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2021最新个税税率表及预扣率表来了！HR速算必备年终奖、工资薪金、劳务报酬等所得的个人所得税汇算问题。
个人所得税是与每个人息息相关的话题，最新的《个人所得税法》2019年1月1日正式施行，和之前相比有四大主要变化：01这9类个人所得应缴纳个税依据《中华人民共和国个人所得税法》，以下9项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。
02居民个人工资、薪金所得预扣率表03居民个人劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。
收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
（1）居民个人劳务报酬所得预扣率表：（2）居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
04综合所得税率表综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述一、二）。
注：1、本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
【摘要】数字经济迅猛发展的同时也给全球数字经济税收治理带来了诸多的难题和挑战。
文章以CNKI收录的1997—2023年间的200余篇数字经济税收领域的研究为样本，运用CiteSpace Basic 6.2.R4知识图谱软件对样本展开时间、作者、机构、内容等多角度、全方位的分析，将数字经济税收研究划分为萌芽（1997—2017）、增长（2017—2021）、稳定（2021—2023）三个阶段，从数字税内涵、税收治理、税基侵蚀三个热点方面展开综述，梳理我国数字经济税收的发展脉络并提出研究展望，以期为数字经济税收现代化治理提供思路。
【关键词】数字经济；数字税；税收治理；税基侵蚀【中图分类号】F812.42；F49一、引言伴随着全球数字经济的迅猛发展，国际社会面临的数字经济难题和挑战也不断增加，税收领域亦是如此。
我国对税收科学治理要求的日益增高，学术界关于数字经济税收的研究如火如荼。
本文借助CiteSpace文献计量工具对截至目前的数字经济税收研究的演进脉络和研究热点进行梳理，并总结提炼形成对未来数字经济税收研究的展望。
二、数据来源与研究方法（一）数据来源本文以中国知网（CNKI）为数据源。
鉴于目前在国内外关于数字经济相关的税收制度还没有形成一个被广泛接受的定义，所以在期刊检索时设置“数字税”“数字服务税”“数字管税”“国际数字税”“数字经济税”为关键词，期刊来源类别选择为“北大核心”或“CSSCI”，截至日期为2023年12月28日，共检索到相关期刊文章264篇，为保证研究的准确性，剔除不相关信息，最终确定样本量257篇。
每篇文献均包含作者、篇名、来源期刊、关键词、摘要、机构、发表日期等信息。
（二）研究方法本文采用“文献计量+可视化知识图谱”相结合的方法展开研究。
首先，定量描述文献数据的年度分布情况，形成对“数字税”领域已有研究的基本认识；其次，运用文献可视化软件CiteSpace 进行知识图谱分析，科学呈现“数字税”领域研究的演变规律、热点议题和未来动向。
2021年最新版企业所得税适用税率表！财务都要看！一、企业课税基本税率：25%二、符合条件的亏本小型微利企业税率：20%其中：2021年1月1日至2021年12月31日，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税艺术论，对年后应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税艺术论。
三、高新技术企业：15%1.《企业所得税法》（主席令第二十三号于）第二十八条规定，国家能够高新技术重点扶持的高新技术企业，减按15％的关税征收企业所得税。
2.《企业所得税法实施实施办法》（国务院令第512号）第九十三条规定，企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时完全符合下列撇开条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点教育领域支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用条例占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占占企业职工五分之一的比例不低于规定比例；（五）高新技术具体措施上市公司认定管理办法规定的其他条件。
四、西部地区鼓励类产业企业：15%1.《财政部海关总署税收政策关于深入实施西部大开发战略有关国家税务总局问题的通知》（财税〔2021〕58号）第二条规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
上述产业鼓励类产业民企是指以《西部地区鼓励类产业目录》主业中规定的传统产业项目为主营业务，利润率且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。
2.《财政部税务总局国家发展改革企业关于延续西部大开发委所得税政策的公告》（财政部税务总局国家发展改革委澄清公告2021年第23号）第一条规定，自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收外贸企业所得税。
个税新版税率表2018年10月1日起，中国国家税务总局发布了个人所得税法修正案（第七次），该修正案引入了全新的个税税率表。
新版税率表的实施对纳税人的个税负担产生了深远的影响。
在本文中，我们将对新版税率表进行详细介绍，并探讨其对不同收入群体的影响。
一、新版税率表的基本结构新版税率表共有七个级别，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
每个级别对应的税率仍然是递进的，意味着在同一级别内的收入越高，纳税比例越高。
以下是新版税率表的具体内容：1. 不超过3,000元部分，税率为3%；2. 超过3,000元至12,000元部分，税率为10%；3. 超过12,000元至25,000元部分，税率为20%；4. 超过25,000元至35,000元部分，税率为25%；5. 超过35,000元至55,000元部分，税率为30%；6. 超过55,000元至80,000元部分，税率为35%；7. 超过80,000元部分，税率为45%。
根据新版税率表，纳税人的个人所得税将根据其收入按照以上税率进行计算。
二、个税新版税率表的影响1. 低收入群体：对于低收入群体而言，新版税率表的实施将使他们享受更多的税收优惠。
在旧版税率表中，低收入群体的纳税率为3%，而新版税率表将免税额提高至3,000元，这意味着收入低于3,000元的个人将不需要缴纳个税。
这对于低收入群体来说无疑是一个重要的利好消息。
2. 中等收入群体：对于中等收入群体而言，新版税率表带来了一定的减税效果。
尤其是在12,000元至25,000元的收入范围内，新税率为20%，相较于旧版税率的25%有所下降。
这将使中等收入群体在个税负担上稍微减轻。
然而，对于高收入群体而言，新税率表带来的减税效果比较有限。
3. 高收入群体：对于高收入群体而言，新版税率表增加了税率层次。
高收入群体的个税负担相对而言会增加。
例如，在旧版税率表中，超过80,000元的收入只需缴纳45%的税率，而新版税率表将引入更高的税率级别，对超过80,000元的收入将缴纳更高的税率。
我国现行税制主要税种
我国目前有18种税。
目前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税五大类。
中国现行的税种共18个种，2016年5月1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日起施行环保税，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
只有个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税和船舶吨位税这6个税种通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。
其中，属于消费类的税收有增值税、消费税、营业税、城建税、车辆购置税、关税、资源税、印花税、烟叶税、契税和土地增值税等11种
属于所得税的有企业所得税和个人所得税2种，
属于财产税的有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税和船舶吨税5种。
消费税、关税、车辆购置税和船舶吨税属于中央收入，增值税、营业税、资源税、印花税、企业所得税和个人所得税属于中央和地方共享收入，其余为地方收入。
国税一览表一、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额。
小规模纳税人增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%二、消费税：征收范围：烟、酒、珠宝、首饰、护肤品、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11种商品。
征收率：分14个档次，最低3%，最高45%。
地方税费一览表一、营业税政策依据；《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》营业税税目税率表税种税目税率计税方法营业税交通运输业3% 营业额×适用税率建筑业3% 营业额×适用税率金融保险业5% 营业额×适用税率邮电通信业3% 营业额×适用税率文化体育业3% 营业额×适用税率娱乐业5-10% 营业额×适用税率服务业5% 营业额×适用税率转让无形资产5% 营业额×适用税率销售不动产5% 营业额×适用税率二、资源税政策依据：《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《湖南省财政厅湖南省地方税务关于调整煤炭资源税额标准的通知》（湘财税〔2005〕102号）资源税税目税率表税种税目税额标准计税方法资源税原油8～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标准天然气2～15元/千立方米应税产品课税数量×适用税额标准煤炭0.3～5元/吨（永兴为2.5元/吨应税产品课税数量×适用税额标准其他非金属矿原矿0.5～20元/吨或立方米应税产品课税数量×适用税额标准黑色金属矿原矿2～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标准有色金属矿原矿0.4～30元/吨应税产品课税数量×适用税额标准盐应税产品课税数量×适用税额标准1．固体盐10～60元/吨应税产品课税数量×适用税额标准2．液体盐2～10元/吨应税产品课税数量×适用税额标准三、企业所得税1、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《郴州市地方税务局关于重新修订郴州市企业所得税、个人所得税附征率的通知》（郴地税发〔2008〕1号）2、计税依据应纳税所得额3、税率25%4、计税方法应纳税所得额×25%除法定税率以外，对小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
初级会计经济法涉及税种种类的相关知识点一、知识概述《初级会计经济法涉及税种种类》①基本定义：税种就是国家对企业或者个人征收钱的种类，按照不同的征收依据、对象等来划分，就像你去超市买东西，不同的商品会按照不同的方式结账一样。
②重要程度：在初级会计经济法里那是相当重要的部分，要是不懂税种，就像开饭店不知道有哪些菜一样，你根本没法好好掌握整个经济法关于税收的内容。
这部分内容贯穿很多经济法的实际应用场景，占的分值也不低。
③前置知识：得先有一些基本的会计概念，比如什么是收入、成本这些。
就好比你想知道水电费怎么按不同标准收（类比税种征收标准），你得知道啥是电、啥是水，用量怎么算（类比会计基本概念）。
④应用价值：实际到处都能用，假如你以后自己开公司，你得知道你要交什么税；作为普通上班族，也要了解个税。
二、知识体系①知识图谱：这税种种类属于初级会计经济法中财政税收板块的核心内容，围绕它还牵扯到税收征管、税收优惠等知识点。
②关联知识：和会计核算紧密相关，比如你核算成本利润的时候，要把税收成本算进去；还和财务管理有关，如果不了解税种，财务预算肯定做不好。
③重难点分析：- 掌握难度：对于初学者来说有点难，这么多税种就像天上的星星一样。
- 关键点：要分清每个税种的征收对象、税率和计算方法。
好比做菜要知道什么菜配什么调料合适。
④考点分析：在考试里比重很大，考查方式多种多样。
可能让你直接算某个企业该交某个税种多少；也可能给你个案例，让你判断涉及哪些税种。
三、详细讲解【理论概念类】①概念辨析：- 增值税：就是对商品或服务在流转过程中增值的部分征收的税。
比如说，你进了一个成本10元的商品，你加工后卖20元，增值的10元就可能要交增值税。
- 消费税：对于特定的高档、高耗能或者不利于健康等特殊消费品征收，比如烟、酒、豪车之类的。
打个比方，买烟的时候，烟价里有一部分就是消费税，这个税就是为了限制消费或者调节消费结构。
- 企业所得税：企业赚到钱之后按一定比例交的税，这就是企业的“贡献”。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其10%所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税个人所得税个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。
1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税种，却一直没有开征。
直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
上述三个税收法律法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。
为了统一税政、公平税负、规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于1993年10月31日通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同日发布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，规定自1994年1月1日起施行。
1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对个人所得税法进行第二次修正，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”，恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。
2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对个人所得税法进行第三次修正，主要修改内容：一是将工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高至1600元/月，二是进一步扩大了纳税人自行申报范围。
修改后的新税法自2006年1月1日起施行。
2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行第四次修正，将原税法第十二条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”修改为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”，国务院据此作出了减征利息税的决定。
新税种图谱
作者：刘琳
来源：《财经国家周刊》2015年第24期
“十三五”期间我国将重构中央、省和市县三级政府的税种体系。
本轮税制改革后，我国的税制体系里都包含哪些税？从中央到省市县，每级政府都享有哪些税种？这是本轮税改央地关系重构的最直接问题。
《财经国家周刊》记者从接近财政部的人士处了解到，这一问题已成为财税“十三五”规划的重要议题。
根据财税“十三五”规划目前的研究，未来中央、省和市县三级政府税种体系的图谱已初现轮廓。
中央
在现行的税制体系中，纯粹的中央税种有4项，分别是关税、船舶吨税、包含进口环节海关代征部分的消费税以及车辆购置税。
《财经国家周刊》记者了解到，未来的中央税种或将有减有增。
其中，关税、船舶吨税这两项可能继续保留中央税种之位;出于“营改增”之后重构地方税体系的考虑，消费税则可能调整为中央和地方共享税，按行业和征收环节的不同在中央和地方之间分配。
最值得关注的是社会保障税可能将纳入中央税范畴。
实施社会保险费改税、开征社会保障税（以下简称“社保税”），或将是“十三五”期间中央税的一大变化。
未来在社会保障税制的设计上，先期可能在城镇开征，课税范围将覆盖所有的行政机关、各类企事业单位和个人，待条件成熟后再推广到农村。
“考虑到我国的经济发展水平和客观条件，税目在设计上不要过宽，可以先定为养老、医疗、失业三个税目。
”有关研究人士对《财经国家周刊》记者表示。
对于车辆购置税，华夏新供给经济学研究院院长贾康认为，从税基上看，目前车辆购置税与汽车消费税大致相同，未来可考虑将车辆购置税并入汽车消费税一并作为地方税。
“2013 年，车辆购置税收入为 2596 亿元，将它作为地方税，也可以较好地缓解营改增带来的地方收入减少的问题。
”贾康说。
除了纯粹的中央税外，未来一批央地共享税将构成中央政府税收收入的一大部分，可能包括海关代征进口环节的消费税和增值税、烟酒等商品的资源性消费税、在生产环节征收的燃油消费税、不含纯零售环节的增值税、海洋石油企业缴纳的油气资源税、部分个人所得税、企业所得税、内陆油气及特大型矿产类资源税、证券交易印花税等。
遗产税这个事关居民切身利益的税种，目前在业界也尚未达成共识。
《财经国家周刊》于10月份开展的“十三五”经济增长与转型——百名经济学家调查显示，在99名受访经济学家中，仅有19.59%的人认为遗产税将成为“十三五”期间财税改革的优先项目。
而一旦开征，遗产税央地共享设计也备受关注。
国家行政学院经济学部教授冯俏彬发布一项名为“开征遗产税时机成熟”的报告，指出由于资产在地区间具有较强的流动性，并且考虑到多数国家的经验，应将遗产税定位中央税。
省级
“营改增”之后地方税体系须重构，早已成为业界共识。
十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》在“完善税收制度”部分中提及的第一点，便是完善地方税体系，可见其重要性。
地方税包括省一级和市县一级两个层面。
省级层面，环境保护税和资源税将是一大重头戏。
二者的改革分量之重，具有紧迫的现实背景。
上述《财经国家周刊》百名经济学家调查显示，在调查问卷给出的“十三五”时期我国经济发展面临的11个风险点中，有73.68%的受访经济学家选择了“环境保护压力日益增大”，排在最需关注的风险点第二位。
而对问卷给出的19个财税体制改革事项按重要性排序，“加快资源税改革和推动环境保护费改税”排在第六位。
“地方政府是负责当地环境治理的主要责任人，而且环境保护税一般也不会牵扯到税源的争夺，所以做地方税是能够形成共识的。
”社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌对记者表示。
资源税或大部分资源税设为地方税也同样有所共识，重点在于实行从价计征和协调税费关系的改革。
原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钽从价计征资源税费综合改革自2011年底起陆续实施，下一步还将逐步扩展到其他金属和非金属矿、盐、水等资源。
另外，两项重要的所得税在中央和省一级的分配比例或将调整。
目前，地方政府对企业所得税和个人所得税的分享比例均为 40%。
华夏新供给经济学研究院院长贾康认为，为了促进劳动力作为生产要素能够无壁垒地充分流动、更好地实现资源优化配置，个人所得税收入实际上是不宜与地方政府分享的。
“但因为有地方自有收入占比不能过低的压力，所以一直还是将个税与企业所得税一起，算作了地方税收的一个来源。
”贾康说，从更为长远的时间点考虑，则可探讨将它完全划为中央专享税。
企业所得税划分比例也面临调整。
“今后适度降低企业所得税地方分享比例，可以一定程度上缩小地区间之间的财力差距。
”贾康表示。
另外一个值得注意的变化是，现行的车船税则可能调整为车船等大型动产税，或者叫大中型汽车车船税，划为省一级的地方税。
“大中型”划出后，小型汽车车船税则划为市县一级税种。
相关研究人士表示，所谓车船等大型动产税，也就是根据车船等大型动产的静态财产价值，课征保有环节的财产税。
“将来课税范围可能还会再扩大，把私人飞机等大型动产也纳进来。
”
此外，还有多个中央与省市县一级共享的税种。
例如纯零售环节的增值税、大排量汽车高尔夫球场等非资源性消费税，省级还可能分配30%以下的内陆油气及大型矿产类资源税、50%以下的中小型矿产类资源税，这些都可以作为央地共享税。
而和市县一级共享的烟叶税，省级则有可能分配40%左右，市县一级分享60%。
市县
改革后的市县一级税种体系有望更加饱满，包括小型汽车车船税、房地产税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税等，并与省一级共享的烟叶税。
更为长远的改革措施则可能是将有关房地产的多税种合并，将房产税转变为房地产税。
贾康表示，未来可以考虑归并耕地占用税、城镇土地使用税以及房产税为房地产税，并把房地产税扩大到居民用房，按照评估价计征。
同时，对房地产税的销售所得，放入个人和企业所得税里征收。
由此，让房地产税成为真正意义上的财产保有环节税。
实际上，部分地方规划已经有所行动。
例如2014年11月《广东省深化财税体制改革率先基本建立现代财政制度总体方案》中就明确提出，要将房地产税打造为广东省县（市）一级的主体税种。
伴随“营改增”行业扩围，隶属市县一级的契税内涵也将更丰富。
按照财政部门的改革规划，营业税中“销售不动产”将纳入契税的征收范围;转让无形资产所应缴纳的营业税，也将转至契税名下。
再加上纳入了房地产税，这样的改革方案对市县一级的财力可以说是利好。
然而现实可能并非这样顺利。
在经济形势下滑的背景下，财政收支正面临越来越大的压力。
伴随着财税体制改革不断推进，市县一级财政也面临着与以往不同的境遇。
“‘营改增’之后，像土地增值税这种过去的小税种，现在占我们税收的比例越来越高。
”浙江省义乌市一位地税人士对记者说，“将来如果房地产税划进来，真能落地是好事，但有可能在征收层面比较难执行。
”。
