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解码小微企业税收优惠
——税收优惠填报指南

符合条件的小型微利企业 具体如何填报企业所得税年度纳税申报表
①“6万<年应纳税所得额（主表第25行）≤30万”，减按20% 的税率征收企业所得税。主表第25行×5%计算的乘积，填报 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类》附表五“税 收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 ②“0 <年应纳税所得额（主表第25行）≤6万元”，所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第 25行×15%计算的乘积，填报在《中华人民共和国企业所得税年 度纳税申报表A类》附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符 合条件的小型微利企业”。。
基本规定
《企业所得税法》 第二十八条规定： 符合条件的小型 微利企业， 减按20%的税率 征收企业所得税。
符合条件（一）
符合条件（二）
《企业所得税法实施条 例》第九十二条规定： 1.工业企业： 所得额≤30万元 从业人数≤100人 资产总额≤3000万元 2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元
解码小微企业税收优惠
——税收优惠填报指南
企业符合条件
企业备案 企业申报
税务机关后续管理
解码小微企业税收优惠
——税收优惠填报指南
◆简单快捷的办理方式 ◆足不出户享优惠
网上申报
纳税人在网上办理年 度申报时填写附表五 “税收优惠明细表”中 “从业人数、资产总额、 所属行业等项目，再填 写 “（一）符合条件的 小型微利企业”项目 ， 主表减免税数据即自动 带出。
——2019年度汇算清缴
税收优惠要备案



国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行 备案管理 备案管理方式分为事先备案和事后报送相关资料 列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料， 提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关 备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关 审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享 受税收优惠。 列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法 及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关 资料，或根据税务机关要求将相关资料留存企业备查。

小微企业普惠性税收减免政策讲解
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左

减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微 利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定， 自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万 元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%
计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
狭义上的“小微企业”认定标
准各有区别，税法上的小微企 业，其所得税、营业税和印花 税方面享受的优惠政策和认定 标准也不相同。
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
广义上的小微企业
建筑业
小型
营业收入300—6000万元 且资产总额300—5000万元
微型
营业收入300万元以下 或资产总额300万元以下
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
小微企业所得税享受什么优惠政策？
减半征收税政策
2010.01.01~2010.12.31
2012.01.01~2013.12.31
2014.01.01~2016.12.31 现行有效
2015.01.01~2017.12.31 现行有效 2015.10.01~2017.12.31
2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元
本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。
小微企业所得税享受什么优惠政策？
1.减低税率政策：《企业所得税法》第二十八条第一款规定，
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；
2.减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所 得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，自2015年1 月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20 万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额,按 20%的税率缴纳企业所得税。

关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （辽财税【2019】37号） 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性 基金免征范围的通知》（财税【2016】12号）
政策总结
1、受益对象：增值税小规模纳税人 2、减免税费和比例：“六税两费”减征50% 3、特殊规定：可叠加享受
计算公式：增值税小规模纳税人本期减征额= （本期应纳税额-本期减免税额）×减征比例 本期应补（退）税额=本期应纳税额-本期减免税 额－本期增值税小规模纳税人减征额-本期已缴税 额。 4、享受方式：申报即享受 纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规 模纳税人减征政策有关选项，系统自动计算减征 金额，纳税人确认即可。
2.若申报当期为增值税一般纳税人或逾期未认定增 值税一般纳税人，是否适用增值税小规模纳税人自 动.若申报当期为增值税小规模纳税人，是 否适用增值税小规模纳税人减征政策默认 为“是”，可带出本期适用增值税小规模 纳税人减征政策起始时间、本期适用增值 税小规模纳税人减征政策终止时间、减免 税代码、减征比例（%）以及当期申报信 息中的本期增值税小规模纳税人减征额。
2.若申报当期为增值税一般纳税人或逾期未认定增 值税一般纳税人，是否适用增值税小规模纳税人自 动带出“否”，本期增值税小规模纳税人减征额为 0。如果是否适用增值税小规模纳税人选择“是”， 系统会提示，“本属期该纳税人是增值税一般纳税 人，不应享受减免”，并予以阻断。
印花税申报表
1.若申报当期为增值税小规模纳税人，是 否适用增值税小规模纳税人减征政策默认 为“是”，可带出本期适用增值税小规模 纳税人减征政策起始时间、本期适用增值 税小规模纳税人减征政策终止时间、减免 税代码、减征比例（%）以及当期申报信 息中的本期增值税小规模纳税人减征额。
2.若申报当期为增值税一般纳税人或逾期未认定增 值税一般纳税人，是否适用增值税小规模纳税人自 动带出“否”，本期增值税小规模纳税人减征额为 0。

小规模纳税人普通发票由季度30万免增值税及附加税 上涨至45万（不含税收入）
问： 1.意思就是一个季度开票不超过45万就不用交税了？ 答：不完全对，需要注意以下三个点 a.免普不免专，45万内普票免增值税但专票开多少交多少，且占用45万额度 b.免增值税和附加税，但是不免企业所得税，企业仍需按照收入-费用-成本的算法去计算企业所得税并按时缴纳 c.如果季度累计超出45万，不论专普票，需要把超出部分和没超出部分全额缴纳
小微企业税收优惠政策
春天财务
刘洋
1
税务常识
新晋纳税人的注 意事项
作为一个新晋企业级纳税人，我们最常 见的税务问题有哪些？
缴哪些？ 缴多少？ 什么时候缴？ 怎么缴？
增值税
增值税税率
增值税报税时间
进销项抵扣
增值税
增值税是指对商品增值空间 所缴纳的税。
小规模 纳税人
一般纳 税人
3％ （受疫情影响， 2021年底前税率降
案例
案例：小明经营一家机械加工公司，4月开票6万发票，5月开票4万发票，6月 开出10万发票，本来小明打算开具3％的增值税专用发票，但听说有降税政策， 可以开具1％的发票。 请问小明如果将3％的专用发票替换为1％的专用发票，可以节省多少增值税钱？ 答：（以下案例发票开具金额均为不含税收入）
1.小明Q2季度共开具6万+4万+10万=20万 的发票（不含税金额）
答：1.Q2季度小明共计开发票40万元，其中专票15万，普票25万，总开票量没有超过 45万/季度，所以增值税需要缴纳专票部分 15万*1％=1500元
2.因为免税部分只针对与普通发票，专票开多少交多少
3.季度超过50万，不论专票普票，需要全额缴纳增值税，50万*1％=5000元