自考审计学七汇编PPT课件

第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因

1-1 审计的产生与发展
（二）西方民间审计的产生与发展 1.第一阶段：合规性审计，详细审计，英国式审计（20世纪 以前） 2.第二阶段：资产负债表审计、信用审计，美国式审计（20 世纪40年代以前） 3.第三阶段：财务报表审计（20世纪40年代至今）
1-1 审计的产生与发展
1-1 审计的产生与发展
7.国家审计机关专业技术职务： （1）助理审计师 （2）审计师 （3）高级审计师
1-1 审计的产生与发展
（二）中国民间审计的产生与发展 1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规《会计师暂行章程》，并于同年批准我国著名会计 学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师
1.1581年，意大利威尼斯会计协会 2.1721年，英国南海公司案件，第一位职业会计师-查尔 斯·斯内尔（Charles Snell） 3.1853年，第一个职业会计师专业团体-英国苏格兰爱丁堡 会计师协会 4.1887年，美国公共会计师协会（AAPA）成立，1916年改名 为美国注册会计协会（AICPA）
审计学
本课程的主要内容
概述 审计独立性 审计人员的专业胜任能力 审计法律责任 审计规范体系 审计程序和审计计划 内部控制及其评价 审计技术方法 审计抽样 审计证据和审计工作底稿 业务循环审计 审计报告
1-1 审计的产生与发展
一、西方审计的产生与发展 （一）西方国家审计的产生与发展 1.立法模式：美国、英国、加拿大、瑞典 2.司法模式：法国、意大利、西班牙 3.独立模式：德国、日本 4.行政模式：中国、泰国、越南
旧中国四大
北京正则会计师事务所（谢霖，1921年，后迁所上海） 上海徐永祚会计师事务所（徐永祚，1921年） 上海潘绪伦会计师事务所（潘绪伦，1927年，后改称上海立

第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生



萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。


一般原则与责任 风险评估与应对 审计证据 利用其他主体的工作 审计结论与报告 特殊领域审计
第二节 注册会计师业务准则 ——注册会计师审阅准则
目的 规范注册会计师财务报表审阅业务 主要内容： 审阅范围和保证程度 业务约定书 审阅计划 审阅程序和审阅证据 审阅结论和报告
第四节 注册会计师的行业管理
本节主要内容： 注册会计师行业管理概述 外国注册会计师的行业管理 中国注册会计师的行业管理
第三章 注册会计师执业准则
第一节 第二节 第三节 第四节 注册会计师执业准则概述 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师职业道德规范
第一节 注册会计师执业准则概述

财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告外发布
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类


合规审计
以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、 合约等 审计报告的使用范围有限
第三篇 交易循环审计
第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计

■ 理解重要性的概念，需要注意把握以下几点： 1、重要性概念中的错报包含漏报 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的 错报。 2、重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言 的 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用 者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。
三、重要性与审计风险
■ 补充内容 ■ 审计风险是指财务报表存在重大错报而注
册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 ■ 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 ■ 重大错报风险是指财务报表在审计前存在
于恰当的期间 ■ （5）分类。被审计单位记录的交易经过适当
分类
2、与期末账户余额相关的审计目标。
■ （1）存在。记录的金额确实存在。 ■ （2）权利和义务。资产归属于被审
计单位，负债属于被审计单位的义 务。 ■ （3）完整性。已存在的金额均已记 录。 ■ （4）计价和分摊。资产、负债和所 有者权益以恰当的金额包括在财务 报表中，与之相关的计价或分摊调 整已恰当记录。
■ （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制， 以及内部控制的固有局限性，不可避免地存 在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；
■ （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条 件和协助；
■ （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计 有关的记录、文件和所需要的其他信息；
■ （10）管理层对其作出的与审计有关的声明 予以书面确认；
第四章 审计目标与计划审计工作
本章要点
■ 掌握管理当局的认定和审计 目标的确定
■ 掌握审计重要性的确定和应 用
■ 掌握审计计划的步骤和要求 ■ 熟悉审计计划的内容 ■ 了解审计业务约定书的意义
和内容
■ 计划审计工作是审计工作 的起点，也是审计工作中 最重要的环节，计划审计 工作的结果直接影响审计 工作的实施效率及效果。

6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露
审计目标与相应的审计程序
现销收入业务的控制目标、关键控制和测试一览表
【例题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负 责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为 顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管
（1）实点库存现金（人民币）情况如下：
（2）查明现金日记账截止2008年2月8日的账面余额为1447元。 （3）查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为400元。 （4）查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证金额为324元。 （5）查出当年1月2日出纳员以白条借给某职工现金250元。 （6）银行核定该公司的库存现金限额为800元。 （7）2007.12.31账面现金余额1560元，08.1.1—08.2.8账面现金收入5320元，
银行已付企 业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行存款案例 资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司2005年
12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表 “货币资金”项目时，发现该公司2005年12月31日的银 行存款账面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行 取得对账单一张，2005年12月31日的银行存量余额为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错：（1）12 月23日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到
(2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企
业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经

要点：
用户是“预期使用者” 目的保证或提高鉴证对象信 息的质量 强调独立性和专业性 要提供鉴证结论

第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证对象与鉴证对象信息

鉴证对象和鉴证对象信息的含义
鉴证对象是指注册会计师将运用一定标 准对其进行评价的事物，而鉴证对象信 息是鉴证对象的载体或表现形式。 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式

目的 《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的 在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴 证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅 准则和其他业务准则适用的业务类型。 内容 阐述了鉴证业务的定义与目标、业务承接、 鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据、 鉴证报告等要素。
第二节 注册会计师业务准则 ——注册会计师审计准则
第四节 注册会计师职业道德规范
本节主要内容： 概述 注册会计师职业道德基本准则 注册会计师职业道德基本要求
第四节 注册会计师职业道德规范
——概述

作用 内容 基本原则 具体要求
第四节 注册会计师职业道德规范
——基本原则

独立、客观、公正 专业胜任能力和应有的关注 保密 职业行为 技术准则

第二节 会计师事务所
本节主要内容： 会计师事务所的设立与审批 会计师事务所的组织结构 会计师事务所的设立登记 会计师事务所的业务承接
第三节 注册会计师协会
本节主要内容： 中国注册会计师协会的职责 中国注册会计师协会会员 协会权力机构和常设办事机构 地区注册会计师协会 外国会计师职业组织和国际会 计职业组织简介

第三节 鉴证业务的含义与类别
——鉴证业务的类别

(3)从审计开展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
审计源于财政
财政是国家实现其职能，参与一局部社会产品 的分配和再分配的过程。 这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系， 所以，最高权力者为了稳固它的统治根底，都 重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国 家审计。返回
查账的目的一般仅在于检查会计资料的正确性， 而审计的目的还要通过对企业内部控制制度、 经营管理情况的评审，完善和健全企业的内控 制度，提高企业的经营管理水平和经济效益。
2、审计与会计的关系
审计与财务会计都属于经济管理范畴，两者既有 联系，又有区别。
联系：查账是民间审计的主要内容。
会计资料是审计的直接审查对象。
2、我国审计的产生与开展
－－－民间审计 1918年，北洋政府公布了我国第一部注册会计师法 规?会计师暂行章程?； 1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正那么 会计师事务所，潘序伦的立信会计事务所； 1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财 政部颁发了?关于成立会计参谋处的暂行规定?；
在了解被审计单位内部控制制度根底上执行
〔3〕审计目标的开展
详细审计——查错防弊 资产负债表审计——为债权人提供被审计单位 偿债能力的依据
损益表审计——为投资者提供被审单位获利能 力的依据
会计报表审计——为报表使用人提供评价被审 计单位财务状况和经营业绩的依据
经济效益审计——加强经济管理提高经济效益
－－经济医师
经济鉴证：亦称审计公证。指通过审查检查，确定被审 计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否 符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合 法、合规，并作出书面证明。