农民合作社会计实务

做账实操-农民专业合作社负债类业务核算的账务处理 农民专业合作社会计科目的设置 （一）资产类 （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 （4）应收款 （5）成员往来 （6）产品物资 （7）委托加工物资 （8）委托代销商品 （9）受托代购商品 （10）受托代销商品 （11）对外投资 （12）消耗性生物资产 （13）生产性生物资产 （14）生产性生物资产累计折旧 （15）公益性生物资产 （16）固定资产 （17）累计折旧 （18）在建工程 （19）固定资产清理 （20）无形资产 （21）累计摊销 （22）长期待摊费用 （23）待处理财产损溢

（二）负债类 （1）短期借款 （2）应付款 （3）应付工资 （4）应付劳务费 （5）应交税费 （6）应付利息 （7）应付盈余返还 （8）应付剩余盈余 （9）长期借款 （10）专项应付款

（三）所有者权益类 （1）股金 （2）专项基金 （3）资本公积 （4）盈余公积 （5）本年盈余 （6）盈余分配

（四）成本类 （1）生产成本 （五）损益类科目 （1）经营收入 （2）其他收入 （3）投资收益 （4）经营支出 （5）税金及附加 （6）管理费用 （7）财务费用 （8）其他支出 （9）所得税费用 农民专业合作社负债类业务核算的账务处理

合作社的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指偿还期在1年以内的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付劳务费、应交税费、应付利息、应付盈余返还、应付剩余盈余等。非流动负债是指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款、专项应付款等。

一、流动负债的核算 （1）短期借款的核算 1、借入时 借：库存现金/银行存款 贷：短期借款

注：偿还借款时作相反分录。 2、应付利息日 借：财务费用 贷：应付利息 3、实际支付利息时 借：应付利息 贷：银行存款

（2）应付款的核算 应付款核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款项。 1、采购非成员的商品，款项暂欠 借：产品物资 贷：应付款

前言为帮助农民专业合作社会计人员搞好合作社会计核算和账务处理，根据《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，我们编写了《农民专业合作社账务处理实务》，用于合作社会计人员实际工作的业务参考，以期推动合作社财务管理规范，提高财务管理水平，由于我们水平有限，难免会出现一些错误，请予以提出批评指正。

沂水县农村经营管理服务中心二〇一一年二月农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

丽水市供销合作社系统农民专业合作社财务会计实务初步规范指南（试行）一、农民专业合作社会计核算流程根据《农民专业合作社法》和《农民专业合作社财务会计制度》规定，农民专业合作社会计核算流程主要包括注册登记、制定财务制度、设置会计机构和岗位、设置会计账簿体系、开展日常会计核算、结账和编制科目余额表、编制会计报表、编写财务状况说明书、公布财务状况和经营成果等九个环节。

具体附表如下：农民专业合作社会计核算流程二、会计基础工作1、会计机构和会计人员农民专业合作社应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。

未设置会计机构和配备会计人员的农民专业合作社，应当委托具有代理记账资格的机构代理记账。

设置会计机构的农民专业合作社，应当配备会计机构负责人，并在会计机构中配备专职会计人员；在有关机构中配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员；会计机构负责人和配备的会计人员应当具备规定的从业资格条件。

2、会计凭证（1）原始凭证农民专业合作社进行会计核算事项时，应当取得或者填制合法的原始凭证作为经济事项发生的有效证据，并及时送交会计机构或会计人员。

会计机构或会计人员在获得原始凭证后应当及时进行会计处理。

原始凭证具备的基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、相关责任人员的签章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。

（2）记账凭证会计机构和会计人员应对送交的原始凭证审核并及时编制记账凭证进行账务处理。

记账凭证具备的基本内容：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（或会计主管人员）签章。

收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签章。

3、会计账簿农民专业合作社应当按照《农民专业合作社财务会计制度》规定和会计业务的需要设置包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿的会计核算账簿体系。

农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金20万元，存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元，协议确认股金额32万元。

会计分录为：借:库存现金200000银行存款100000固定资产30000贷：股金320000资本公积10000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。

合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、农业生产基础设施建设、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

合作社会计核算和账务处理实务阅 20837 转 397农民专业合作社账务处理实务一、 合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”， 严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试 行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、 固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、 银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”， 支出使用“农民专业 合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用 “农民专业合作社产品物资出库单”。

二、 记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末， 将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、 合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人 捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一） 股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时， 按实际收到的金额和投资各方确认的价值， 借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积” 科目。

【例1】合作社收到成员入社投入现金 20万元， 存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元, 协议确认股金额32万元。

会计分录为：借：库存现金200000银行存款 100000 固定资产 30000贷：股金320000 资本公积10000（二） 财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时， 借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付 款”科目。

合作社账务处理实务一、引言合作社是一种经济组织形式，它由一群共同经营的成员组成，共同分担风险和收益。

在合作社运营过程中，账务处理是一项重要的任务。

本文将介绍合作社账务处理的实务内容，包括会计科目设置、账务记录、凭证编制、账簿管理等方面。

二、会计科目设置合作社的会计科目设置应根据其经营特点和业务需求进行合理规划。

一般来说，合作社的会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本费用类科目和收入类科目等。

在设置会计科目时，应考虑到合作社的业务范围和规模，并与相关法律法规和会计准则保持一致。

三、账务记录合作社的账务记录是指将经济业务按照一定的格式和方法记录在会计凭证上，并形成账簿的过程。

账务记录的核心是准确和完整，需要记录每一笔经济业务的相关信息，包括日期、摘要、借方金额和贷方金额等。

同时，账务记录还应按照一定的顺序和分类进行，以方便后续的账务处理和分析。

四、凭证编制凭证是合作社进行账务处理的基本依据，是记录经济业务的书面凭证。

凭证编制应遵循一定的规则和要求，包括凭证字号的连续性、摘要的准确性、金额的正确性等。

在编制凭证时，需要将每笔经济业务按照借贷原则进行分录，并填写相关的科目、金额和摘要等信息。

五、账簿管理合作社的账簿管理是指对凭证和账务记录进行整理、归档和保存的过程。

账簿管理应保证账簿的准确性和及时性，确保账务处理的合规性和可追溯性。

在账簿管理中，需要按照一定的顺序和方法进行账簿的开设、记账、汇总和结账等操作，并及时进行账簿的审核和核对。

六、财务报表财务报表是合作社向内外部用户提供财务信息的主要方式。

合作社应按照一定的规则和要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

财务报表应真实、准确地反映合作社的财务状况和经营成果，为合作社的经营决策和风险评估提供依据。

七、税务处理合作社作为一种经济组织形式，也需要履行相应的税务义务。

税务处理包括纳税申报、税款缴纳、税务登记和税务检查等方面。

农民专业合作社101库存现金102银行存款113应收款114成员往来121产品物资124委托加工物资125委托代销商品127受托代购商品128受托代销商品131对外投资141牲畜（禽）资产142林木资产151固定资产152累计折旧153在建工程154固定资产清理161无形资产201短期借款211应付款212应付工资221应付盈余返还222应付剩余盈余231长期借款235专项应付款301股金311专项基金321资本公积322盈余公积331本年盈余332盈余分配401生产成本501经营收入502其他收入511投资收益521经营支出522管理费用529其他支出农民专业合作社账务处理实务一、合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”，严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。

固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。

合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”，支出使用“农民专业合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用“农民专业合作社产品物资出库单”。

二、记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。

三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。

（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。

农民专业合作社账务处理实务操作一、背景介绍农民专业合作社作为我国农村经济组织的重要形式之一，承担着推动农业现代化、增加农民收入、促进农村经济发展的重要任务。

账务处理是合作社运行的基础，准确、规范的账务处理能够保证合作社的财务状况真实可靠，为合作社的经营决策提供有力的支持。

二、账务处理的基本原则1. 真实性原则：账务处理应当真实、准确地反映合作社的经济业务活动，不得隐瞒、虚构或者歪曲事实。

2. 完整性原则：账务处理应当完整、全面地记录合作社的经济业务活动，不得遗漏或者遗忘重要信息。

3. 一致性原则：账务处理应当按照统一的会计政策和会计制度进行，确保会计信息的一致性和可比性。

4. 时效性原则：账务处理应当及时进行，保证账务信息的及时性和可靠性，及时反映合作社的经济状况和经营成果。

三、账务处理的具体操作流程1. 登记原始凭证：根据合作社的经济业务活动，将相关的原始凭证按照一定的分类和编号规则进行登记，包括收入凭证、支出凭证、资产凭证等。

2. 分录和核算：根据原始凭证的内容，按照会计科目进行分录，同时进行相应的核算处理，包括借贷记账、科目余额核算等。

3. 制作会计凭证：根据分录和核算的结果，制作相应的会计凭证，包括日记账、总账、明细账等。

4. 进行账务核对：对制作的会计凭证进行核对，确保凭证的准确性和完整性，同时与原始凭证进行比对，确保账务处理的一致性。

5. 编制财务报表：根据会计凭证和账务核对的结果，编制相应的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

6. 进行财务分析：根据编制的财务报表，进行财务分析，评估合作社的经营状况和财务风险，为经营决策提供参考依据。

四、账务处理的注意事项1. 凭证的真实性：凭证上的金额、日期、摘要等信息应当真实准确，不得虚构或者歪曲事实。

2. 凭证的完整性：凭证应当包含完整的必要信息，不得遗漏或者遗忘重要内容。

3. 凭证的规范性：凭证的填制应当符合会计凭证的规范要求，包括格式、字迹、签章等。

农民专业合作社会计账务详解（一)第一讲货币资金及应收款项的核算一、货币资金的核算货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产.根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）.就会计核算而言;货币资金的核算并不复杂,但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。

（一）现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有:从银行提取现金,收取转帐起点以下的零星收入款,职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。

收到现金时，借记“库存现金”帐户,贷记有关帐户。

【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。

该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。

会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。

【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元,以现金付讫。

合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款”帐户的借方；同时现金减少,应记入“库存现金”帐户的贷方.会计分录为：借：应收款——张军1000贷：库存现金10003、现金明细分类核算为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐"，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐"。

明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对,保证帐款相符。

如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。

月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金"总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。

(二）银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方,反映合作社期末银行存款的余额。