北京市地方税务局关于印发《总机构提取管理费税前扣除审批管理办法

国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》国税发【2000】第84号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

企业所得税税前扣除办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”，“细则”）的规定精神，制定本办法。

第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。

第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（一）权责发生制原则。

即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

（二）配比原则。

即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。

纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

（三）相关性原则。

即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

（四）确定性原则。

即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

（五）合理性原则。

即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。

资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。

第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：（一）贿赂等非法支出；（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

国税发[2008]86号：母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题2010-07-30 09:26:17 来源：互联网中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

”这里企业之间的关系既包括关联方企中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

”这里企业之间的关系既包括关联方企业也包括非关联方企业，哪么这是否意味着集团企业总部向其子公司分摊收取的管理费以及企业集团内部核心企业向紧密型联合企业、半紧密型联合企业、松散型协作企业收取的管理费用已不能在上缴管理费的公司中作为费用列支?对于法人企业来说答案是肯定的，但这无论对于只提供企业集团化综合管理服务的集团母公司来说还是上缴管理费的分公司来说都存在一个问题，即如何按照新的企业所得税法既保证母公司正常的收入来源又可以实现子公司的企业所得税税前列支问题。

2008年8月14日国家税务总局发布《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号)明确强调：一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业)之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知【标 签】非企业单位企业所得税【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1999﹞65号【发文日期】1999-04-16【实施时间】1999-01-01【 有效性 】全文废止【税 种】企业所得税注释：自2010年11月29日起，全文废止。

参见：《税务部门现行有效、失效、废止规章目录》，国家税务总局令2010年第23号。

条款失效,根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号文件公布）。

第八条（一）、第十四条失效，参见：《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》，国税发〔2004〕82号。

第八条（二）失效，参见：《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》，国税函〔2000〕678号。

第九条（二）失效，参见：《国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》，国税发〔2003〕113号。

（通知略） 事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。

应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

第二条 从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收入的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关规定，依法办理税务登记。

在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行账号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(2009年修订)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，在总结近年来内、外资企业所得税汇算清缴工作经验的基础上，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，税务总局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向税务总局报告。

二○○九年四月十六日企业所得税汇算清缴管理办法第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

国家税务总局关于印发《总机构提取管理费税前扣除审批办法》的通知国税发[1996]177号颁布时间：1996-9-27发文单位：国家税务总局根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称细则）和《国家税务总局关于印发<关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见>的通知》（国税发［1995］188号）的精神，为强化征收管理，规范总机构管理费在所得税前的提取和扣除，特制定本办法。

一、提取总机构管理费的范围凡具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构（以下简称总机构），可以按照细则的有关规定，向下属分支机构和企业提取（分摊）总机构管理费。

具有多级管理机构的企业，可以分层次计提总机构管理费。

不同时具备以上条件的，不得计提总机构管理费。

二、审批总机构管理费的原则审批总机构管理费要坚持可能与需要，节约与合理的原则。

确定总机构管理费的提取水平要考虑两个因素。

（一）要能够满足总机构开展经营管理活动所必要的经费支出；（二）要本着节约，合理的精神，并考虑分摊企业的承受能力，确定管理费的支出。

年度管理费的提取一般可以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑当年费用增减因素合理确定。

三、总机构管理费的提取方式考虑到不同企业的实际情况，管理费的提取方式可从以下三种形式中选择一种：（一）按销售收入的一定比例；（二）按确定的合理数额分摊到各企业；（三）其他形式，如按资本金的数额按一定比例提取等。

提取方式一经选择后不应变动。

如果企业申请改变原有的提取方式，则必须提供详细的说明报告，送交主管税务机关审查，经同意后方可变更。

按比例提取管理费的，原则上不能超过销售收入的2%.无论采取比例提取还是定额提取，都必须实行总额控制。

四、总机构管理费的审批（废）管理费的提取，必须经过税务机关的审核批准。

总机构及所属企业是跨省（自治区，直辖市）的，其管理费的提取比例或数额，由国家税务总局批准或授权总机构所在地省（自治区，直辖市）税务局审核批准，接受委托审批的，必须首先取得总局出具的委托书，未经授权，不得擅自批准，分摊企业所在地税务机关也不予确认。

国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.04.16•【文号】国税发[1999]65号•【施行日期】1999.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文*注：本篇法规中的第八条（一）、（二）、第九条（二）、第十四条已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止*注：本篇法规已被：税务部门现行有效失效废止规章目录（发布日期：2010年11月29日，实施日期：2010年11月29日）宣布失效或废止国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业关于企业所得税征收管理办法》的通知（１９９９年４月１６日国税发〔１９９９〕６５号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，以及财政部、国家税务总局《关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》（财税字〔１９９７〕７５号）等有关法规的规定，总局制定了《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》，现印发给你们，请贯彻执行。

各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。

附：１．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表２．事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。

应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

总会计师,考察材料总会计师考察材料xxx同志能认真学习、深入贯彻党的路线、方针和政策，坚持党在新时期的基本路线，努力实践江泽民同志提出的“三个代表”重要思想。

坚持将国家法律、法规、财经纪律要求寓于实际工作当中，体现在个人的党性锻炼之中。

能深入实际，密切联系群众，坚持民主决策，科学决策，注重调查研究，对工作的指导讲求系统性和实际可操作性。

具有较扎实的工业企业会计专业基础理论和专业知识及企业经营管理专业理论知识，具有组织领导大型企业财务决算、财务管理、实现资本有效运营、成本有效控制的能力。

过去的一年，能尽力履行总会计师职责，能够按照公司的要求，结合企业特点认真建立健全工厂财务会计管理体系和管理制度，保证工厂的财务、成本、价格核算等规范化；认真做好工厂内部的财务检查、财务和经济活动预测、分析和控制工作，积极参与工厂经营决策及科研、产品开发、物资供应、产品销售、技改措施，基建计划和主要经济合同、承包合同的审定与监督。

注重与班子整体的协调，注重与企业两个文明建设的进步保持一致，较好履行了财务管理、运作及监督和的职责。

在组织开展“学xx、降成本”的工作中，善于在成本控制、盘活资产，实现资产的保值增值中深挖潜力。

20xx年，企业七大经济指标在达到公司要求的同时，大创历史新高，与该同志的努力密切相关。

该同志思想品质好，为人正直，作风正派，工作责任心和事业心强，办事扎实，善于思考，敢于发表不同意见，能够坚持原则，按程序办事，勤政廉洁。

希望该同志在巩固企业财务成果中，进一步规范和完善工厂财务管理体系，为建立现代企业制度作出新的贡献。

篇二：公司总会计师述职述廉报告公司总会计师述职述廉报告按照公司领导班子成员分工，我主要负责公司企业会计基础管理、财务管理与监督、财会内控机制建设，以及企业投融资、担保、大额资金使用等重大财务事项监管和审计工作。

分管公司财务部。

一年来，我能够忠于职守，勤政务实，廉洁自律，较好地组织完成了各项工作任务。

北京市地方税务局关于汇总纳税企业备案管理事项的公告文章属性•【制定机关】北京市地方税务局•【公布日期】2014.09.16•【字号】北京市地方税务局公告2014年第8号•【施行日期】2014.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定正文北京市地方税务局关于汇总纳税企业备案管理事项的公告（北京市地方税务局公告2014年第8号）为加强我局汇总纳税企业备案管理工作，根据《国家税务总局关于印发＜跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法＞的公告》（国家税务总局2012年第57号）规定，现就有关管理措施公告如下：一、由我市地税机关负责征管的汇总纳税企业总机构、二级及以下分支机构的备案工作适用本公告。

二、本公告所称的汇总纳税企业是指跨地区经营汇总纳税企业及总机构和分支机构均在北京市的汇总纳税企业。

三、新设立的汇总纳税企业总机构、二级及以下分支机构，应于办理税务登记之日起10个工作日内到其主管税务机关进行汇总纳税企业备案。

备案时应按照汇总纳税企业备案表填表说明的要求，将备案信息分别填入《汇总纳税企业总机构备案表》和《汇总纳税企业分支机构备案表》，报主管税务机关。

四、在外省市设立不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构的总机构备案时，应提供书面说明。

五、本公告自2014年11月1日起施行。

本公告施行前成立的汇总纳税企业，应当在2014年12月31日前按本公告第二条规定补充修改备案。

《北京市地方税务局关于优化税收业务流程有关问题的公告》（北京市地方税务局2010年第3号）第二条第五项规定及附件《跨地区经营汇总纳税总分机构备案表》（总机构）、《跨地区经营汇总纳税总分机构备案表》（分支机构）同时废止。

特此公告。

附件：1.汇总纳税企业总机构备案表2.汇总纳税企业分支机构备案表3.汇总纳税企业备案表填报说明4.关于《北京市地方税务局关于汇总纳税企业备案管理事项的公告》的政策解读北京市地方税务局2014年9月16日附件1汇总纳税企业总机构备案表上年度是否为小型微利企业：□是□否总机构纳税人识别号：总机构计算机代码：总机构纳税人名称：总机构主附件2汇总纳税企业分支机构备案表分支机构类型：分支机构纳税人识别号：分支机构计算机代码：分支机构纳税人名称：层附件3：汇总纳税企业备案表填报说明一、汇总纳税企业总机构备案表1.本表由总机构负责填写，报送主管税务机关。

国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知（国税发[2009]114号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好加强征管、堵漏增收工作，确保完成今年税收收入增长预期目标，税务总局制定了《进一步加强税收征管若干具体措施》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

各级税务机关要进一步统一思想，坚定信心。

既要看到完成全年税收收入增长预期目标的严峻形势，也要看到国民经济运行持续企稳向好，完成今年收入任务具备的有利条件。

要始终坚持依法治税和优化服务，越是收入形势严峻，越要坚决贯彻组织收入原则，越要优化纳税服务，越要公平、公正、文明、规范执法。

要在认真落实结构性减税政策的同时，积极采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到应收尽收。

要切实加强领导，对税务总局加强征管、堵漏增收相关文件落实情况抓紧进行自查，税务总局将适时组织督查。

国家税务总局二00九年七月二十七日进一步加强税收征管若干具体措施一、开展管户清查。

利用工商、质检等部门提供的企业信息、组织机构代码信息和国税局、地税局交换的税务登记信息，认真开展管户清查，重点对街道、车站、商场内租赁柜台、市场内租赁业户、写字楼和住宅楼内经营业户、房屋出租等薄弱环节进行清理；对假注销、假停业、假失踪纳税人进行清查，防止漏征漏管。

二、加强专业市场和个体工商户的税收管理。

结合实际，重点对大型专业市场中“前店后厂”型纳税人加强行业税负分析，掌握行业经营特点，加大纳税评估和稽查力度；加强对装饰、建材、钢材、家具、服装、餐饮、娱乐、美容等行业个体工商户定额核定，对定额偏低的，依法核定和调整定额；对经营规模较大、达到建账标准的，实行查账征收。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网关于制发《集体企业总机构提取管理费税前扣除具体管理办法》的通知【标 签】税前扣除问题,集体企业,总机构提取管理费【颁布单位】上海市地方税务局【文 号】沪地税二﹝1997﹞49号【发文日期】1997-12-23【实施时间】1998-01-01【 有效性 】全文废止【税 种】征收管理　废止内容和依据： 根据《关于公布废止和失效的财政税务规范性文件目录(第十一批)的通知》（沪财法［2002］36号）的规定，本文自2002年03月12日起全文废止。

　按照国家税务总局制发的《总机构提取管理费税前扣除审批办法的通知》（国税发［1996］177号）编者注：见《企业财税法规选编》第14册第365页）第六条规定，结合本市集体企业实际情况，制定了《集体企业总机构提取管理费税前扣除具体管理办法》，现印发给你们。

请遵照执行。

集体企业总机构提取管理费税前扣除具体管理办法 一、总机构的定义 凡具备法人资格、综合指导管理资格和管理集体企业职能，为下属分支机构和企业提供服务，自身无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构。

二、总机构管理费的主要构成 1、准予税前扣除的人员工资总额，按计税工资标准规定计提职工福利费、工会经费和教育经费。

2、按计税工资标准计提支付的待业保险金、住房公积金、养老保险基金、住院医疗保险费和门诊急诊部份项目医疗保险费等。

3、为所属企业服务支付的各项业务费用等，如印刷费、举办产品展览、召开商品订货、验收、鉴定产品会议费、广告费、筹借资金费等。

4、本部门开支的办公用品费、固定资产折旧费等办公经费。

5、管理费不包括购置固定资产等资本性支出的费用和与经营无关的费用。

6、经市地方税务局确定的其他费用。

三、核定管理费基数 1、能够满足总机构开展经营管理所必需合理的费用． 2、年度管理费基数一般按上年实际合理核定发生的管理费支出额为基数，并适当考虑当年增减因素而发生的费用，同时考虑所分摊企业盈利状况和承受能力。