中央银行会计监管职能的强化路径选择
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中央银行会计监管职能的
强化路径选择
摘要在新的形势下中央银行的会计应该摆脱单纯内部会
计束缚要有监管的职能本文对中央银行如何发挥会计监管职
能提出了五条建议随着金融体制改革的深入特别是我国加入
WT0以后对我国中央银行会计监管职能提出了更高的要求人
民银行会计应当适应形势发展的需要摆脱单纯内部核算会计
的束缚切实树立会计监管的理念和思想因此本文拟对如何发
挥中央银行会计监管职能谈一点粗浅的看法一、央行会计监
管的内容及作用第一对金融机构会计的内控制度监管一是对
金融机构的会计基础体系做出评估决定是否许可运行中央银
行会计部门应当对金融机构的会计凭证制度、财务记载与核
对制度、会计核算系统的设计是否科学等方面的内容做出全
面审查和评价看其是否满足防范会计风险的需要二是对金融
机构内部控制状况进行实时监控监督金融机构会计是否执行
了会计审慎性原则和合规性原则指导和促进金融机构改进和
加强会计内部控制管理提高会计信息的真实性第二对金融机
构会计核算质量的监管当前有些金融机构受利益驱动经营思
想出现偏差会计工作行政化违背会计核算原则造假账现象时
有发生这种行为严重妨碍了人们对金融机构经营活动真实与
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否的判断破坏了会计核算的基础使国家进行宏观经济决策失
去了可靠的依据甚至造成失误因此中央银行把金融机构提供
的会计信息是否真实、准确、完整作为会计监管的内容是十
分必要的具体包括金融资本金核算是否真实、管理是否严格；
存款准备金以及金融机构存、放、汇的数据是否准确经营利
润反映是否真实等内容以此保证央行会计部门掌握最全面、
最系统、最权威的监管资料第三对金融机构支付结算制度执
行情况进行监管结算纪律的监督管理主要包括账户管理规定
的执行情况即各金融机构是否存在未经中央银行审批擅自为
企业开立账户或扩大账户的使用范围的现象；票据的签发、
使用和受理是否严格遵循《票据法》和《支付结算办法》的
规定；各类举报情况的调查和处理以及联行汇差资金的监管
等第四加强对地方性金融机构的会计监督和指导目前商业性
金融机构会计工作中存在的问题集中反映在地方性金融机构
无会计主管机构会计核算组织杂乱无序非规范性、随意性较
大因此人民银行会计部门应在各自辖区内帮助地方性金融机
构根据统一会计制度选择和设计符合本企业具体情况的会计
核算形式和具体的财务管理制度并监督指导其实施以此规范
其经营行为确保地方性金融机构按照现代企业制度的运行模
式健康发展二、加强央行会计监管职能的几点想法一是要转
变观念重视会计监管要改变过去那种会计部门只要账平表对
就行的想法树立会计部门身兼两职的观念既要坚持和发扬会
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计“三铁”精神确保会计核算质量又要履行会计监管职能对
待会计监管工作要改变只重视结算纪律监管的片面认识充分
全面地发挥会计监管职能使会计监管融入金融监管范围成为
金融监管不可缺少的重要一环二是制定完善金融会计法规体
系统一会计监管标准当前要加强和完善会计法规的建设尽快
出台会计监管的有关制度办法明确金融机构所享有的权利、
应承担的责任和义务要尽快修订完善金融业统一的会计制度
统一规范会计科目统一银行账号的编制方法统一报表编报格
式做到内容规范、归类明确明确金融机构业务稳健处理的会
计政策、有问题贷款的计息政策、计提风险准备金的政策等
使中央银行会计监管能够真正做到有法可依有章可循便捷高
效树立央行监管权威三是要正确处理会计监管与其他部门监
管的关系一方面要正确处理会计监管与中央银行其他监管的
关系会计部门的监管主要是对金融机构的会计业务是否按合
规性、真实性和审慎性原则实施的监督管理是专业性的业务
监管；而其他部门的监管主要是对金融机构的市场准入、退
出及经营合规性等方面的监管是综合性的全面监管因此会计
在实施监管职能时既要加强与其他监管部门的联系和沟通又
要准确把握会计监管的特点避免各部门监管效果相互抵消或
重复劳动以提高人民银行整体监管效能另一方面要正确处理
会计监管与财政审计监督的关系随着会计师事务所、审计师
事务所等社会中介机构的日渐成熟和完善借助这些中介机构
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对金融机构的会计业务进行检查监督也是中央银行会计监管
的一种方式四是会计监管要与加强金融服务相结合人民银行
会计部门担负着对金融机构会计监管和提供会计服务的双重
职责会计监管不能独立于会计服务职能一方面中央银行会计
部门实施监管职能查处违规行为对被查处对象来说是实施监
管职能但却为整个金融系统创造了一个公平高效的经营环境
对其他金融机构和客户而言则是一种行政服务另一方面中央
银行会计监管的大部分内容是对金融机构服务过程的监管其
监管职能也是在中央银行为金融机构提供服务或金融机构为
客户提供服务的过程中实现的因此会计监管要与服务紧密结
合另外在监管方式的选择上要通过调查、分析、现场指导以
及柜面服务等多种形式参与到商业银行的经营管理当中提出
好的建议促使其提高经营业绩使商业银行切身感受到人民银
行监管带来的好处消除其逆反心理自觉地接受和配合人民银
行的监管五是监管形式要多样化特别要注重运用科技手段提
高监管质量和效率人民银行会计部门在实施会计监管时要结
合实际情况拓宽监管思路使监管方式多样化针对不同的监管
内容采用不同的监管手段如对会计核算制度可采用事前审批
的方法而对结算纪律的检查也不能只局限于现场检查大量的
工作还是日常柜面监督对金融机构准备金及财政性存款缴存
情况的监管则可以通过加强对金融机构报表的审查来实现要
加强中央银行会计监管系统建设充分利用现代化的科学技术
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手段借助于先进的计算机应用技术和畅通的通讯网络加快研
制开发会计监管软件建立一套科学、有效、完备的会计监管
系统设立计算机信息数据库进行数据整理计算和分析通过将
中央银行会计部门的非现场监管系统与金融机构会计业务处
理系统联网实现系统的信息共享
