德国税收制度

第二节 90年代以来的税收制度改革
以后，科尔政府为了实施以供给调节 为中心的宏观经济政策，对财政政策作了 许多调整，进行了一系列的税收改革。
具体的政策手段是提高间接税税率，降低 直接税税率。
第二节 90年代以来的税收制度改革
通过取消税收优惠和特殊规定的办法，减少 由于降低直接税税率所造成的收入部分损失， 从而扩大税基使税收收入得到平衡。在这一 阶段，税制改革的侧重点放在几个大的税种 上，如：工资税；公司税；增值税。
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2、2019年以后的德国税收制度改革
2019年以后，德国税收改革的主要目 标是减轻企业的税收负担，具体措施为：
（1）取消营业资本税，扩大企业的自有资 本。
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（2）降低遗产和赠与税的税率和提高 免税额度。
（3） 提高特别折旧的额度，由24万马 克提高到40万马克。
（3）在对各种收入平等征税的基础上改革所 得税。
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（4）同时还规定，从1991年1月1日起，各新 建州实行下列税种：所得税、公司税、营业 税、土地税、财产税、遗产税、交通工具税、 增值税、消费税等。
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经过上述改革，德国税制重新走向 了统一。联邦德国1990年建立了为期四 年半总数达1150亿马克的“德国统一基 金”。
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一、科尔政府的税收制度改革 1、两德统一时期的税制改革
政府对前东德地区的税制按照联邦德国税收 制度的法律、法规进行了大规模的改造，即：
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（1）取消原有的按部门和产品品种等划分的 工业征税制度，代之以统一的增值税；
（2）建立各州、区财政自治，划分自有税收 来源；
以2019年为例：
税收总收入 占政府收入的 占国内生产总值
（亿欧元） 比重（%） 的比重（%）
4782
50．4
22．6%
资料来源：{德国}《经济与统计》2019年第一期
第一节 现行税收制度的基本情况
以直接税为主体向直接税和间接 税并重转换
第二节 90年代以来的税收制度改革
具体改革情况可按执政的政党划分 成科尔和施罗德政府两个时期。
第二章
德国税收制度 改革及其对经济的影响
罗秀妹
第一节 现行税收制度的基本情况
《基本法》对德国的财政税收作了 原则上的规定包括 ：
各级政府的职责划分以及对联邦、州及地 方之间的税源分配，在此基础上再制定具 体的税法。
第一节 现行税收制度的基本情况
《基本法》对税收的立法权也作了规定， 大部分税种由联邦立法，州立法的税种只 有一些小税种。
1、个人所得税方面：
（1）基本免税额： （2）最低与最高税率：最低税率由公布法案
时的22.9％，经2019年的19.9％和2019年17％， 降至2019年的15％；最高税率则相应从2000年 的51％，经48.5％、47％而至42％。
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2．企业税方面： （1）公司所得税： （2）股息和股票价盈利问题： （3）公司企业在出售股份时不再需要为其出
第一节 现行税收制度的基本情况
德国的税法非常完备，不仅范围广，即便 很小的税种也都以法律形式确定下来，而 且规定得非常具体和详细，特别是在税基 的规定上几乎涉及到了经济业务中的方方 面面。由此构成了一个庞大、完整的税收 法律体系。
第一节 现行税收制度的基本情况
德国的税收在国民经济中占据十分重 要的地位。
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二、施罗德政府的税制改革
2019年10月27日，施罗德当选为政 府总理。施罗德重视企业，特别是中小 企业的建设，为此，一上台就对税制进 行了大规模的改革 。
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其主要内容是： 1、下调个人和企业所得税。 2、起征生态税。 3、制定企业税法。 4、恢复财产税，成立专家委员会为重新
第三节 税制改革对经济的影响
一、调节收入分配。 二、提高企业竞争力。 三、刺激投资，优化经济结构 四、税制改革，还富于民。 五、促进外国对德国的投资。 六、带动欧元区其他成员国的税制改革。
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在1991年3月初就决定实施“振兴东部 的共同行动”，在1991－1992两年向东部 追加240亿马克财政援助。
联邦财政为此增加的负担则通过增税 来部分地加以平衡。
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1991年2月25日联邦政府提高税收， 涉及的税种有个人和公司所得税、矿 物油税、财产保险税以及烟草税。
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（4） 有利于企业的其他措施。如延长退税的期 限，由原来的两年延长为5年；每个企业的最高 退税额由30万马克提高到60万马克等。
（5）对企业申报盈利方法的改革。
（6）改善企业雇佣工人的税收条件。
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• 2019年税制改革方案
售收益付税，而当时在出售股权时必须支付40 －50％的资本收益税。税收改革中的这项内容， 意义重大。
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（4）工商税：
（5）其他税种：
这次税收改革的减税总额大约为600 亿马克；如果再考虑到2019年后决定的 措施和到2019年前还要增加的措施，那 么减税总额可能达到900亿马克。
最大特点是：每年大幅度地降低所得 税税率，改善税收地投资环境，有利于 吸引外国的直接投资，使德国成为一个 优惠投资地。
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• 但是，尽管提出了这一系列减税和减少税收优惠 的方案，由于它大部分内容涉及到2019年的税收 调整，而在2019年，执政党基民盟忙于大选而使 刚刚出笼的税改方案并没有得到真正实施，对税 收制度只作了很少的调整。
征收财产税作准备。
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2000年2月由联邦议院，最后于7月14日 由联邦参议院讨论通过了新的税收改革法 案。改革法案打算在2019年－2019年分三 个阶段依次实行，每两年一个阶段。这次 税改也以降低税负，降低企业和个人的负 担为宗旨，其内容为：
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