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论我国税法监督体系的完善5篇范文第一篇：论我国税法监督体系的完善税收的基础是依法纳税，税收监督是依法纳税的基本保障。
我国已建立起基本的税收监督的体系，其中包括立法法、行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法和行政许可法将税收作为一种行政行为而建立起基本的行政监督体制，也有按照税收征管法、各个税种的法律等建立起的与税收征管内容与征管程序紧密相联的具体的税收监督体系。
随着市场观念的更新、各种制度的完善、我国社会法制化进程的加快，税收监督在税收法治化的进程中发挥着越来越重要的作用；税法监督体系也随着法律监督体系完善而完善。
编辑。
有关税收的监督制度的完善还需要从税收的观念、税收程序化、重视与保护纳税人的权益角度来强化与促进。
（一）税收监督基本理念与渊源1、税法监督是维护税收法定的需要，税收监督产生的基本理念税收法定是税收监督前提，之所以要税收监督，是由税收法定引伸而来。
税收法定要求税收的开征、税收征收程序、税收的核算、违反税收的法律处罚必须建立在法律明文规定的基础之上。
税收是对纳税人的一种财富索取，若无法律规定，而向公民与企业索取财富则是对公民与企业财产权的一种侵害。
因此税收法定也是税收能够存在的法律基础。
由于税收是法定的，则税收机关同样不得超越法律规定的界限，而利益的驱动导致权利的滥用。
在税收征收关系中税收征收机关是行政机关，在整个税收法律关系中处于强势地位，为保障法律的客观真实地实施，以及保护公民与企业利益的需要，均要求税收立法与税收征管中建立必要的监督与约束机制，否则由于主体之间利益的对立与地位的落差会导致税法执行过程中被扭曲，损害纳税人的合法利益。
从理论考察，若税收征收机关自由裁量权过于宽泛，且在行使过程中缺乏必要监督，必然造成权力的滥用，从而使实际税收征管有违于税收法定的原则。
在税收实践中，征税机关不仅具有很大的自由裁量权，而且还具有税法的解释权，从而征税机关可以征收其想征的税，而不是依法应征的税，这种状况强化了税务机关的权威，但损害了税法的权威。
完善税法体系是我国税收改革的重要方面引言税收改革是每个国家都面对的重要问题，对于一个正在快速发展的经济体来说，税收改革尤为关键。
中国作为世界第二大经济体，税收改革是我国经济发展的重要方面之一。
完善税法体系是我国税收改革的重要方面之一，本文将探讨完善税法体系的必要性和实施效果。
完善税法体系的必要性完善税法体系具有以下几个必要性：1.合理分配税收负担：通过完善税法体系，可以更加合理地分配税收负担，减轻中小微企业和个人的税收负担，推动经济发展的公平性和可持续性。
以个人所得税为例，通过调整税法，可以引导高收入群体合理纳税，从而促进社会经济的更加均衡发展。
2.提高税收征管效率：完善税法体系可以提高税收征管的效率和准确性，减少税务管理的成本和难度。
通过建立健全的税收征管制度，能够加强纳税人的税收意识和自觉性，提高税收征收的效果。
3.增强税法适应性和灵活性：随着经济的快速发展和国际环境的不断变化，税法需要具备良好的适应性和灵活性。
完善税法体系可以使税法更具弹性，能够快速应对国内外经济环境的变化，确保税法的稳定和可持续性。
完善税法体系的实施效果完善税法体系的实施将产生以下几个效果：1.优化税收制度：通过完善税法体系，可以优化税收制度，建立起合理科学的税收政策框架。
优化税收制度有利于激发经济主体的积极性和创造性，推动经济的高质量发展。
2.增加税收收入：完善税法体系可以提高税收征收的精细化和高效性，进而增加税收收入。
通过改进税收制度和加强税收征管，可以提高纳税人的合规性和自觉性，增加税收收入，为国家的公共事业提供资金保障。
3.促进区域经济发展：完善税法体系可以根据区域经济的特点和需求，制定不同的税收政策，促进区域经济发展。
通过差别化的税收优惠政策，可以吸引更多的投资和人才，推动贫困地区和欠发达地区的经济发展。
4.提高税收法治化水平：完善税法体系是提高税收法治化水平的重要手段。
通过建立健全的税收法律体系，对税收行为进行规范和监督，保障纳税人的合法权益，增强纳税人对税收制度的信任和支持。
第三讲我国现行税法体系我国现行税法体系主要由实体法体系和程序法体系构成。
1.实体法体系2018年1月1日以后实际征收的18个税种。
增值税、消费税、关税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、印花税、契税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税、环境保护税。
2.程序法体系我国税收征管制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的：（1）由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》及各实体税法中的征管规定执行。
（2）由海关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》和《进出口关税条例》等有关规定执行。
一、税法分类税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。
税法分类只为研究和表述使用，不具有法定性。
1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法、资源税税法以及特定目的税税法。
4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
二、税制结构税制结构就是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
主要包括税种的设置、主体税种的选择以及主体与辅助税的配合等问题。
根据税种的多寡，可将税制结构分为单一税制和复合税制。
复合税制包括各个税种之间如何组合与协调；每一税种内部各税制要素相互间的组合与协调；征收管理层次之间的组合与协调等内容。
不同的组合与协调关系，就形成各种不同类型和多种多样的税制结构。
1.影响税制结构的主要因素（1）生产力发展水平；（2）政府的政策目标；（3）税收征管水平；（4）国际税收竞争的影响。
2.不同税制结构的特点（1）所得税为主体所得税属直接税，税负不易转嫁；采用累进税率，对宏观经济具有自动稳定的功能。
我国税收立法现状评析引言税收是国家财政的重要来源，税收立法的发展与完善对于国家的经济和社会发展具有重要意义。
本文将就我国税收立法的现状进行评析，探讨其存在的问题并提出改进的建议。
当前税收立法的基本情况我国税收立法的基本情况主要包括法律体系、法律法规的修订、立法过程等方面。
法律体系我国税收法律体系由宪法、税收基本法和税收法律法规构成。
宪法是我国的最高法律，规定了税收制度的基本原则。
税收基本法对税收制度进行了总体规划和原则性的界定。
税收法律法规则是税收制度具体实施的法律依据。
法律法规的修订我国税收法律法规在不断修订和完善的过程中，不断适应国内外形势和经济发展的需要。
最近几年，我国相继修订了企业所得税法、增值税法、个人所得税法等重要税法，以促进经济发展和社会公平。
立法过程我国税收法律的立法过程相对严谨，通常经过项目立项、草案起草、征求意见、审议通过等多个环节。
政府、立法机关以及相关利益相关方都会参与其中。
当前税收立法存在的问题尽管我国税收立法在一定程度上取得了一些成绩，但仍存在一些问题值得关注和改进。
立法滞后性当前我国税收立法相对滞后于经济发展的需要。
随着经济的快速发展和税收制度的改革调整，税收立法需要及时跟进，但实际情况中往往存在较大的滞后性。
立法过程的专业性和透明度尽管税收立法的过程中参与了相关利益相关方，但往往缺乏广泛的专业参与和透明度。
这导致立法结果可能无法真正反映广大人民群众的意见和利益，也容易引发舆论质疑和社会争议。
立法的整体性和系统性税收立法需要考虑到税收体系的整体性和系统性，但目前我国税收立法中存在部分法律法规之间的矛盾和不协调现象。
这不仅影响了税收制度的运行效率，也增加了纳税人的实际负担。
改进建议针对我国税收立法存在的问题，有以下几点改进建议：强化立法的针对性和前瞻性税收立法需要更加注重经济发展的前瞻性和针对性，及时跟进经济发展的需要，预测经济结构调整的趋势，通过立法制定相应的税收政策，推动经济发展和税收制度的改革。
注册会计师《税法》知识点：我国现行税法体系2017年注册会计师《税法》知识点：我国现行税法体系我国现行税法体系一般考点一、税法分类划分标准税法分类税法的基本内容和效力税收基本法｛目前国内还没颁布，不属于我国现行税法｝和税收普通法税法的职能作用税收实体法和税收程序法税法征收对象商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税税法行使税收管辖权国内税法、国际税法、外国税法二、现行税法体系我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
1.税收实体法体系由17个税收法律、法规组成，它们按性质作用分五类。
{对于税种的分类，不具有法定性｝我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
主体税商品和劳务税类（间接税）｛纳税人和负税人不一致｝包括增值税、消费税、关税所得税类（直接税）｛纳税人和负税人一致｝包括企业所得税、个人所得税非主体税｛这里按征税对象不同来划分，不同教材分法不同｝财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税资源税类包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税类包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税2.税收程序法体系税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
{我国现行税法体系不存在《中央与地方共享税条例》这个东西｝(1)由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
(2)由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。
税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。
注册会计师考试。
对当前我国税法的原则和作用的分析当前我国税法是指规范税务行为的法律，是税收管理的重要法律基础。
税法的原则和作用对于税收制度的完善和税收管理的有效实施起着至关重要的作用。
在这篇文章中，我们将对当前我国税法的原则和作用进行分析和探讨。
一、税法的原则1. 税法的合法性原则税法的合法性原则是指税法应当符合宪法和法律的规定，依法制定和实施。
在我国，税法必须符合宪法的相关规定，依法制定，并且必须经过全国人大常委会审议批准后方可实施，确保税法的合法性和程序的合法性。
税法的平等原则是指纳税人在同一税收事项上应受到同样的征税待遇。
即同样的条件应当征收同样的税收。
税法的平等原则是税法公平性的具体体现，也是保障纳税人的权益的基本保障之一。
税法的公平原则是指税法应当合理、公平地分摊国家财政需求，保障社会公平。
在征税过程中，应当照顾到不同纳税人的经济能力和财产状况，确保不同群体的税收负担合理均衡，避免过重的税收负担。
税法的稳定原则是指税法应当保持相对长期的稳定性，在一定期限内不宜频繁修改，以保护纳税人的合法权益，保障税制的连续性和稳定性。
税法的简明原则是指税法应当简洁明了，易于理解和实施。
简明的税法有利于税收管理的有效实施和纳税人的合法权益的保障。
二、税法的作用1. 规范税收行为税法规定了征税主体、税收范围、税收标准、税收程序等一系列税收规范，约束和规范税收行为，保障税收顺利实施，并且保护纳税人的合法权益。
2. 维护国家财政稳定税法是国家财政的重要组成部分，通过税法的制定和实施，可以有效地征收和运用税收收入，维护国家财政的平衡和稳定。
3. 调节收入分配税法通过设定不同的税收标准和税收政策，可以调节不同经济主体的收入分配，保障社会的公平和稳定。
4. 促进经济发展税法通过税收政策的灵活调整，可以促进和引导经济的发展，推动国民经济的健康发展。
5. 保护环境和资源税法可以通过对污染物排放和资源消耗的征税，来推动产业结构调整和减少资源消耗，保护环境和资源。
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我国税法体系的完善
税法体系是由不同形式的税法规范所构成的有机联系的统一整体.在这个整体内部，不同形式的税法规范分别有着不同的效力等级，详细内容请看下文我国税法体系的完善。
在某种程度上，税法体系也可以说是税法效力等级体系。
根据现代税法的一般理论，税法应是由代表民意的国家立法机关制定的规范性文件[③]，即税收法律，因此，一个完善的税法体系应当表现为以税收法律为主体的、层次分明、内容完整统一的金字塔结构，位于该结构最上层的是具有最高效力的税收宪法，中间层的是以宪法为依据的税收基本法或有关税收方面的基本规定，位于基底层的是数量较大的单行税种法或有关各个税种的具体规定。
以此理论为指导，审视、分析我国现行税法，将有助于完善我国的税法体系，从而推动我国税收法制的健康发展。
一、我国税法体系的现状
我国现行税法体系基本上是在1994年税制改革的基础上发展起来的。
在此之前，虽然曾经进行过数次税制改革，且每次税制改革都伴随着税法体系的长足发展，但真正比较规模、比较健全的税法体系却是1994年税制改革后的结果，它比较全面地反映了我国税法体系的现状。
1。
我国现行税制的主要内容及存在的问题一、我国现行税制的主要内容1. 税制的分类我国的税制主要分为两类，即直接税和间接税。
直接税包括个人所得税、企业所得税、资源税等，而间接税则包括增值税、消费税、营业税等。
2. 税收范围我国税制的税收范围较为广泛，涵盖了个人收入、企业利润、商品交易等各个方面。
其中，个人所得税对个人收入征税，企业所得税对企业盈利征税，增值税对商品生产、流通环节征税，消费税则对特定商品消费征税。
3. 征税方式我国的税制征税方式灵活多样，包括按比例征税、按固定金额征税、按行业差异征税、按地域差异征税等不同方式。
4. 税收政策我国税制的税收政策较为复杂，包括税率的确定、税收优惠政策、税收监管等各个方面。
5. 税收管理我国税务部门对税收的管理较为严格，包括纳税申报、税款征收、税收法规宣传等等。
二、我国现行税制存在的问题1. 税收体系繁杂目前我国税制的税种繁多，税率较高，税收政策较为复杂，税收管理过于繁琐，给纳税人和税务部门增加了不少负担。
2. 税收优惠政策不够虽然我国有一定的税收优惠政策，但对于一些特定行业和领域来说，税收优惠力度不够，导致这些行业和领域的发展受到了一定的限制。
3. 税收征管存在漏洞在税收征管方面，一些问题还比较突出，一些纳税人存在偷税漏税等行为，给国家的税收造成了一定的损失。
4. 税收监督不力税收监督方面还存在一定的问题，一些地方政府和税务部门在税收监管方面的作用有限，导致一些不法行为得不到有效的打击和制止。
5. 税收制度不够完善总体来看，我国现行的税制存在不少问题，税制的完善还有待进一步加强，需要更多的改革和调整。
三、改进我国税制的建议1. 简化税制为了减轻税收负担和提高税收征收效率，可以考虑简化税制，减少税种数量，合理确定税率，简化税收政策和征收程序。
2. 完善税收政策应当进一步完善税收政策，加大对一些特定行业和领域的税收优惠力度，促进这些行业和领域的健康发展。
3. 强化税收征管应当加大对税收征管的力度，完善税收征管体系，加强对纳税人的监督和管理，打击偷税漏税等不法行为。
试论我国税收立法体制之完善引言税收作为国家财政收入的重要来源，在维持国家经济运行和公共服务方面发挥着重要作用。
税收立法体制的完善与国家的经济发展密切相关。
本文将通过对我国税收立法体制的分析，探讨其存在的问题和改进的方向，以期实现税收立法体制的完善。
税收立法体制的基础税收立法体制是指在国家政治和经济体制下，由国家机关制定税收法律、规章和政策的机制。
我国税收立法体制建立在社会主义市场经济体制基础上，以宪法为根本依据，由全国人民代表大会及其常务委员会行使最高立法权。
存在的问题1. 税收立法程序不规范目前，我国税收立法程序存在一些不规范的问题。
首先，立法过程中，可能会出现决策不透明、专家意见不充分听取等情况，导致税收立法过程缺乏民主参与。
其次，由于缺乏充分的社会调研和实际情况考虑，法律规定的税制不够完善和科学，难以适应经济发展的需要。
2. 税收立法法律体系亟待完善我国税收立法体系需要完善和优化。
目前，我国税收法律法规分散，缺乏系统性和统一性。
税收立法中涉及的法律与其他法律的衔接不够紧密，导致税收法律体系的不完善。
此外，随着经济社会的发展，一些新兴产业和新型经济活动形式呈现出爆发式增长，现行的税收立法难以适应新形势，需要增加相关法律的制定。
3. 税收立法效果监测和评估缺失在我国税收立法过程中，对立法效果的监测和评估不够充分。
缺乏对税收政策和法律的后续评估，无法及时评价税收政策的效果、问题和改进措施。
这限制了税收立法的及时性和有效性。
改进的方向1. 加强立法程序的规范性和民主性为了加强税收立法过程的规范和民主性，可以采取以下措施。
首先，加强立法透明度，提高公众对税收政策的知情权。
其次，加强专家和学者的参与，广泛征求意见，充分听取专家意见和社会各界的建议。
最后，建立立法评估机制，对税收立法的效果进行定期评估和反馈，以形成持续改进的动力。
2. 完善税收立法法律体系为了完善税收立法法律体系，可以从以下几个方面进行调整和优化。
宏观探讨我国的税法体系 [摘要]在我国，随着税制改革特别是1994年的税制改革，建立起以流转税、 所得税为主体的复合税制体系，并随之颁布了一些税收法律法规，税法体系得 到初步确立。但是，与市场经济发展尤其是公共财政法制建设的要求相比，不 仅现行税收法律存在诸多问题，而且完整的税法体系也尚未建立。鉴于此，尽 快完善我国现行税法并建立起与社会主义市场经济相适应的税法体系就显得迫 在眉睫。这不仅是建立社会主义市场经济以及公共财政体制的需要，也是完善 社会主义市场经济法律体系、实现以法治税目标的需要。 [关键词]税法体系；立法权限；税收基本法；实体法；程序法
我国的税收法制建设基本上形成了以宪法为核心，以各项税收法律法规为 组成部分的多层次的税法体系，对我国的经济建设和社会发展起到了很大的作 用。但是在我国，完整的税法体系尚未建立，现行税法仍然存在很多问题。这 不仅与社会主义市场经济发展、公共财政建设以及依法治国的要求不相适应， 而且也与保护公民的财产权和国家机关权力分立、制衡的宪法思想相违背。因 此，完善我国税法体系就显得尤为迫切和必要。
一、我国税法体系的现状 法律体系是指一国现行的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合而形 成的一个呈体系化的有机联系的统一整体。它应该包括一个国家的全部现行法 律，而不应该有所遗漏，否则就不是完整的体系。法律体系的内部构件是法律 部门，具有系统化的特点，它要求法律门类齐全，结构严谨，内在协调。一切 法律部门都要服从宪法并与其保持一致，各个法律部门内部也要形成由基本法 律和一系列法规、实施细则构成的完备结构。鉴于与法律体系的定义保持一致， 税法体系应表述为：在税法基本原则的指导下，一国不同的税收法律规范所构 成的、各部分有机联系的统一整体。 目前，我国已初步建立了一个适合我国国情的多层次、多税种、多环节的 税法体系。但由于我国经济体制改革中的复杂多变和不稳定性以及税收立法的 滞后性，5见行税法体系还存在着与经济发展不相适应的一些问题，还没有最终 达到建立一个完善、科学的税法体系的目标。 首先，作为税法立法依据的宪法规定过于简单，难以为我国的基本税收立 法提供直接的宪法根据。现行《宪法》只规定：“中华人民共和国公民有依照 法律纳税的义务”。该规定仅仅只是宪法对公民的基本义务方面的规定之一， 没有规定纳税人的权利，也未规定征税主体更应依法征税，似有不妥。 其次，税法原则体系尚未确立。在现代国家，凡属税收活动必须遵循的一 般原则，都应当以法律形式加以肯定，税法基本原则的缺失将全面影响税法体 系的建设。 再次，税收立法权限体制不尽合理。我国目前涉及税收立法权的法律主要 有《宪法》、《立法法》和《税收征管法》，但由于规定内容过于原则，缺乏 操作性和协调性。由此导致的突出问题是立法机关和行政机关在行使税收立法 权方面存在很大的随意性。 第四，税法体系的内容不完整，相关法律规范缺失。我国没有一部税收基 本法，税收实体法和程序法也不完备。这就无法有效消除平行的独立税法之间 的不协调等问题，从而对税收立法和税收执法都会产生不利影响。实体税法中 主体税种不够完善，同时，被各国税收实践证明了的一些优良税种，如遗产税、 环境税和社会保障税等仍然缺位，应当适时开征。税收程序法仍有待改进，需 要完善税务责任、纳税人权利救济等法律制度。 最后，税收法律与税收行政法规、规章比例失衡，立法技术不高。除上述 极少数税法是由全国人大及其常委会制定以外，税法中的实体法部分基本上都 是由国务院及其主管行政部门制定的。行政法规和部门规章的效力层次低，权 威性不高，内容难免重复、交叉。特别是没有效力层次高、具有较大权威性的 税收基本法，税收法制的统一难以实现，在部门利益和地方利益保护主义倾向 的驱使下，法出多门，极易产生法律规范相互冲突、矛盾的现象。同样，由于 法出多门，极易产生立法上的技术问题。概括起来主要是名称混乱、内容表达 不规范以及缺乏系统化。
二、构建我国税法体系的路径 (一)确立我国税法体系的原则和总体框架 1科学构建我国税法体系的原则。我国的税收改革基本上是采用渐进方式 进行的，即哪一部分内容最需要，改革就从哪里开始，并没有总的立法规划。 所以我国税法体系的构建应当遵循以下原则：（1)法律性原则。一方面要强调税 法是被赋予法律形式的国家经济分配手段，而不是一个单纯的国家经济政策或 行政管理制度。既然税法是国家法律体系的组成部分，就必须以法律的语言、 规范、体例来立法，税法必须遵循法的基本原则和规则，不能使税法成为独立 于国家法律体系之外的特殊法律。另一方面要表明应有一定的层次，税法的主 要部分须采用法律而不是行政法规或者行政规章的形式。（2)和谐性原则。和谐 性是一个系统有效率的基本要求。税法的规定牵涉到国家和纳税人及各级政府 的利益分配关系。因此，这种和谐性应当分为很多层次，要求也应当是非常高 的。所以将税法置于整个法律体系中去研究，应成为税收立法过程中的一个基 本思维方法。（3)可操作性原则。规定过于笼统、可操作性差是我国税法的一大 弊端。税法可操作性差，法的指导作用、评价作用、教育作用难以有效发挥， 因此，税收法定主义、税收公平原则的贯彻执行必然大打折扣，税法的威信下 降，其稳定性也会受到破坏。增进可操作性的一个重要方面是加强税法的程序 性建设。因为没有健全的法定程序，法律的公正与效率就无从保证。（4)超前性 原则。具有预见性是保证法律相对稳定的需要。尽管我国经济体制改革已经走 入一个相对稳定的阶段，但是随着经济全球化的发展和税收越来越深入社会经 济生活，税收立法仍然面临许多不确定的因素，客观上要求我们的税收立法必 须具有前瞻性，只有这样才能适应复杂多变的社会经济生活。 2未来中国税法体系的总体蓝图。从我国目前税法体系存在的问题出发， 我国未来税法体系的总体目标应当包括以下几个方面：（1)建立以宪法为指导、 税收基本法统率下税收实体法和税收程序法并行的税法体系。宪法具有最高法 律位阶，税收基本法主要是就税法的基本问题作出的对税收实体法和税收程序 法具有普遍指导意义的规定。我国目前仍处于经济体制的转轨时期，税制必然 要随着经济体制改革而不断变革。而制定税收基本法一方面可以对税制改革的 实践提出最基本的法律准则，使之沿着既定的普遍适用的原则顺利进行；另一 方面，即使现实经济生活发生了变化，也只需制定、修改和废除税收实体法和 税收程序法，税收基本法的稳定性仍可以得到保证。（2)建立以流转税法和所得 税法为主体的复合实体税法体系。复合税制是与单一税制相对的税收模式，是 对课税对象采取多税种多层次征税的体制。复合税制既包括对不同征税对象课 征不同的税，又包括对同一层次的征税对象课征若干种税。在主体税种的选择 上，既要立足于实际经济状况，又耍有一定的超前性。流转税因其征税面广， 税源稳定，是我国第一大税。随着我国国民经济的发展和居民收入水平的提高， 所得税的地位将逐步得到加强，并将上升为第一大税种。因此，税收立法应将 所得税列为主体税法之一。（3)完善我国多层次、配套齐全的税法体系，提高效 力层次以及税收法律在整个税法体系中所占的比例，进一步保证税法的稳定性 与权威性。我国目前以税收行政法规为主、税收法律为辅，这种做法存在不少 弊端。鉴于此，我国税收立法的最终目标是要建立一个以税收法律为主、税收 行政法规为辅的税法体系，以确保税法的稳定性和权威性。
(二)税收入宪并确立税法的基本原则 1税收入宪。税收入宪是指在宪法中对有关税收的根本事项予以明确规定。 按照公共选择学派的观点，也就是对税收予以根本规则的约束.即在制宪或立 宪阶段，就对有关税制的最基本的问题予以预先决定和宣布。税收牵涉到人民 的基本财产权与自由权，不得不加以宪法约束。世界各国宪法均有关于税收的 条款，在有些国家，税收条款甚至是宪法中最重要的条款之一。其中，不少国 家在宪法中确立了税收法定原则。 在我国，税收与人民的基本财产权和自由权的关系也日益紧密。但宪法仅 在公民基本义务一节中规定“公民有依照法律纳税的义务”，税收法定主义在 宪法中未得到明确的肯定。因为它未说明公民的纳税义务要依照法律产生和履 行，也未说明征税主体应依照法律的规定征税。为了弥补这一立法上的缺失， 《税收征管法》特别规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税， 依照法律、行政法规的规定执行，任何机关、单位和个人不得违反。这一规定 使税收法定主义只是在法律上而不是在宪法上得到了确立，尽管其积极意义也 是值得肯定的，但由于位阶低，其效力受到局限。与此同时，这也不是税收法 定原则的完整表述。在我国目前的财政收入中，税收收入已占据绝对的主要地 位，这表明我国己成为税收国家。“传统体制下那种国家给公民提供就业和福 利，公民向国家提供义理性支持的社会契约已经过时。一种新的社会契约亟待 建立。国家将向我们提供的是良好的产权保护和足量的公共产品，而我们则向 国家纳税”。宪法的目的在于对国家权力的控制，保障公民的基本权利。应由 宪法对征税权与公民基本权利的界限予以明确的规定，从而为保障国家权力的 正常行使，避免国家征税权的不当行使损害公民的财产权利提供宪法性基础。 关于税收入宪的内容，可首先考虑在宪法中明确规定税收法定原则和税收公平 原则。税收法定原则是税收入宪的基本标志，没有这一条，就不能算真正的税 收入宪。公平是税收合理性的基础。公平问题是近年来我国社会的一个热点问 题，在宪法中规定税收公平原则具有示范作用。另外，在宪法中应当加入纳税 人权利保护的内容。 2确立税法基本原则。我国构建完善的税法体系时，应当确立以下税法基 本原则：（1)税收法定原则。它是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定， 税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定。在此应特别指出的是， 这里所指的法律仅限子国家立法机关制定的法律，不包括行政法规。征税各方 主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减 免税收。税收法定原则具体包括课税要素法定、课税要素明确以及征税合法三 项内容。（2)税收公平原则。税收公平原则不仅是有关纳税人之间分配税收负担 的法律原则，而且也是在国家与纳税人之间以及不同的国家机构之间分配税收 权利义务与税收利益的法律原则。税收公平原则主要包括税收权力的分配公平、 税收权利与义务的分配公平和税收负担的分配公平这三个方面。（3)税收社会政 策原则。它是指税法是国家用以推行各种社会政策，主要是经济政策的最重要 的基本手段之一，其实质就是税收经济职能的法律化。我国社会主义市场经济 存在的许多社会经济问题需要国家依据税法通过税收杠杆予以协调，税收的社 会政策原则确立以后，税法的其他基本原则特别是税收公平原则，受到了一定 程度的制约和影响。如何衡量税收公平。不仅要看各纳税人的负担能力，还要 考虑社会全局和整体利益。 （三)科学界定税收立法权限体制 我国现行税法体系存在的法律与法规比例的失衡、各法律和法规之间的相 互矛盾以及立法表达等方面的种种问题，其根源在于我国税收立法权限体制。 因此，对税收立法权的分配可做如下安排： 1适当扩大并规范地方税收立法权。将税收立法权在中央和地方之间进行 适当划分和有效配置。是世界上多数国家的通行做法。目前我国税收立法权高 度集屮在中央，对保证国家税收政策的权威性和税法的统一性起到了一定的积 极作用，但也带来了税收调控缺乏灵活性、税收经济效益低下等问题。这种情 况与我国的国情并不相适应。由中央完全集中税收立法权、统一配置资源的做 法在某些情况下是低效的。不如在保证中央税收立法权为主导的前提下，允许 地方享有适度的税收立法权，根据当地经济、税源状况、财政收支需求和经济 发展目标等客观情况，相应地调整税目、税率。这样，既有利于增强地方政府 的责任感和参与意识，又有助于调动地方的积极性，加快地方的发展。同时， 适当扩大和规范地方税收立法权也是规范地方收入行为的需要。 2遵循权力机关中心主义。向公民、法人和其他社会组织征税实际上是对 其一部分经济利益的剥夺，因此，必须强调非经全国人大决定，任何机关都无 权向公民、法人和其他社会组织无偿征收钱财。更不得使用强制手段去征收。 具体来说：（1)征税权只能由全国人民代表大会行使；（2)由全国人大常委会制 定一般税法；（3)国务院可以依据全国人大常委会制定的税法，制定具体的实施
