审计抽样与选择性测试方法PPT课件

审计
贸经系 王生根
第二部分 知识点讲解
◆9.1.1审计抽样的定义 ◆9.1.2审计抽样种类 ◆9.1.3统计抽样与专业判断 ◆9.1.4样本的设计 ◆9.1.5样本的选取 ◆9.1.6抽样结果的评价 ◆9.2符合性测试中抽样技术的运用 ◆9.3实质性测试中抽样技术的运用
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贸经系 王生根
◆9.1.1审计抽样的定义
第九章 审计测试中的抽样技术
第一部分 本章概述 第二部分 知识点讲解
审计
贸经系 王生根
第一部分 本章概述
1）本章内容概述 2）本章重难点概述 3）学习要求和目标
审计
贸经系 王生根
1）本章内容概述
本章属于审计基本理论与基本方法， 主要阐述审计抽样在审计中的运用问题。 涉及审计抽样的概念、种类，统计抽样 的意义，统计抽样与非统计抽样的区别， 属性抽样与变量抽样的区别，样本的设 计，样本的选取，抽样结果的评价，以 及统计抽样在符合性测试和实质性测试 中的运用等内容。
统计抽样
非统计抽样
①利用概率法则[打麻将原理]来量化控制抽样风 险
区别 （不 同点）
②能使注册会计师量化控制抽样风险 ③统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多 ④运用模型确定样本规模（明确承认相关因素）
是利用经验法则和主观标准
不能使注册会计师量化控制抽样风险 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小 运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）
2．选用标准。究竟应选用哪一种抽样技术， 主要取决于注册会计师对成本效果方面的考虑 。
3．非统计抽样的优、缺点及适用范围。在非 统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人 经验来确定样本规模和评价样本结果。但是， 非统计抽样只要设计得当，也可达到同统计抽 样一样的效果。

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5、总体变异性和分层 总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目 之间的差异程度。在控制测试中， 注册会计师在确定样本 规模时一般不需考虑总体变异性。在细节测试中，注册会 计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。 分层是指将某一总体划分为具有相似特征（相对同质） 的若干层次的组。分层可以减少每一层次项目的变异性。
监盘方法不一定能够为权利和义务或计价的认定提供可 靠的审计证据。
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3、观察：
是指CPA察看经营环境、生产场所；业务程序的执行。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，其可 能与日常的做法不同，从而会影响对真实情况的了解。 因此，CPA有必要获取其他类型的佐证证据。
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2、可容忍误差。 是CPA认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接 受的审计对象总体的最大误差。在其他因素既定的条件 下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。
应当根据重要性原则合理确定可容忍误差。
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3、预计总体误差。 即CPA预期在审计过程中发现的误差。 CPA应根据前 期审计所发现的误差、被审计单位经济业务和经营环境 的变化、内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确 定审计对象总体的预期误差。 预计总体误差与样本规模成正比。
四种方式可穿插、结合运用。 例如：对营业收入进行审计，首先根据分析程序 确定1月份和12月份为审计重点，则对这两个月份进 行顺查和详细审查；其次对其他10个月份的营业收入 则进行重点抽查。
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（三）审计查实取证方法
1、审阅检查：（即检查记录和文件）

第八章 审计抽样
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教学目的
通过本章的学习，使同学们掌握审计抽样的涵义 以及一般抽样技术的运用。
教学重点与难点 审计抽样基本判断及结论的推断。
教学方式
1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。P NhomakorabeaT学习交流
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• 一. 审计抽样概述 • 二. 审计抽样的基本原理和步骤 • 三.审计抽样在控制测试中的运用 • 四.审计抽样在细节测试中的运用
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• （3）预计总体误差。预计总体误差是指注册会 计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险 评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。 预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大； 但预计总体误差不应超过可容忍误差。在既定 的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所 需的样本规模越大。
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系统选样（等距选样）
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• （4）总体变异性。总体变异性是指总体的某一 特征（如金额）在各项目之间的差异程度。
• 在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时 一般不考虑总体变异性；在细节测试中，注册 会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变 异性。总体项目的变异性越低，通常样本规模 越小。
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• （5）总体规模。
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随机数表选样
• 第一：建立随机数表与总体中项目的一一对应 关系;
• 第二：确定连续选取随机数的方法 • （即选择一个起点和一个选号路线）
•
• 重注号意不:选;大于或小于总体的号码不选
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【例题1】随机选样举例

第一节 审计抽样概述
一、选取测试项目的方法
选取测试项目——帮助审计师确定实施审计程序的范围
考虑2个因素来决定3种选取测试项目方法的选取：
重要性水平 风险
选取全部项目 选取特定项目 审计抽样
（一）选取全部项目的测试方法
含义：
这个总体可以
对总体中的全部项目进行检查 适用性：
是构成某类交 易或账户余额 的所有项目
应当确保总体的适当性、完整性
（一）样本设计
2.定义总体与抽样单元
总体的适当性
总体适合于特定的 审计目标
例如，测试用以保 证所有发运商品均 已开单的控制是否 有效运行，定义的 总体应当是所有已 发运的项目
总体的完整性
1．计量和精确控制抽样风险；
1．操作简单，使用成本低；
优 点 2．高效设计样本；
2．适合定性分析。
3．衡量已获得的审计证据的充分性；
4．能定量评价样本的结果。
缺 点 1．审计师的培训成本增加；
1．无法量化抽样风险。
2．单个样本项目要符合统计要求。
四、审计抽样的步骤
步骤
基本工作内容
1.确定测试目标
2.定义总体与抽样单元（考虑分层） 1 样本设计 3.定义误差构成条件
（一）抽样风险
＊与样本量的关系
扩大样本规模可以降低抽样风险——控制测试、细节测 试均可
抽样风险对审计工作的影响
审计测试种类 影响审计效率 影响审计效果
控制测试
信赖不足风险 信赖过度风险
细节测试
误拒风险
误受风险
（二）非抽样风险
＊含义：
由某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错 误结论的可能性 ＊审计过程中，可能导致非抽样风险的原因： 1.选择的总体不适合于测试目标； 2.未能适当地定义控制偏差或错报，导致未能发现样 本中存在的偏差或错报； 3.选择了不适于实现特定目标的审计程序； 4.未能适当地评价审计发现的情况； 5.其他原因。