第二条关于协定第十一条：一、取消第三款并用如下规定代替：“三、虽有第二款的规定，从缔约国一方取得的利息应在该国免税，如果受益所有人是：（一）在中国：1. 中华人民共和国政府和任何地方当局；2．中国人民银行；3. 国家开发银行；4. 中国农业发展银行；5. 中国进出口银行；6. 全国社会保障基金理事会；7. 中国出口信用保险公司；以及8. 缔约国双方主管当局随时可同意的，由中国政府完全拥有的任何机构；第三款第（一）项2-7目所列实体或基金应为中国政府完全拥有并且不从事商业活动。

（二）在新加坡：1. 新加坡共和国政府；2. 新加坡金融管理局；3. 新加坡政府投资有限公司；4. 法定机构；以及5. 缔约国双方主管当局随时可同意的，由新加坡政府完全拥有的任何机构；第三款第（二）项2-4目所列实体应依照新加坡议会法案规定设立或完全由新加坡政府拥有，并且不从事商业活动。

国家税务总局
国税函…2010‟9号国家税务总局关于执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免
双重征税和防止偷漏税的协定》
第二议定书有关问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，地方税务局：现将执行《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称协定）第二议定书的有关问题通知如下：
一、关于第一条常设机构问题
本议定书第一条“一百八十三天”取代协定第五条第三款第（二）项中“六个月”的规定，应适用于2008年12月11日（该议定书草签之日）后开始的服务活动及为提供该项活动来华从事工作的人员。

2008年12月11日前已来华提供服务的，按原规定的计算时间判定是否构成常设机构。

二、关于第二条第一款双方给予互免利息所得税机构问题
— 1 —
本议定书对协定第十一条双方给予互免利息所得税的金融机构进行了重新规定，并明确这些机构应完全为政府所拥有并且其活动不属于商业银行性质。

三、关于第二条第二款有关利息免税问题
根据本议定书第二条第二款规定，新加坡星展银行总行，即按1986年签署的协定规定可以享受免征利息所得税的金融机构，从现行协定生效（2007年9月18日生效）前已签订的贷款合同中取得的贷款利息给予继续享受免征利息所得税的过渡政策，过渡期为上述贷款合同期满为止，但以不超过2011年1月1日为限。

请做好上述规定的执行工作，如有问题及时向国家税务总局（国际司）反映。

二○一○年一月五日
信息公开选项：主动公开
国家税务总局 2010年1月12日封发
校对：国际税务司
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中·新(新加坡共和国)税收协定和议定书文章属性•【缔约国】新加坡•【条约领域】税收•【公布日期】1986.04.18•【条约类别】议定书•【签订地点】新加坡正文中·新（新加坡共和国）税收协定和议定书一、协定中华人民共和国政府和新加坡共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或行政区或地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本协定适用的现行税种是：（一）在中华人民共和国：1．个人所得税；2．中外合资经营企业所得税；3．外国企业所得税；4．地方所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在新加坡共和国：所得税。

（以下简称“新加坡税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中国”一语是指中华人民共和国；（二）“新加坡”一语是指新加坡共和国；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者新加坡；（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者新加坡税收；（五）“人”一语包括个人、公司和在税收上视同一个实体的其它团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指：1．所有具有缔约国一方国籍的个人；2．所有按照缔约国一方现行法律取得其地位的法人、合伙企业和团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方居民企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在新加坡方面，是指财政部长或其授权的代表；在中国方面，是指财政部或其授权的代表。

国家税务总局关于印发《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》文本并请做好执行准备的通知【法规类别】缔结条约与参加国际公约税收征收管理税收违法处理税收优惠【发文字号】国税函[2007]790号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2007.07.23【实施日期】2007.07.23【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》文本并请做好执行准备的通知（国税函[2007]790号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，已于2007年7月11日在新加坡正式签署。

该协定还有待于双方完成各自所需法律程序后生效执行。

现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定国家税务总局二○○七年七月二十三日中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和新加坡共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本协定特别适用的现行税种是：（一）在中国：1. 个人所得税2. 企业所得税（以下简称“中国税收”）；（二）在新加坡：所得税（以下简称“新加坡税收”）。

四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所做出的实质性变动通知对方。

国家税务总局公告2011年第3号国家税务总局关于《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书生效执行的公告《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书于2010年7月23日在北京正式签署，双方分别于2010年9月21日和2010年10月22日互相通知已完成使该议定书生效所必需的各自法律程序。

根据该议定书第二条的规定，该议定书应自2010年10月22日起生效，并适用于2011年1月1日或以后开始的纳税期间的特此公告。

二○一一年一月六日《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第三议定书关于2007年7月11日在新加坡签订的《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》（以下简称“协定”），中华人民共和国政府和新第一条“一、缔约国双方主管当局应交换可以预见的与执行本协定的规定相关的信息，或与执行缔约国双方或其地方当局征收的各种税收的国内法律相关的信息，以根据这些法律征税与二、缔约国一方根据第一款收到的任何信息，都应和根据该国国内法所获得的信息一样作密件处理，仅应告知与第一款所指税收有关的评估、征收、执行、起诉或上诉裁决有关的人员或当局（包括法院和行政部门）及其监督部门。

上述人员或当局应仅为上述目的使用该三、第一款和第二款的规定在任何情况下不应被理解为缔约国一方有以下义务（二）提供按照该缔约国一方或缔约国另一方的法律或正常行政渠道不能得到的信息；（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业或专业秘密或贸易过程的信息或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的信息。

四、如果缔约国一方根据本条请求信息，缔约国另一方应使用其信息收集手段取得所请求的信息，即使缔约国另一方可能并不因其税务目的需要该信息。

前句所确定的义务受第三款的限制，但是这些限制在任何情况下不应被理解为允许缔约国任何一方仅因该信息没有国内利五、本条第三款的规定在任何情况下不应被理解为允许缔约国任何一方仅因信息由银行、其他金融机构、名义代表人、代理人或受托人所持有，或因信息与人的所有权益有关，而拒绝提供。

避免双重征税协议在国际贸易和投资活动中，避免双重征税是一个重要的问题。

由于不同国家/地区对于税收政策的差异，相同的收入可能会被两个国家/地区同时征税，给企业和个人带来了不必要的负担和不公平。

为了解决这个问题，国际社会普遍采用了避免双重征税协议。

一、什么是避免双重征税协议避免双重征税协议，也称作税收协定或双重征税协定，是指由两个或多个国家/地区达成的一种协议，旨在减少或消除跨国双重征税的问题。

双重征税协议通常规定了一些具体的规则和原则，以避免同一收入被不同国家/地区同时征税。

二、双重征税的问题双重征税是指同一收入在两个或多个国家/地区都被征税的情况。

这种情况下，纳税人需要在多个国家/地区交纳税款，不仅增加了税务成本，还可能导致税收不公平。

双重征税还会阻碍国际贸易和投资的自由流动，影响跨国企业的竞争力和投资者的积极性。

三、双重征税协议的原则为了避免双重征税，双重征税协议通常遵循以下几个原则：1.权利源原则：根据这个原则，一个国家/地区只有在该国/地区有税收权的情况下才能对相关的收入进行征税。

换句话说，收入应该由权利所在地的国家/地区征税。

2.税收协调原则：根据这个原则，双重征税协议要求各国/地区协调税收政策，以确保税收征管的一致性和有效性。

3.互惠原则：根据这个原则，双重征税协议要求各国/地区在对外征税方面给予相互优惠和平等待遇。

即各国/地区要为彼此的企业和个人提供减免税的机会。

4.信息共享原则：根据这个原则，双重征税协议要求各国/地区就纳税人的相关信息进行共享，以确保税收的透明性和合规性。

四、双重征税协议的内容双重征税协议通常包括以下内容：1.定义和范围：协议中会明确双重征税的定义和适用范围，以确保各方对于协议的理解一致。

2.税收管辖权：协议中会规定税收的管辖权归属，即哪个国家/地区有权对特定收入征税。

3.业务利益调整与转移价格：协议中会规定跨国企业的业务利益调整和转移价格的相关规则，以防止企业通过在不同国家/地区转移利润来避税。