根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定

中华人民共和国政府和瑞典王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和瑞典王国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用的现行税种是：（一）在中华人民共和国：1.个人所得税；2.中外合资经营企业所得税；3.外国企业所得税；4.地方所得税。

（以下简称“中国税收”)（二）在瑞典：1.国家所得税，包括海员税和息票税；2.对公众表演家征收的税收；3.公共所得税；4.利润分享税。

（以下简称“瑞典税收”)二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（二）“瑞典”一语是指瑞典王国；用于地理概念时，包括瑞典国家领土、领海以及根据国际法，瑞典行使主权权利或管辖权的其他海域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者瑞典；（四）“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者瑞典税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国任何一方国籍的个人和所有按照缔约国任何一方法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照缔约国任何一方法律建立或者组织成法人的任何非法人团体；（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在中国方面，是指财政部或其授权的代表；在瑞典方面，是指财政大臣或其授权的代表。

国家税务总局关于印发《〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释》的通知国税发[2010]75号成文日期：2010-07-26字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：2007年7月11日，中国与新加坡签署了新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定及其议定书，2009年8月24日，双方签署了该协定的第二议定书。

该协定及其议定书以及第二议定书（以下统称“中新协定”）已分别于2008年1月1日与2009年12月11日起执行。

根据中新协定、《维也纳条约法公约》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释（以下简称中新协定条文解释），现印发给你们，请遵照执行。

在执行中新协定条文解释规定时，应注意：一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准；三、各地税务机关要组织有关干部认真学习中新协定条文解释，并在此基础上正确理解与执行税收协定；四、对执行中存在的问题请及时层报税务总局（国际税务司）。

国家税务总局二○一○年七月二十六日《中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书条文解释第一条人的范围第一条确定协定适用的范围为“缔约国一方或同时为双方居民的人”。

本规定有三层含义。

第一，协定适用于“人”；第二，这些人必须是居民；第三，这些身为居民的人必须属于缔约国一方或双方。

其中“人”和“居民”的具体含义分别见下文对第三条和第四条的解释。

一般来说，除具体条款另有约定外，协定不适用于任何第三方居民。

中华人民共和国政府和澳大利亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和澳大利亚政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用的现行税种是：（一）在澳大利亚：按照澳大利亚联邦的联邦法律征收的所得税，和对有关勘探开发海洋石油征收的资源租用税。

（二）在中国：按照中华人民共和国法律征收的所得税。

二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“澳大利亚”一语用于地理概念时，不包括除了下述领土以外的其他所有海外领土：1. 诺福克岛；2. 圣诞岛；3. 克克斯（基凌）群岛；4. 阿什莫和卡铁尔群岛；5. 赫德群岛和麦克唐纳群岛；和6. 珊瑚海群岛，以及包括按照国际法和澳大利亚对大陆架的海底和底土的自然资源进行开发的现行有效法律。

为澳大利亚所属的任何区域（包括本项特别列出的领土）;（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指由其政府签署本协定的澳大利亚和中国；（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同公司或法人团体的实体；（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，按照上下文，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（七）“税收”一语按照上下文，是指澳大利亚税收或中国税收；（八）“澳大利亚税收”一语是指按本协定第二条的规定由澳大利亚征收的税收；（九）“中国税收”一语是指按本协定第二条的规定由中国征收的税收；（十）“主管当局”一语在澳大利亚方面是指税务局长或其授权的代表；在中国方面是指国家税务局或其授权的代表。

中华人民共和国政府和摩洛哥王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】摩洛哥•【条约领域】税收•【公布日期】2002.08.27•【条约类别】协定•【签订地点】拉巴特正文中华人民共和国政府和摩洛哥王国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（2006年8月16日起生效，2007年1月1日起执行）中华人民共和国政府和摩洛哥王国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方、行政区或地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，对企业支付的工资薪金总额征收的税收，以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本协定特别适用的现行税种是：（一）在中国：1．个人所得税；2．外商投资企业和外国企业所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）摩洛哥王国：1．一般所得税；2．公司税；（以下简称“摩洛哥税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所做出的实质性变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者摩洛哥；（二）“中国”一语是指中华人民共和国。

用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域。

（三）“摩洛哥”一语是指摩洛哥王国。

用于地理概念时，“摩洛哥”一语包括：1．摩洛哥领土、领海；以及2．根据其国内法和国际法，摩洛哥拥有勘探和开发海底及其底土（大陆架）和专属经济区资源的主权权利的领海以外的海域。

中华人民共和国政府和阿拉伯联合酋长国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】阿联酋•【条约领域】税收•【公布日期】1993.07.01•【条约类别】协定•【签订地点】XXX扎比正文中华人民共和国政府和阿拉伯联合酋长国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和阿拉伯联合酋长国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本规定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某种所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产取得的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本协定适用的现行税种是：（一）在阿拉伯联合酋长国：１．所得税；２．公司税；３．附加税。

（以下简称“阿联酋税收”）（二）在中华人民共和国：１．个人所得税；２．外商投资企业和外国企业所得税；３．地方所得税。

（以下简称“中国税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“阿联酋”一语是指阿拉伯联合酋长国；用于地理概念时，是指其主权支配下的领土区域以及阿拉伯联合酋长国根据国际法行使主权权力的领海、空间和海底区域，包括其对勘探和开发自然资源所进行的有关活动行使管辖权的陆地和岛屿；（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指阿联酋或者中国；（四）“税收”一语按照上下文，是指阿联酋税收或者中国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语视是指所有具有缔约国一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的非法人团体；（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在阿联酋方面是指财政工业大臣或其授权的代表；在中国方面是指国家税务局或其授权的代表。

中华人民共和国政府和沙特阿拉伯王国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】沙特阿拉伯•【条约领域】税收•【公布日期】2006.01.23•【条约类别】协定•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和沙特阿拉伯王国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定（2006年9月1生效2007年1月1日执行）中华人民共和国政府和沙特阿拉伯王国政府，愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方、其行政区或地方当局对所得和财产征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得、全部财产或某项所得、某项财产征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收、对企业支付的工资或薪金总额征收的税收，以及对资本增值征收的税收，应视为对所得和财产征收的税收。

三、本协定特别适用的现行税种是：（一）在中华人民共和国：1.个人所得税；2.外商投资企业和外国企业所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在沙特阿拉伯王国：1.扎卡特税；2.所得税，包括天然气投资税。

（以下简称“沙特税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所做出的实质性变动通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（二）“沙特阿拉伯王国”一语是指沙特阿拉伯王国领土，包括根据国内法和国际法，沙特阿拉伯王国在其领水外对水域、海床、底土和自然资源行使主权权利和管辖权的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”，按照上下文，是指沙特阿拉伯王国或者中国；（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（七）“国民”一语是指：1.任何具有缔约国一方国籍的个人；2.任何按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体；（八）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构或总机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（九）“主管当局”一语：1.在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表；2.在沙特阿拉伯王国方面是指财政大臣或其授权的代表所代表的财政部。

中华人民共和国政府和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书文章属性•【缔约国】荷兰•【条约领域】税收•【公布日期】1975.08.14•【条约类别】议定书•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书（生效日期1988年3月5日）在签订中华人民共和国和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定时，下列代表同意下列规定作为该协定的组成部分：一、关于第二条第二条第三款第一项所述开采自然资源净利润中的政府股份是指按照1967年发布的1810矿业法关于矿区使用费或1965年荷兰大陆架矿业法规定的征税。

二、关于第七条应仅将来自实际建筑工地、建设、装配或安装活动的利润归属于构成常设机构的建筑工地、建筑、装配或安装工程。

企业总机构、其他常设机构或第三者提供机器设备的价款，不论其与这些活动是否有关，不应归属于该建筑工地、建筑、装配或安装工程的利润内。

三、关于第七条第七条第七款中的技术服务包括地质或技术性质的调查、工程劳务和咨询或监督劳务。

四、关于第八条本协定第八条的规定不影响荷兰王国政府和中华人民共和国政府于1975年8月14日在北京签订的海运协定中第八条的规定，也不影响1979年1月20日在北京签订的荷兰王国政府和中华人民共和国政府民用航空运输协定中第十条第二款的规定。

五、关于第十条缔约国双方主管当局应通过相互协商确定第十条第二款的执行方式。

六、关于第十条第十条第三款所用股息一语包括荷兰居民参与中外合资经营企业取得的利润汇出中国的部分。

七、关于第十二条在执行第十二条第二款所定的税率时，对使用或有权使用工业、商业或科学设备而支付的特许权使用费，应以该特许权使用费总额的百分之六十作为纳税基数。

八、关于第十条、十一条和第十二条当在来源地超额征收按照本协定第十条、第十一条或第十二条规定应征的税款时，可在征收该项税收的历年结束后三年期限内，向超额征税的缔约国主管当局就超征部分要求退税。

中华人民共和国政府和加拿加大政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】加拿大•【条约领域】税收•【公布日期】1986.05.20•【条约类别】协定•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和加拿大政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和加拿大政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定特别适用现行税种是：（一）在加拿大方面：加拿大政府征收的所得税。

（以下简称“加拿大税收”）（二）在中华人民共和国方面：１、个人所得税；２、中外合资经营企业所得税；３、外国企业所得税；４、地方所得税。

（以下简称“中国税收”）二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方有关当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“加拿大”一语用于地理概念时，是指加拿大领土，包括根据国际法和加拿大法律，加拿大可以行使权力的有关海底、底土和其自然自源的加拿大领海以外的任何区域；（二）“中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指实施中国税法的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有管辖权和实施中国税法的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指加拿大或者中华人民共和国；（四）“税收”一语，按照上下文，是指加拿大税收或者中国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其它团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者以税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指具有缔约国一方国籍的所有个人和按照该缔约国现行法律取得其地位的所有法人、合伙企业和团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间经营的船舶或飞机；（十）“主管当局”一语，在加拿大方面是指国家税务部长或其授权的代表；在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表。

中华人民共和国政府和白俄罗斯共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】白俄罗斯•【条约领域】税收•【公布日期】1995.01.17•【条约类别】协定•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和白俄罗斯共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和白俄罗斯共和国政府（在本协定中，以下简称“缔约国双方”），愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用的现行税种是：（一）在中华人民共和国：１．个人所得税；２．外商投资企业和外国企业所得税；３．地方所得税；（以下简称“中国税收”）（二）在白俄罗斯共和国：１．法人所得和利润税；２．个人所得税；及３．不动产税。

（以下简称“白俄罗斯税收”）二、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第一款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的实质变动通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海、以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（二）“白俄罗斯”一语是指白俄罗斯共和国；用于地理概念时是指根据白俄罗斯法律和国际法，白俄罗斯共和国行使主权权利和管辖权的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者白俄罗斯；（四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者白俄罗斯税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方居民企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表；在白俄罗斯方面是指内阁所属国家税务总局或其授权的代表。

非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法第一章总则第一条为执行中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定），中华人民共和国对外签署的航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或换函（以下统称国际运输协定)，规范非居民纳税人享受协定待遇管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法)及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则（以下统称国内税收法律规定)的有关规定,制定本办法。

第二条在中国发生纳税义务的非居民纳税人需要享受协定待遇的，适用本办法。

本办法所称协定待遇,是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。

第三条非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时,自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。

第四条本办法所称主管税务机关，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人在中国的纳税义务负有征管职责的国家税务局或地方税务局。

本办法所称非居民纳税人,是指按国内税收法律规定或税收协定不属于中国税收居民的纳税人（含非居民企业和非居民个人）.本办法所称扣缴义务人，是指按国内税收法律规定，对非居民纳税人来源于中国境内的所得负有扣缴税款义务的单位或个人，包括法定扣缴义务人和企业所得税法规定的指定扣缴义务人。

第二章协定适用和纳税申报第五条非居民纳税人自行申报的，应当自行判断能否享受协定待遇，如实申报并报送本办法第七条规定的相关报告表和资料。

第六条在源泉扣缴和指定扣缴情况下,非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的,应当主动向扣缴义务人提出,并向扣缴义务人提供本办法第七条规定的相关报告表和资料。

日本中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书1983年9月6日换文中国1983年9月6日换文日本1983年12月27日换文中国1991年12月26日换文中国（一）1991年12月26日换文中国（二）中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和日本国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于下列税种：（一）在中华人民共和国：1. 个人所得税；2. 中外合资经营企业所得税；3. 外国企业所得税；4. 地方所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在日本国：1. 所得税；2. 法人税；3. 居民税。

（以下简称“日本国税收”）二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和有效行使有关中国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（二）“日本国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关日本国税收法律的所有日本国领土，包括领海，以及根据国际法，日本国有管辖权和有效行使有关日本国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中华人民共和国或者日本国；（四）“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者日本国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国任何一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在该缔约国税收上，视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的非法人团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表；在日本国方面是指大藏大臣或其授权的代表。

国家税务局关于执行我国政府和荷兰政府避免双重征税协定若干条文解释的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于执行我国政府和荷兰政府避免双重征税协定若干条文解释的通知（１９８９年２月２２日（８９）国税外字第０３８号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务管理局各分局：我国政府同荷兰政府签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经我局以（８８）财税协字第０１５号通知，从１９８９年１月１日起执行。

现对该协定若干条文的解释和执行问题，明确如下：一、第七条第七款“缔约国一方企业由于在缔约国另一方提供技术服务收到的款项，应视为本条规定适用的企业利润”的规定和议定书第三条所说“第七条第七款中的技术服务包括地质或技术性质的调查、工程劳务和咨询或监督劳务”，都是应荷方要求列入的。

目的是明确提供技术服务收到的款项应计入营业利润，不能视为转让技术收到的款项，以征收预提所得税为最终税收。

至于其提供技术服务是否构成设有常设机构，则应按照协定第五条第三款的规定确定。

二、第十二条第三款所说“本用语不包括第七条第七款所述的服务”，是明确对提供纯劳务性的技术服务收到的款项，不应视为特许权使用费，而应按照协定第七条对营业利润的征税规定处理，并不影响对提供与转让特许权的使用有关的技术服务收到的款项，应计入特许权使用费总额进行征税的规定。

三、第二十二条第一款第（一）项和第（二）项的规定，是明确荷兰基于其国内法律的规定，采用综合免税法消除双重征税，即对其居民的境外盈亏相抵后的所得额给予免税，也就是对其在境外发生的亏损，只能冲减其在境外取得的利润，不能冲减在本国取得的利润。

中华人民共和国政府和奥地利共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】意大利•【条约领域】科学技术•【公布日期】1991.04.10•【条约类别】协定•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和奥地利共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定（签订日期１９９１年４月１０日生效日期１９９２年１１月１日）中华人民共和国政府和奥地利共和国政府，愿意缔结关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其行政区或地方当局对所得和财产征收的税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得、全部财产或部分所得、部分财产征收的所有税收，包括对转让动产或不动产的收益征收的税收以及对财产增值征收的税收，应视为对所得和财产征收的税收。

三、本协定特别适用于下列现行税种：（一）在中华人民共和国：１．个人所得税；２．中外合资经营企业所得税；３．外国企业所得税；４．地方所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在奥地利共和国：１．所得税；２．公司税；３．董事税；４．财产税；５．替代遗产财产税；６．工商企业税，包括对工资总额征收的税收；７．土地税；８．农林企业税；９．闲置土地价值税。

（以下简称“奥地利税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（二）“奥地利”一语是指奥地利共和国；用于地理概念时，是指奥地利共和国的领土；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者奥地利；（四）“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者奥地利税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；（九）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构或实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在中国方面是指财政部或其授权的代表；在奥地利方面是指联邦财政部长。

日本中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书1983年9月6日换文中国1983年9月6日换文日本1983年12月27日换文中国1991年12月26日换文中国（一）1991年12月26日换文中国（二）中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和日本国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于下列税种：（一）在中华人民共和国：1. 个人所得税；2. 中外合资经营企业所得税；3. 外国企业所得税；4. 地方所得税。

（以下简称“中国税收”）（二）在日本国：1. 所得税；2. 法人税；3. 居民税。

（以下简称“日本国税收”）二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替第一款所列税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“中华人民共和国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国有管辖权和有效行使有关中国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（二）“日本国”一语用于地理概念时，是指有效行使有关日本国税收法律的所有日本国领土，包括领海，以及根据国际法，日本国有管辖权和有效行使有关日本国税收法律的所有领海以外的区域，包括海底和底土；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中华人民共和国或者日本国；（四）“税收”一语，按照上下文，是指中国税收或者日本国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国任何一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在该缔约国税收上，视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的非法人团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语，在中华人民共和国方面是指财政部或其授权的代表；在日本国方面是指大藏大臣或其授权的代表。

中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（附：英文版本）来源：作者：发布部门: 印度尼西亚发布文号:中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。

二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收，应视为对所得征收的税收。

三、本协定适用的现行税种是：（一）在印度尼西亚：按照一九八四年所得税法征收的所得税（根据一九八三年第七号法修订）。

（以下简称“印度尼西亚税收”）（二）在中国：1．个人所得税；2．外商投资企业和外国企业所得税；3．地方所得税。

（以下简称“中国税收”）四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）（1）“ 印度尼西亚”一语包括印度尼西亚共和国在其法律中所确立的领土，以及根据国际法印度尼西亚共和国拥有主权、主权权利或管辖权的毗连区；（2）“中国”一语包括中华人民共和国在其法律中所确定的领土，以及根据国际法，中华人民共和国拥有主权、主权权利或管辖权的毗连区；（二）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指印度尼西亚或者中国；（三）“税收”一语按照上下文，是指印度尼西亚税收或者中国税收；（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（七）“国际运输”一语是指由缔约国一方企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（八）“国民”一语是指：（1）任何具有缔约国一方国籍的个人；（2）任何按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业和团体；（九）“主管当局”一语是指：（1）在印度尼西亚：财政部部长或其授权的代表；（2）在中国：国家税务总局或其授权的代表。

国家税务总局关于我国政府和越南政府避免双重征税
协定生效执行的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1996.10.28
•【文号】国税发[1996]第189号
•【施行日期】1997.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】缔结条约与参加国际公约,关税
正文
国家税务总局关于我国政府和越南政府避免
双重征税协定生效执行的通知
（国税发[1996]第189号1996年10月28日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
我国政府和越南政府于一九九五年五月十七日在北京签订的《中华人民共和国政府和越南社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》和议定书，业经越南政府和我国政府外交部门分别于一九九五年七月三日和一九九六年十月十八日互致照会，确认已完成该协定和议定书生效的法律程序。

根据该协定第二十八条的规定，该协定和议定书应自一九九六年十月十八日起生效，并于一九九七年一月一日起执行。

上述协定文本，我局已于一九九五年六月六日以国税函发[1995]第305号文印发给你局，请依照执行。

中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定文章属性•【缔约国】巴西•【条约领域】税收•【公布日期】1991.08.05•【条约类别】协定•【签订地点】北京正文中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中华人民共和国政府和巴西联邦共和国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：第一条人的范围本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

第二条税种范围一、本协定适用的现行税种是：（一）在巴西方面：联邦所得税，不包括追加所得税和对次要活动征收的税收。

（以下简称“巴西税收”）（二）在中华人民共和国方面：１．个人所得税；２．中外合资经营企业所得税；３．外国企业所得税；４．地方所得税。

（以下简称“中国税收”）二、本协定也适用于本协定签订之日后增加或者代替上述现行税种的相同或者实质相似的税收。

缔约国双方主管当局应将各自税法所作的实质变动通知对方。

第三条一般定义一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：（一）“巴西”一语是指巴西联邦共和国；（二）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指巴西和中国；（四）“税收”一语按照上下文，是指巴西税收或者中国税收；（五）“人”一语包括个人、公司和其他团体；（六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；（七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；（八）“国民”一语是指所有具有缔约国一方国籍的个人和所有按照该缔约国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照该缔约国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；（九）“国际运输”一语是指缔约国一方设有总机构（即实际管理机构）的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；（十）“主管当局”一语：１．在巴西方面，是指经济、财政和计划部长、联邦税务局，或其授权的代表；２．在中国方面，是指国家税务局或其授权的代表。

议定书
关于一九八五年十一月二十三日签订的中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”），双方同意下述规定应作为该协定的组成部分。

关于第八条“海运和空运”：
在第一款中，对以飞机经营国际运输业务免征的税收，在马来西亚是指根据一九六七年所得税法、一九六七年补充所得税法，以及本议定书签署后马来西亚可能征收的任何类似中国营业税所征收的各项税收；在中国是指根据所得税法、营业税条例征收的所得税及其地方所得税、营业税。

上述免税应自本议定书签署之日起有效。

下列代表，经各自政府正式授权，已在本议定书上签字为证。

本议定书于二○○○年六月五日在北京签订，一式两份，每份都用中文、马来文和英文写成，三种文本同等作准。

如在解释上遇有分歧，应以英文本为准。

中华人民共和国政府马来西亚政府
代表代表
国家税务总局副局长驻华大使
程法光马吉德。

中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书
文章属性
•【缔约国】以色列
•【条约领域】税收
•【公布日期】1995.04.08
•【条约类别】议定书
•【签订地点】北京
正文
中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
的议定书
（生效日期1995年12月22日）
在签订中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称“协定”）时，下列代表同意下列规定应作为协定的组成部分：
一、关于缔约国一方企业以船舶或飞机从事国际运输，如果该企业是以色列企业，应在中国免征营业税；如果该企业是中国企业，应在以色列免征以色列以后可能征收的任何类似中国营业税的税收。

二、关于本协定第十二条第二款，双方同意对使用或有权使用任何工业、商业或科学设备支付的特许权使用费，按其总额的70%计算征税。

三、虽有本协定第二十五条第二款的规定，以色列可以实行其国内法对常设机构的相当于股息数额部分征税，但对其所征分公司利润税的税率不应超过本协定第十条规定的向缔约国另一方居民支付股息的适用税率。

四、如果缔约国一方主管当局认为给予某人税收协定的优惠属于滥用协定，可以拒绝给予该项优惠，但这种处理应符合该国关于处理人为性交易或任何交易的国内法和程序。

下列代表，经各自政府正式授权，已在本议定书上签字为证。

本议定书于1995年4月8日在北京签订，按犹太历为5755年尾散月 8日，一式两份，每份都用中文、希伯莱文和英文写成，三种文本具有同等效力。

如在解释上遇有分歧时，应以英文本为准。

中华人民共和国政府以色列国政府
代表代表
刘仲藜肖哈特。