保险公司提取责任准备金的会计处理规定
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保险公司提取责任准备金的会计处理规定
保险责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备。
保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司应有与保险责任准备金等值的资产作为后盾，随时准备履行其保险责任。
(一)保险责任准备金的含义与类型?
保险责任准备金是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额。
责任准备金分为：未到期责任准备金、未
决赔款准备金和保险保障基金。
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我国保险责任准备金因险种的性质不同而不同，通常分为寿险责任准备金和非寿
险责任准备金两类，
(二)非寿险责任准备金的提存?
非寿险责任准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金和保险保障基金。
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1.未到期责任准备金
(1)年平均估算法。
又称50%估算法，1/2法。
其计算公式为：?
未到期责任准备金=当年自留保险费总额×50%?
上式中，自留保险费=全年保费收入+分入保费-分出保费?
(2)季平均估算法。
又称8分法。
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(3)月平均估算法。
又称24分法。
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(4)日平均估算法。
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2.未决赔款准备金?
未决赔款准备金也称赔款准备金，是在会计年度决算以前发生保险事故但尚未决定赔付或应付而未付赔款，而从当年的保险费收入中提存的准备金。
它是保险人在会计年度决算时，为该会计年度已发生保险事故应付而未付赔款所提存的一种资金准
备。
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未决赔款准备金的估计方法有：?
(1)逐案估计法。
(2)平均值估计法。
(3)赔付率法。
(4)表式估值法。
(三)寿险责任准备金的提存
人身保险分为人寿保险、健康保险和意外伤害保险，由于人身意外伤害保险、健康保险大多属一年以内的短期险，与财产保险在费率计算方面具有类似性质，所以其责任准备金的计算原理与财产保险类似。
至于人寿保险则属于长期险，与财产保险在费率计算方面有显著不同，需要计算寿险责任准备金。
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1.寿险责任准备金的概念?
由于人寿保险采取均衡保费的缴费方式，因而在投保后的一定时期内，投保人缴付的均衡纯保费大于自然保费(或支出)，此后所缴付的均衡纯保费又小于自然保费(或支
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出)。
对于投保人早期缴付的均衡纯保费中多于自然保费的部分，不能作为公司的业务盈余来处理，只能视为保险人对被保险人的负债，须逐年提存并妥善运用，以保证履行将来的保险金给付义务。
这种逐年提存的负债就是寿险责任准备金。
(1)未到期责任准备金又称未满期保险费准备金，或未到期风险准备金，是指当年承保业务的保险单中，在下一会计年度有效保单的保险费。
之所以会产生未到期责任准备金，其原因在于，保险合同规定的保险责任期限与企业会计年度在时间上不可能完全吻合，因为企业会计年度总是自公历1月1日起至同年12月31日止，而保险责任期限却可以发生在任何一个时间点上。
因此，在会计年度结算时，必须有期限未届满或虽已收取但应属下一个年度收取的保险费，这一部分保险费即称为未到期责任准备金。
(2)未决赔款准备金，是指保险公司在会计年度决算以前发生保险责任而未赔偿或未给付保险金，在当年收入的保险费中提取的资金。
关于未决赔款准备金的提取及标准，在本法第九十五条的条文释义中有详细说明，这里不再赘述。
(3)总准备金，是指保险公司为发生周期较长、后果难以预料的巨灾或巨额危险而提留的资金准备。
总准备金应在公司每年决算后的利润中提取，经较长时期的积累形
成一定的规模。
(4)广义的财产保险包括责任保险和信用保险，因此，责任保险、信用保险也需要
提存以上三种保险责任准备金。
2、人身保险责任准备金也称人寿保险责任准备金，是指保险公司为履行今后保险给付的资金准备。
人寿保险责任准备金适用于长期性人寿保险业务，它来源于当年收入纯保险费及利息与当年给付保险金的差数。
人寿保险责任准备金可分为理论责任准
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备金与实际责任准备金。
(1)理论责任准备金，是指根据纯保险费计算积累的用于给付保险金的资金，其计
算并不考虑保险业务经营的实际条件，即附加费用及其在时间上的不平均。
(2)实际责任准备金，是指人寿保险业务中实际提存的责任准备金，它是考虑了各
年间附加费用的不同开支情况，并以理论责任准备金为基础加以修订而计算的。
人寿保险责任准备金是投保人存放在保险公司处的资金，投保人在保险期内退保或变更保险合同，保险人应根据当时实际责任准备金的数额确定投保人应享有的权利。
由于人身保险与财产保险在经营技术上的不同，人身保险责任准备金必须单独留存。
3、原保险法第九十三条仅对未到期责任准备金及其提取比例作了规定，为了进一步规范保险活动，加强对保险业的监督管理，提高对保险公司偿付能力的监管要求，防范和化解保险业风险，本条第一款对各项责任准备金的提取原则作了规定，而不仅
仅对未到期责任准备金作出规定。
(四)保险公司提取和结转责任准备金的具体办法由保险监督管理机构制定一、本科目核算企业(保险)提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准
备金、提取的寿险责任准备金、提取的长期健康险责任准备金。
再保险接受人提取的再保险合同保险责任准备金，也在本科目核算。
企业(保险)也可以单独设置“提取未决赔款准备金”、“提取寿险责任准备金”、
“提取长期健康险责任准备金”等科目。
二、本科目可按保险责任准备金类别、险种和保险合同进行明细核算。
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三、提取保险责任准备金的主要账务处理。
(一)企业确认寿险保费收入，应按保险精算确定的寿险责任准备金、长期健康险责
任准备金，借记本科目，贷记“保险责任准备金”科目。
投保人发生非寿险保险合同约定的保险事故当期，企业应按保险精算确定的未决赔款准备金，借记本科目，贷记“保险责任准备金”科目。
对保险责任准备金进行充足性测试，应按补提的保险责任准备金，借记本科目，贷记“保险责任准备金”科目。
(二)原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲
减的相应保险责任准备金余额，借记“保险责任准备金”科目，贷记本科目。
再保险接受人收到分保业务账单的当期，应按分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记“保险责任准备金”科目，贷记本科目。
(三)寿险原保险合同提前解除的，应按相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备
金余额，借记“保险责任准备金”科目，贷记本科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
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