吴旭东税收管理第5版笔记和课后习题含考研真题

吴旭东《税收管理》（第5版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第1章税收管理概述1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第2章税收法制管理2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第3章税收基础管理3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第4章纳税评估4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第5章税款征收5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第6章税务检查概述6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第7章会计资料的检查方法7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第8章税务检查8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第9章税收计划、税收会计、税收统计9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第10章纳税服务10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第11章税务行政管理11.1 复习笔记11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第12章税务行政处罚12.1 复习笔记12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第13章反避税管理13.1 复习笔记13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第14章税务行政救济14.1 复习笔记14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第15章税收文化15.1 复习笔记15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第16章税务代理16.1 复习笔记16.2 课后习题详解16.3 考研真题与典型题详解试读第一节税收管理的客观必然性一、原生性纳税人行为原生性纳税人行为是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种纳税行为选择。

1．原生性税收遵从原生性税收遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的依法纳税行为。

（1）原生性税收遵从包含了以下基本假设：①纳税人能够知道税法；②纳税人能够认同税收的作用；③纳税人愿意并且能够依法纳税。

（2）原生性税收遵从具体表现为：①纳税人能够完整、准确地理解税收法律与法规；②能够正确认识税收的性质与作用；③能够自觉、准确、及时地履行纳税义务。

2．原生性税收不遵从原生性税收不遵从是指在不存在税收管理的条件下，纳税人面对业已确定的税收制度所作出的各种不依法纳税行为。

（1）原生性税收不遵从的种类：①无知性税收不遵从。

纳税人主观上没有逃避纳税的企图,但对税法规定的纳税义务不了解,对履行纳税义务的程序不了解,往往不能全面、准确、及时地履行纳税义务。

②故意性税收不遵从。

纳税人正是由于主观上有逃避纳税的企图，因而采取种种措施，故意不履行纳税义务。

故意性税收不遵从又分为：a．自私性税收不遵从，表现为不能正确认识和处理私人利益与公共利益之间的关系，不愿意为实现公共利益而承受税收负担；b．对抗性税收不遵从，表现为对政府行为不满意，明目张胆的拒绝纳税，甚至出现暴力抗税。

（2）原生性税收不遵从的具体表现表现：①纳税人不能完整、准确地理解税收法律与法规；②不能正确认识税收的性质与作用；③不能自觉、准确、及时地履行纳税义务。

二、税收管理的必要性税收管理的目的就是促使纳税人依法纳税。

税收管理究竟是否有存在的必要，主要取决于在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为是原生性税收遵从，还是原生性税收不遵从。

（1）如果所有纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择依法纳税，那么，在这样的社会中进行税收管理是毫无必要的；如果纳税人在面对业已存在的税收制度时都会确定性地选择不依法纳税，那么，在这样的社会中就必须进行税收管理。

因为在此种情形下，如果不设置税务机关对纳税人进行专门的管理，纳税人就不会依法履行纳税义务。

（2）从理论上说，纳税人是理性经济人，在不存在税收管理的条件下，纳税人的行为主要是原生性税收不遵从，原生性税收遵从几乎是不可能存在的。

如果没有税收管理，纳税人将不能依法纳税.为了促使纳税人依法纳税，就必须进行税收管理。

第二节税收管理的内容一、税收法制管理税收法制管理的内容主要包括税收立法和税务司法。

（1）税收立法，是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动；（2）税务司法，是国家的有关机关对违反税法的案件，按照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。

二、税收业务管理税收业务管理是以税款征收入库为中心的管理活动。

税收业务管理包括税收计划管理、税收征收管理、税收票证管理、发票管理、税务检查、税收会计核算、税收信息的收集、税收统计管理以及税务代理与诉讼等，是征收机关或中介机构的经常性业务，是税收管理的核心内容。

1．税收计划管理税收计划管理就是征收机关根据国家的经济政策、税收法律、国民经济和社会发展计划以及客观经济情况，对一定时期内（通常为一年）的税收收入、税务经费、税收成本等进行测算、规划、组织、协调与控制的活动。

2．税收征收管理税收征收管理主要是稽核税额和征收税款过程中的管理活动，是征收机关行使征税与管理税收权力的日常征收管理工作。

3．税收票证管理税收票证是征收机关征收各项税款的专用凭证，填用之后即成为征纳双方履行纳税义务的证明，同时也是税收会计和统计的原始凭证和资料，也是考核征收管理机构和管理人员的可靠依据。

4．发票管理发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

发票作为商品经济交往中的商事凭证，是财务核算的原始凭证和计算税款以及稽征税款的重要依据。

为了保障国家财政收入，维护市场经济秩序，服务改革开放，促进社会主义市场经济的发展，就必须对发票进行管理。

5．税收会计管理税收会计管理是征收机关对税收计划的执行、征收过程及其结果，进行系统的、连续的核算，反映监督的活动。

税收会计管理包括纳税会计、税收稽核会计和税务经费会计的管理。

6．税收统计管理税收统计管理是征收机关根据国家税收政策和法规制度的要求，对税收分配过程中涉及的税源、税款和税政等方面进行统计、整理、分析的活动。

通过税收统计调查，并对搜集的资料、数据进行分类汇总，编制税收统计报表，系统地整理分析研究，提供准确的税收资料和税收信息，为国家决策机关以及征收机关进行决策提供依据。

三、税务行政管理税收征收机关具有执法和行政双重性质。

一方面征收机关必须依法征税，另一方面征收机关又是国家的行政管理部门，税务行政管理是由征收机关的行政性所决定的。

税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活动。

其主要内容包括税务机构管理、税务人员管理和税务行政复议与诉讼。

四、税收管理其他1．税收管理体制税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的一项制度，其目的是明确中央与地方政府以及各级税收管理机关的税收管理权限，调动各方面积极性，保证税收管理工作顺利进行和税收职能的充分发挥。

税收管理体制与税收管理权限的划分、税收管理机构的设置、税收收入的划分、税收制度的完善等都有着十分密切的联系，是税收管理的重要内容。

2．税收管理方法税收管理方法是指能够保证税收管理活动朝着既定的方向发展，达到预期目的的各种方式，手段和措施的总称。

税收管理活动必须选择正确的方法，只有管理方法科学、有力，才能适应税收管理工作的要求，才能搞好税收管理。

3．税务代理与咨询税务代理是指税务代理人接受被代理人的委托，以被代理人的名义办理税务事宜的行为的总称。

税务咨询是指具有税收等方面专门知识或技能的机构和人员，根据纳税人、扣缴义务人以及征收机关或人员及其他组织和人员提出的税收请求事项，提供智能服务的行为。

税务代理和税务咨询同税款的征收、税法的宣传等都有密切的联系，也是税收管理的内容之一。

第二部分考研真题2014年中央财经大学433税务专业基础考研真题及详解考试科目：税务专业基础（433）注意：本试题所有答案，应按试题顺序写在答题纸上，不必抄题，写清题号。

写在试卷上不得分。

一、单项选择题（20小题，每小题1分，共20分。

）1．下列各项中，表述正确的是（）。

A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率包括比例税率、累进税率和定额税率C．纳税人就是缴纳税款的法人和自然人D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B查看答案【解析】A项，征税对象是区别不同税种主要标志；C项，纳税人即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；D项，征税对象不仅包括物品，还包括应税劳务。

2．纳税人将所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素的价格的方式，转嫁给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的税负转嫁方式是（）。

A．前转B．后转C．税收资本化D．混转【答案】A查看答案【解析】B项，后转又称逆转，是指纳税人以压低原材料进价的方式，以将税款向后转移给原材料供应商的方式。

C项，税收资本化也称为资本还原，是指生产要素购买者通过预期，将所购买生产要素未来应缴纳的税款，从其购入价格中作一次扣除以压低购进价格，从而税负全部或部分向后转嫁给生产要素出卖者，它是税收后转的一种特殊形式。

D项，混转又称散转，在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用的将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担的方式。

3．我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括（）。

A．消费税、增值税B．关税、城镇土地使用税C．车辆购置税、消费税D．增值税、营业税【答案】C查看答案【解析】A项，消费税属于中央税，增值税属于中央和地方共享税；B项，关税属于中央税，城镇土地使用税属于地方税；D项，营业税属于地方税。

4．一般纳税人销售下列货物中，不适用13％税率征收增值税的是（）。

A．商场超市销售的各种水果B．乳品生产企业销售的调制乳C．油田销售的天然气D．报刊图书电子出版物【答案】B查看答案【解析】调制乳不属于初级农产品，其增值税税率为17％。

税率为13％的货物有如下几类：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。

5．某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善将一批从农民手中购进的大麦毁损，账面成本9600元，其不能抵扣的进项税为（）。

A．1248元B．1434元C．1632元D．1966元【答案】B查看答案【解析】从农民手中购得农产品的税率为13％。

题中，应先将账面成本转化为不含税商品价格，进而求得不能抵扣进项税额，则其不能抵扣的进项税为9600÷（1－13％）×13％＝1434.48（元）。