会计实务：保险责任准备金的账务处理

保险理赔的会计账务处理流程
1、一般情况，企业会先行垫付费用：
借：其他应收款-保险理赔
贷：银行存款
2、企业收到理赔金后：
借：银行存款
贷：其他应收款-保险理赔
3、当理赔款项大于企业先行垫付的时候：
借：银行存款
贷：营业外收入
4、当理赔款项小于企业先行垫付款项的时候：
借：管理费用
贷：其他应收款-保险理赔
其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、
应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金; 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费;备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金) ;存出保证金(如租入包装物所支付的押金);预付账款转入;其他各种应收、暂付款项。

收到保险理赔需要缴纳增值税吗？
收到保险理赔不需要缴纳增值税。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款，不征收增值税项目：
3、被保险人获得的保险赔付。

保险准备金会计处理方法嘿，咱今儿就来聊聊保险准备金会计处理方法。

你说这保险准备金啊，就好像是保险公司的一个大宝藏。

想象一下，保险公司收了那么多保费，那可不是随便放着就行的呀。

就好比你有一笔钱，你得好好规划怎么用它，不能稀里糊涂的。

保险准备金就是这么个规划的关键部分。

在会计处理上，那可得仔细着点呢。

就像咱过日子，得算计着柴米油盐一样。

不同的情况有不同的处理办法呀。

比如说，未到期责任准备金，这就像是给未来的保障提前准备的一笔钱。

这可不能乱算，得根据保险合同的期限和风险来好好估量。

还有未决赔款准备金呢，这就是为那些还没处理完的赔款准备的呀。

这就好像你知道家里有个东西可能会坏，得提前准备点钱来修它。

要是算少了，到时候不够赔可咋办？算多了呢，又好像有点浪费。

所以啊，这个度得把握好。

再说说长期健康险责任准备金，这是针对长期健康保险的。

就好比为了保持长期的健康，你得持续投入一些精力和资源。

这部分的会计处理也得严谨，不能马虎。

在实际操作中，会计人员可得瞪大眼睛，仔细算清楚每一笔账。

这可不是闹着玩的，关系到保险公司的稳定和客户的利益呢。

要是算错了，那可不是小事情呀。

而且啊，这保险准备金的会计处理还得跟着政策和规定走。

就像我们得遵守法律法规一样，不能乱来。

政策变了，咱就得跟着调整，不然就跟不上时代啦。

你说这保险准备金会计处理重要不重要？那肯定重要啊！它就像是保险公司的定海神针，让一切都能有条不紊地进行。

咱可不能小瞧了它，得好好重视起来。

总之啊，保险准备金会计处理方法是个很专业但又很关键的事儿。

会计人员得有真本事，能把这些账算得明明白白的。

这样保险公司才能健康发展，我们这些投保人也能更放心呀！你说是不是这个理儿？。

保险责任准备金的账务处理
一、本科目核算企业(保险)提取的原保险合同保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

再保险接受人提取的再保险合同保险责任准备金，也在本科目核算。

企业(保险)也可以单独设置“未决赔款准备金”、“寿险责任准备金”、“长期健康险责任准备金”等科目。

 二、本科目可按保险责任准备金类别、保险合同进行明细核算。

 三、保险责任准备金的主要账务处理。

 (一)企业确认寿险保费收入，应按保险精算确定的寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，借记“提取保险责任准备金”科目，贷记本科目。

 投保人发生非寿险保险合同约定的保险事故当期，企业应按保险精算确定的未决赔款准备金，借记“提取保险责任准备金”科目，贷记本科目。

 对保险责任准备金进行充足性测试，应按补提的保险责任准备金，借记“提取保险责任准备金”科目，贷记本科目。

 (二)原保险合同保险人确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用的当期，应按冲减的相应保险责任准备金余额，借记本科目，贷记“提取保险责任准备金”科目。

 再保险接受人收到分保业务账单的当期，应按分保保险责任准备金的相应冲减
金额，借记本科目，贷记“提取保险责任准备金”科目。

 (三)寿险原保险合同提前解除的，应按相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额，借记本科目，贷记“提取保险责任准备金”科目。

 四、本科目期末贷方余额，反映企业的保险责任准备金。

保险公司的会计账务处理一、保险业基本概述保险业是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益业务的行业。

保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生而造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残和达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的行为。

在我国，保险人即为依法设立的保险公司。

保险公司的保险业务分为原保险业务和再保险业务两大类。

主要会计科目的设置（1）资产类1、库存现金2、银行存款3、存放中央银行款项4、存放同业款项5、结算备付金6、存出保证金7、拆出资金8、交易性金融资产9、买入返售金融资产10、应收票据11、应收账款12、应收股利13、应收利息14、应收代位追偿款15、应收分保账款16、应收分保合同准备金17、其他应收款18、坏账准备19、拆出资金20、贷款损失准备21、代理兑付证券22、代理业务资产23、累计摊销24、递延所得资产25、待处理财产损溢（2）负债类1、存入保证金2、拆入资金3、向中央银行借款4、同业存放5、吸收存款6、交易性金融负债7、应付账款8、预收账款9、应付职工薪酬10、应交税费11、应付利息12、其他应付款13、应付保单红利14、应付分保账款15、代理承销证券款16、代理兑付证券款17、代理业务负债18、递延收益19、保险责任准备金20、长期应付款21、递延所得税负债（3）共同类1、清算资金往来2、货币兑换3、衍生工具4、套期工具（4）所有者权益类1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、一般风险准备5、本年利润6、利润分配（5）成本类1、劳务成本2、研发支出（6）损益类1、利息收入2、手续费及佣金收入3、保费收入4、其他业务收入5、汇兑损益6、公允价值变动损益7、投资收益8、摊回保险责任准备金9、摊回赔付支出10、摊回分保费用11、营业外收入12、其他业务支出13、营业税金及附加14、利息支出15、手续费及佣金支出16、业务及管理费17、资产减值是损失18、营业外支出19、所得税保险费用如何计算保险费用是指保险公司与投保人签订保险合同时，投保人应向保险公司支付的费用，其中包括保费和其他费用。

保险准备金账务处理一、保险准备金账务处理的基础知识1. 啥是保险准备金呢？简单来说呀，就像是保险公司提前攒下的一笔钱，用来应对以后可能要赔出去的钱。

这就好比我们自己存钱，为了以后可能出现的大开销做准备一样。

比如说，有人买了车险，万一出了事故，保险公司就得赔钱，这保险准备金就是为了这种时候准备的。

2. 在账务处理上，保险准备金可是有不同的种类哦。

有未到期责任准备金，这是针对那些还没到期的保险合同的。

就像是我们订了一个一年的服务，还没到一年呢，这部分钱就得先留出来一部分作为准备金。

还有未决赔款准备金，这就是为那些已经报案了，但是还没确定到底要赔多少的案子准备的钱。

3. 那对于这些准备金的计算，可不像咱们平时算个加减法那么简单。

它需要考虑很多因素呢。

像未到期责任准备金的计算，可能会用到比例法或者逐单法。

比例法就是按照一定的比例从保费收入里提出来作为准备金。

逐单法呢，就是对每一个保险单单独计算，这种方法更精确，但是也更麻烦。

未决赔款准备金的计算可能会用到逐案估计法，就是根据每个案子的具体情况来估计要赔多少钱，然后准备好这笔钱。

二、账务处理的具体操作1. 当涉及到未到期责任准备金的账务处理时，保险公司收到保费的时候，可不是把这钱全都算成自己的收入哦。

比如说收到了1000元保费，按照计算可能要提200元作为未到期责任准备金。

那在账务上，就会借记“银行存款”1000元，贷记“保费收入”800元，再贷记“未到期责任准备金”200元。

这就像是把收到的钱先分成两部分，一部分是现在能算成收入的，一部分是要留着以后可能用的。

2. 对于未决赔款准备金就更复杂一些啦。

一旦有报案的情况，保险公司就得开始考虑提未决赔款准备金了。

假设一个案子估计要赔500元，那就要借记“提取未决赔款准备金”500元，贷记“未决赔款准备金”500元。

等到这个案子确定了赔偿金额并且赔付了，比如说实际赔了450元，那就借记“未决赔款准备金”500元，贷记“赔付支出”450元，再借记“银行存款”50元（如果有剩余的准备金退回的情况）。

保险合同相关会计处理为了规范保险混合合同分拆、重大保险风险测试和保险合同准备金计量等问题，现就有关会计处理规定如下：一、保险混合合同分拆（一）保险人与投保人签订的合同，使保险人既承担保险风险又承担其他风险的，应当分别下列情况进行处理：1.保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且能够单独计量的，应当将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。

保险风险部分，确定为保险合同；其他风险部分，不确定为保险合同。

2．保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或者虽能够区分但不能够单独计量的，如果保险风险重大，应当将整个合同确定为保险合同；如果保险风险不重大，不应当将整个合同确定为保险合同。

（二）确定为保险合同的，应当按照《企业会计准则第25号原保险合同》、《企业会计准则第26号再保险合同》等进行处理；不确定为保险合同的，应当按照《企业会计准则第2号金融工具确认和计量》、《企业会计准则第37号金融工具列报》等进行处理。

二、重大保险风险测试（一）保险人与投保人签订的需要进行重大保险风险测试的合同，应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试。

保险人应当以单项合同为基础进行重大保险风险测试；不同合同的保险风险同质的，可以按合同组合为基础进行重大保险风险测试。

测试结果表明，发生合同约定的保险事故可能导致保险人支付重大附加利益的，即认定该保险风险重大，但不具有商业实质的除外。

合同的签发对交易双方的经济利益没有可辨认的影响的，表明保险人与投保人签订的合同不具有商业实质。

附加利益，是指保险人在发生保险事故时的支付额，超过不发生保险事故时的支付额的金额。

（二）保险人应当在附注中披露与重大保险风险测试有关的下列信息：1.重大保险风险的测试方法和标准；2.重大保险风险测试中合同的分组标准和选取方法；3.重大保险风险测试假设的设定依据。

经过重大保险风险测试后，未确认为保险合同的重大合同，应当披露其交易金额、保险责任、保险期间等信息。

三、保险合同准备金计量保险人应当在资产负债表日计量保险合同准备金，以如实反映保险合同负债。

保险公司提取责任准备金的会计处理规定保险责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备。

保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司应有与保险责任准备金等值的资产作为后盾，随时准备履行其保险责任。

(一)保险责任准备金的含义与类型?保险责任准备金是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额。

责任准备金分为：未到期责任准备金、未决赔款准备金和保险保障基金。

?我国保险责任准备金因险种的性质不同而不同，通常分为寿险责任准备金和非寿险责任准备金两类，(二)非寿险责任准备金的提存?非寿险责任准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金和保险保障基金。

?1.未到期责任准备金(1)年平均估算法。

又称50%估算法，1/2法。

其计算公式为：?未到期责任准备金=当年自留保险费总额×50%?上式中，自留保险费=全年保费收入+分入保费-分出保费?(2)季平均估算法。

又称8分法。

深圳保险咨询服务网(3)月平均估算法。

又称24分法。

?(4)日平均估算法。

?2.未决赔款准备金?未决赔款准备金也称赔款准备金，是在会计年度决算以前发生保险事故但尚未决定赔付或应付而未付赔款，而从当年的保险费收入中提存的准备金。

它是保险人在会计年度决算时，为该会计年度已发生保险事故应付而未付赔款所提存的一种资金准备。

?未决赔款准备金的估计方法有：?(1)逐案估计法。

(2)平均值估计法。

(3)赔付率法。

(4)表式估值法。

(三)寿险责任准备金的提存人身保险分为人寿保险、健康保险和意外伤害保险，由于人身意外伤害保险、健康保险大多属一年以内的短期险，与财产保险在费率计算方面具有类似性质，所以其责任准备金的计算原理与财产保险类似。

至于人寿保险则属于长期险，与财产保险在费率计算方面有显著不同，需要计算寿险责任准备金。

?1.寿险责任准备金的概念?由于人寿保险采取均衡保费的缴费方式，因而在投保后的一定时期内，投保人缴付的均衡纯保费大于自然保费(或支出)，此后所缴付的均衡纯保费又小于自然保费(或支深圳保险咨询服务网出)。

有关保险责任准备金的会计问题的探索在财务报表中的确认和计量中，以及在其他财务报告的披露事项中，都应当运用前后一致的财务会计概念。

以财务会计的基本假设和基本假定为前提，以目标为导向，而形成的一整套相互关联、协调一致的概念体系则为财务会计概念框架。

因此，对财务报表要素的确认、计量与披露需要财务会计概念框架来进行指导。

在本文中所探讨的主要问题是保险责任准备金的会计问题，即是对保险责任准备金的确认、计量与披露问题的探讨。

在探讨的过程中需要以保险企业的会计概念框架为指导，因此建立保险企业会计概念框架则成为必然。

保险责任准备金是保险组织为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保费收入中提存的一种资金准备，它会因保险合同的类型不同而呈现出不同的性质。

保险经营具有不确定性、未来性、估计性的特点，使得保险公司到底赔付多少还要根据实际的保险事故发生情况来决定，由此看来因收取保险费而计提的保险责任金就是或有损失，那么保险责任准备金应遵循或有损失的确认条件结合保险业本身的特殊性进行确认。

国际会计准则委员会（IASC）认为保险合同属于金融工具，金融工具最相关的计量属性是公允价值，因此保险责任准备金的计量属性应该是公允价值。

从更确切的角度来讲，保险责任准备金的计量属性是以公允价值为计量目的的未来现金流量的现值。

以公允价值为计量属性的保险责任准备金的披露目标同样从属于保险财务报表的目标，即为保险会计信息使用者提供决策有用的信息。

在此目标下，保险责任准备金的披露不仅仅局限于在会计报表中的列报和在报表附注中的解释与说明，还包括在补充报表中的列报。

全文共由五个部分组成。

第一部分：保险企业会计概念框架的构建。

为了更好地对保险责任准备金确认、计量和披露等会计问题进行探讨，需要一个内在逻辑统一的概念框架作为基础与支撑。

因此构建一个良好的保险企业会计概念框架就成为保险责任准备金会计问题研究不可或缺的部分。

财务会计概念框架适用于各行各业，保险业也不例外，但应用时必须依企<WP=3>业特性作必要的修正。