会计干货之必看依法应享受未享受的税收优惠在3年内依法申请享有减免税优惠

会计实务-企业不进行纳税申报的税款追征期确定争议案编者按：《税收征收管理法》第五十二条第一款规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

实践中，很多纳税人认为，由于税务机关在日常税务管理工作中的疏忽、未向纳税人申明其纳税义务，导致纳税人未进行纳税申报的，税款追征期应当适用三年的规定并不加处滞纳金。

本期稽查观察分享一起企业未进行纳税申报并与税务机关就税款追征期发生争议的案件，并对我国税款追征期的具体制度作出简要分析。

一、案情简介海南甲房产开发有限公司(以下简称甲公司)与海南省国营乙农场签订《土地使用权有偿转让合同》，取得了本案中涉案土地使用权。

2001年12月5日，甲公司取得了由当地人民政府颁发的《国有土地使用证》，土地面积596亩，土地用途为旅游用地。

由于土地出让与规划脱节的原因，一直未开发建设，只种植林木。

甲公司于2011年4月27日取得了《建设用地规划许可证》，同年11月10日取得了《建设工程规划许可证》。

在此之前，甲公司未按规定申报缴纳城镇土地使用税。

2012年5月20日，甲公司与丙公司签订《建设工程施工合同》，合同金额：22，899，600.98元，甲公司未按规定申报缴纳印花税。

2013年5月24日，海南省地方税务局第三稽查局（以下简称第三稽查局）向甲公司发出《税务检查通知书》，决定对甲公司2010年1月1日至2012年12月31日期间涉税情况进行检查。

同年6月6日，第三稽查局向甲公司发出《税务事项通知书》，要求甲公司于2013年6月14日前提供2010年至2012年账簿、记账凭证及原始凭证，甲公司只提供了部分有关资料，没有提供账簿及凭证。

2013年12月25日，海南省屯昌县地方税务局第一税务分局向第三稽查局出具《关于甲公司土地使用税申报纳税情况说明的函》称，甲公司在2013年7月以前一直未向该局申报缴纳土地使用税，也未提供减免税备案，2013年7月25日自查缴交了2012年下半年的土地使用税。

税务优惠政策的适用条件和申请流程税务优惠政策是指国家、地方政府为了促进企业发展和经济增长，采取的减免税、退税、免税等方式，对符合一定条件的企业或个人给予税收减免或减少的政策。

本文将详细介绍税务优惠政策的适用条件和申请流程。

一、适用条件税务优惠政策的适用条件通常由国家和地方税务机关根据相关税法法规规定，具体情况会有所不同。

一般来说，适用条件可能包括以下几个方面：1.行业限制：某些税收优惠政策可能仅适用于特定行业或特定领域的企业。

比如，鼓励高新技术企业发展的政策、鼓励绿色环保产业的政策等。

企业在申请税收优惠政策前，需要先核实自己所属的行业是否符合相关要求。

2.企业规模：某些税收优惠政策可能对企业规模有要求。

例如，小型微利企业所得税优惠政策适用于符合一定条件的小规模企业，对于大型企业则不适用。

3.注册地要求：部分税收优惠政策对企业的注册地有要求。

例如，某地方政府为了吸引外资，可能会制定针对外商投资企业的税收优惠政策。

企业在享受此类政策时，需要满足当地的注册要求。

4.税收纳税记录：某些税务优惠政策可能要求企业在一定期限内具有良好的纳税记录，如按时足额缴纳各项税款，没有严重违法违规行为等。

5.创新研发能力：一些税收优惠政策鼓励企业加大科技创新力度，因此对企业的研发能力有一定要求。

企业需要在申请时提供相关的研发报告、专利证明等材料。

二、申请流程申请税务优惠政策通常需要符合一定条件，并按照规定的程序提交相关申请材料。

以下是一般性的申请流程：1.了解相关政策：企业在申请税务优惠政策前，首先要详细了解相关政策的具体内容、适用范围、申请条件等。

可以通过税务部门的官方网站、税务咨询热线等渠道获取相关信息。

2.准备申请材料：根据政策要求，准备相应的申请材料。

一般来说，申请材料可能包括企业的基本信息、相关证明文件、财务报表、纳税记录等。

3.填写申请表格：根据税务部门提供的申请表格，认真填写相关信息，并确保信息准确无误。

4.提交申请材料：将填好的申请表格及其他相关材料提交到所在地税务部门的相应窗口或办税服务厅。

企业所得税减免与免税政策解读企业所得税作为一项重要的财务税收，对企业的经营和发展产生了重要影响。

为了支持企业的持续发展和促进经济增长，国家制定了一系列的企业所得税减免与免税政策。

本文将对这些政策进行解读，并分析其对企业的影响。

首先，我们来了解企业所得税减免政策。

企业所得税减免是指根据国家法律规定，对符合条件的企业在计税依据上予以税款减免的政策。

一般来说，企业所得税减免可分为两类：一是全额减免，即企业所得税减免额可以抵扣企业应缴纳的全部税款；二是部分减免，即企业所得税减免额只能抵扣企业应缴纳税款的一部分。

在中国，企业所得税减免政策主要包括以下几个方面：首先是高新技术企业优惠政策，高新技术企业可以享受企业所得税减免和免税政策，减免税期限为3年。

其次是创业投资企业优惠政策，创业投资企业对其从事创业投资活动取得的收入，免征企业所得税。

另外，对于一些特定行业，如农林牧渔业、文化创意产业等，也有相关的企业所得税减免政策。

接下来，我们来了解企业所得税免税政策。

企业所得税免税是指符合国家规定条件的企业在计税依据上完全免缴企业所得税。

目前，我国主要有三类企业可以享受企业所得税免税政策。

第一类是小型微利企业，根据国家的规定，小型微利企业的年应纳税所得额不超过300万元并且从业人员不超过300人，可以申请享受企业所得税免税政策。

这一政策的实施，有效减轻了中小型企业的税收负担，鼓励了中小型企业的发展。

第二类是科技型中小企业，根据国家的规定，科技型中小企业可以根据科技成果转化和资本化进程中投资的一部分创新收入，免征企业所得税。

这一政策的实施，鼓励了企业在科技创新方面的投入和发展。

第三类是特定地区和特定行业免税，国家对于一些特定地区和特定行业给予企业所得税的免税政策，以促进这些地区和行业的发展。

以西部地区和边境经济合作区为例，企业在这些地区的投资收益可以免征企业所得税。

企业所得税减免与免税政策对企业的影响是巨大的。

首先，这些政策可以有效减轻企业的税收负担，提高企业的盈利能力。

申请税务减免的条件及要求税务减免是指根据特定的条件和要求，减少纳税人应缴纳的税款。

它为企业和个人提供了一种减轻负担的机制，有助于促进经济发展和个人福利。

本文将介绍申请税务减免的条件和要求，为您提供相关的信息和指导。

一、普遍适用的条件无论是企业还是个人，在申请税务减免之前，需要满足以下普遍适用的条件：1. 纳税人必须按时、足额缴纳已确定的税款。

这意味着纳税人需要按照税法规定的时间和方法缴纳税款，并且不能有拖欠。

2. 纳税人必须具备合法有效的纳税身份。

企业需要拥有合法的企业注册证件，而个人需要有有效的个人身份证明文件。

3. 纳税人必须真实、准确地申报自己的税务信息。

无论是企业还是个人，都需要按照纳税法规定的要求，如实、准确地填写和申报相关的税务信息。

二、企业对于企业来说，申请税务减免需要满足一些特定的条件和要求。

以下是一些常见的条件和要求：1. 企业应当符合税务减免政策的适用范围。

各地税务局会根据当地的经济发展和目标，制定相应的税务减免政策，企业需要保证自己的业务符合相关政策的要求。

2. 企业应当能够提供完整的申请材料。

一般情况下，纳税人需要提供营业执照、税务登记证、财务报表、申请表等相关文件和资料，以证明自己符合减免的条件。

3. 企业应当积极配合税务局的审核和调查。

在申请过程中，税务局有权对企业进行审核和调查，企业需要积极配合并提供必要的协助，以保证减免申请的顺利进行。

三、个人对于个人来说，申请税务减免同样需要满足一些特定的条件和要求。

以下是一些常见的条件和要求：1. 个人应当符合税务减免政策的适用范围。

类似于企业，个人也需要满足当地税务减免政策所规定的适用范围，例如购房税费减免、个人所得税减免等。

2. 个人应当能够提供相应的申请材料和证明文件。

个人申请减免时，需要提供相关的身份证明、财产证明、个人所得证明等材料，以便税务局对申请进行审核和审批。

3. 个人应当积极配合税务局的调查和核实工作。

税务局有权对个人进行调查和核实，以验证申请人的真实情况。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网应享未享减免税优惠只能追溯3年享受【标 签】减免税优惠项目,减免税年限,减免税管理办法【业务主题】企业所得税【来 源】段文涛 此文初写于财税〔2015〕119号文件出台后的第3日(2015年11月5日晚)，在公众号发布后，有大师立即写出了反驳的文章，有的引经据典，有的给我讲解法的制定和运用，我均付之一笑，呵呵，没必要争论，让国家税务总局日后发布的公告来告诉你吧。

近日，国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)发布了，我还是微微一笑，正确的，终归是正确的。

当然，也有财税老师和税友是以业务交流的方式找我真正的探讨，那我也是很虚心的互相交流，以期共同提高。

其实，对于财税〔2015〕119号文件关于追溯3年的理解，真的一点都不难，这也和其他很多税务问题一样，关键在于是否真正站在钻研业务的角度，静心去理解。

还是让“用心、费心、静心”探讨业务问题成为财税界的主流吧。

段文涛原创：应享未享减免税优惠只能追溯3年享受 财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第五条第4点规定：企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

那么，如何理解“在3年内追溯享受”的规定呢? 从字面理解，那就是在2016年1月1日以后，发现本企业有符合财税〔2015〕119号文件新增的加计扣除项目，可以追溯加计扣除。

好像在2016年，就可以依据此文件对2013年至2015年的纳税事项进行追溯加计扣除。

例如有网友提出：假设在2016年3月，发现本公司2014年进行加计扣除时，只对“在职”直接从事研发活动人员的工资及五险一金作了加计扣除，按当时的政策对“外聘”研发人员的劳务费用没有加计扣除。

国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知国税发[2005]129号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二〇〇五年八月三日税收减免管理办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。

第二条本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。

减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。

第四条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。

报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。

未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。

纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第六条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。

不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第七条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

第八条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。

税务优惠政策的申请流程与条件税务优惠政策是国家为了鼓励企业发展和促进经济增长而制定的一种经济政策。

通过减免企业税负、降低企业经营成本，税务优惠政策可以有效地促进企业增加投资、扩大生产规模、创造更多就业机会。

本文将介绍税务优惠政策的申请流程与条件，帮助企业了解和申请相关优惠政策。

一、税务优惠政策的种类税务优惠政策根据不同的目的和对象可以分为多个种类。

常见的税务优惠政策包括减免税、免税、抵扣税、推迟缴税、退还税款等。

1. 减免税：指根据国家政策规定，对符合条件的企业减免一定比例的税款。

这种优惠政策一般适用于技术创新型企业、高新技术企业等。

2. 免税：指对符合条件的企业完全免除某项税种的征收。

常见的免税政策包括进口税免税、企业所得税免税等。

3. 抵扣税：指企业可以将符合条件的费用或税金从应交税额中进行抵扣。

例如，企业对于研发费用可以进行一定比例的税金抵扣。

4. 推迟缴税：指企业可以根据国家政策规定，将应交税款的缴纳时间推迟，以减轻企业短期资金压力。

5. 退还税款：指企业在符合条件的情况下，可以向税务部门申请退还已经缴纳的税款。

二、申请流程申请税务优惠政策需要企业按照一定的流程进行操作，具体流程如下：1. 确认企业是否符合申请条件：不同的税务优惠政策对申请企业有不同的条件要求，企业在申请前首先要确保自身符合相应的条件。

2. 准备相关材料：根据税务部门要求，准备好相关材料，包括企业基本信息、财务报表、项目计划书等。

3. 在税务部门网站下载并填写申请表格：税务部门通常会在其官方网站上提供相关表格，企业可以下载并填写申请表格。

4. 递交申请表格及相关材料：将填写完整的申请表格及相关材料递交至税务部门。

方式可以选择快递或亲自前往税务部门办理。

5. 核查及审批：税务部门会对申请材料进行核查，并进行审批。

在此过程中，税务部门可能会要求企业提供补充材料或进行面谈。

6. 享受税务优惠政策：一旦企业的申请获得批准，便可以按照政策的要求享受相应的税务优惠政策，减轻企业的税收负担。

会计实务-9问企业“纳税信用等级评价”情况,不关注,麻烦大!随着国家规范化管理的不断强化，个人信用、企业信用都在不断的影响着我们的生活、工作，甚至个人的自由与企业的经营发展。

今天昌尧讲税就来同大家讲讲企业的纳税信用等级评价情况，希望你能了解与关注，别到了受到影响时，才追悔莫及。

问一：哪些纳税人，才会被税务机关进行纳税信用评级？回答：已办理税务登记（含三证合一、一照一码、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。

问二：出现什么情况，纳税人不参加本期的纳税信用评级？回答：有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：（一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的。

（二）本评价年度内无生产经营业务收入的。

（三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。

（四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。

（五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

问三：纳税信用评级的周期是怎么确定的？回答：评价年度为公历年度，即1月1日至12月31日。

问四：企业纳税信用评级，一般在什么时候进行？回答：税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

问五：企业纳税信用评级是如何规定级别的？回答：纳税信用级别设A、B、C、D四级。

A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

问六：纳税信用级别是如何进行评价的？回答：纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。

评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。

年度评价指标得分采取扣分方式。

纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。

直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。

(定稿)税收优惠管理暂行办法
第一章总则
第一条为规范税收优惠的管理，确保税收优惠政策的公平、合理实施，根据国家有关法律法规，制定本办法。

第二条本办法适用于国家规定的各类税收优惠政策的申请、审核、实
施和监督管理。

第三条税收优惠管理应遵循公开、公平、公正的原则，保障纳税人合
法权益。

第二章优惠对象与条件
第四条享受税收优惠的纳税人应符合国家规定的条件，包括但不限于
行业类别、经营规模、技术标准等。

第五条纳税人应主动向税务机关申报其符合税收优惠条件的情况，并
提供相应的证明材料。

第三章申请与审核
第六条纳税人申请税收优惠，应填写《税收优惠申请表》，并提交税
务机关。

第七条税务机关应自收到申请之日起15个工作日内完成审核，对于
符合条件的纳税人，应及时办理税收优惠手续。

第四章实施与监督
第八条税务机关应建立税收优惠档案，记录纳税人的优惠情况，并定
期进行核查。

第九条纳税人享受税收优惠期间，应遵守国家税收法律法规，不得有逃税、骗税等违法行为。

第十条税务机关应加强对税收优惠政策实施情况的监督检查，发现问题及时纠正。

第五章法律责任
第十一条纳税人提供虚假材料骗取税收优惠的，税务机关应取消其优惠资格，并依法追究其法律责任。

第十二条税务机关工作人员在税收优惠管理过程中滥用职权、玩忽职守的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章附则
第十三条本办法自发布之日起施行，由国家税务总局负责解释。

第十四条本办法如与国家新出台的法律法规相抵触，以新法律法规为准。

会计必看！企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023企业所得税优惠政策最新2023如下：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除;另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税的销售收入包括哪些企业所得税的销售收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。

主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。

其他业务收入是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。

企业所得税的计税依据是什么企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业所得税的应纳税所得额怎么算应纳税所得额是指按照《中华人民共和国企业所得税法》规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。

企业应纳税所得额有两种计算方法：1、直接法企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。