2第二章 审计的种类、方法和程序

2010年 摘
要
月 5
日 1 月初在产品成 本 31 本月生产费用
31 生产费用合计 31 结转完工产品 成本 31 月末在产品成 本
直接材 料 12000 55200 67200 38000 29200
直接人 工 3000 7 500 10500 7000 3 500
制造费 用 4 500 19 500 24000 17200 6 800
合
计
19 500 82200 101 700 62200 39 500
根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与 产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物 数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情 况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第二节 审计的方法
一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审 计对象，收集审计证据，并对照审计 依据，形成审计结论和意见的各种专 门手段的总称。
二、审计的技术方法
1、审查书面资 料的方法 按审查书面资料的 审阅法 技术 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的 顺查法 顺序 逆查法 按审查书面资料的 详查法 数量 抽查法
核对法
指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料 的记录与实物之间，进行相互勾对以验证其是 否相符的一种审计技术方法。 会计资料间的核对 会计资料与其他资料的核对 有关资料记录与实物的核对

2、按审查书面资料的顺序可分为： 顺查法 逆查法 3、按审查书面资料的数量可分为： 详查法 抽查法
（二）证实客观事物的方法
盘点法 调节法 观察法 鉴定法
第三节 抽样技术在审计中的应用
一、审计抽样的意义
（一）任意抽样
任意抽取样本
（二）判断抽样
是根据审计人员的经验判断，有目的地从审计对象
总体中抽查部分样本进行审查，并以样本的审查结果
第二章
审计的种类、方法和程序
1.本章你将学到：审计有哪些分类、审计的 技术方法以及审计的程序 2.学习要求：熟悉审计的基本分类、审计的 技术方法和审计程序，了解审计的其他分 类和抽样技术在审计中的应用 3.难点：抽样技术在审计中的应用
第一节 审计的种类 一、审计的基本分类
（一）按审计主体分类 政府审计 民间审计（社会审计、注册会计师审计） 内部审计 （二）按审计内容和目的分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
（五）编制审计计划
二、审计的实施阶段（中心环节）
（一）进驻被审单位 （二）检查和评价内部控制系统 （三）审查财务报表及其所反映的经济活动 （四）收集审计证据 审计证据是审计人员对审计对象的实际情 况作出判断、表明意见，并作出审计结论 的依据
三、完成审计工作阶段（结束）
（一）整理、评价审计证据 （二）复核审计工作底稿
一、审计的准备阶段（起点） （一）了解被审单位的基本情况 （二）签订审计业务约定书
审计业务约定书是指民间审计组织在接受被审单位 委托的审计项目时提交给被审单位的正式文件，以 此来明确委托项目的接受，以及对约定事项的理解
（三）初步评价被审单位的内部控制系统 （四）分析审计风险
审计风险是指审计人员通过审计工作未能发现财务 报表中存在的重大错报而签发无保留意见审计报告 的风险

秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。

民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。

始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。

可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。

可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数品种一等品二等品三等品错误男式540 260 50 总数相符，但一、二等品混淆了等级女式820 280 100童式440 120 30 一等品发生了短缺有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。

《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。

若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。

四、我国审计制度现状分析及其构建 与创新 （一）国家审计、注册会计师审计 和内部审计并存，以国家审计为主导。 （二）审计制度既调整审计主体， 又调整审计客体，两种调整并重。 （三）审计制度以审计法律规范为 主，以审计行政法规为辅。 （四）审计机关隶属人民政府，具 有依法独立性。 现代审计学
一、审计准则定义 审计准则是执行审计工作时应该遵循的 行为规范。也就是对审计机构和审计人员自 身素质及其工作质量的要求。它是由审计职 业界遵循公认惯例区别确立的审计职业规范 ，是衡量审计工作质量的权威性标准。 审计准则是审计主体进行自我约束的规 定，也是衡量审计工作的尺度。审计准则是 审计行为规范体系中的核心部分，审计行为 规范一般包括：审计准则、审计质量控制准 现代 则、审计职业道德、继续教育准则。 审计学
（2）我国国家审计机构的设置 1）现行《审计法》规定：国家实行审计监 督制度，国务院和县级以上地方人民政府 设立审计机关。审计机关根据工作需要， 可以在其审计管辖范围内派出审计特派员。 地方各级审计机关对本级人民政府和上一 级审计机关负责并报告工作，审计业务以 上级审计机关领导为主。

2)管理体制：双重管理体制 国务院和县级以上人民政府设立审计关。 国务院和县级以上人民政府应当每年向本 级人民代表大会常务委员会提出审计机关 对预算执行和其它财政收支的审计工作报 告。地方各级审计机关对本级人民政府和 上一级审计机关负责并报告工作。审计业 务以上级审计机关领导为主。
第二节
审计准则概念
二、审计准则的作用
1.是衡量审计质量的客观标准。 2.是确定或解脱审计责任的依据。 3.是审计组织与社会进行沟通的中介 4.审计准则是完善内部管理的基础。 此外，审计准则制定与颁布，还为解决审计 争议提供了仲裁标准，有利的保护了审计人 员的合法权益；对于维护职业形象也是非常 有益的；审计准则也为审计教育包括审计专 业教育（学历教育）、职业继续教育明确了 方向和目标，对于提高审计教育质量有着积 现代审计学 极作用。