现金流量表编制及其缺陷分析

管理探索Һ㊀企业现金流量表编制方法及其存在问题张建东摘㊀要：现金流量表能够直观地反馈出企业自身的现金流的具体情况，继而围绕现金流状况，形成对于企业运营发展㊁资金周转的合理部署工作，对于推动企业发展有重要意义㊂文章以此为出发点，围绕企业现金流量表的编制方法展开探讨，全文着重探讨现金流量表的编制方法与编制过程中的重点问题，从理论角度对其展开系统论述㊂关键词：企业；现金流量表；编制方法一㊁引言现金流量表是财务报表三大基本报告中的 一员 ，对于一般企业而言，通常是在每月或每季度的具体时间节点进行报告，现金流量表本身的出现，主要是反应企业内部中不同项目的现金流量的情况㊂作为分析工具，一方面，现金流量表体现的是企业经营是否健康，另一方面，能够较好地从现金流量角度，对于企业整季度㊁整年或企业长期运作进行实际考核，从能力情况，形成对于企业继续发展的原动力支撑㊂二㊁编制方法企业现金流量表的编制方法可以分为以下两步：第一步，通过收集整理并合并数据，促使其形成合理的资料编制；第二步，通过实际情况，决定合并现金流量的实际方法㊂（一）收集整理资料一般情况下，企业的现金流量表主要是由母公司编制，而编制的覆盖面，包括了各个子公司所提供的具体现金流量资料㊂具体到实际中，可将资料分为集团成员与企业两个方面㊂集团成员方面包括，集团成员之间一相互投资形式取得的现金收入与现金付出资料㊁成员之间买卖资产㊁商品所形成的资金收付资料㊂企业方面则包括公司当中少数股东依法投入的各类资本并从中获得的合法的现金股利与利润分成即相关资料等㊂（二）确定合并编制方法现金流量编制方法一般可以分为两种，一种是直接法，直接法也被称为三栏式记账法，就是直接将企业各个层面的资料进行合并，将各类相同项进行相加整合，从而实现对于现金流量表的合并处理㊂这种编制方法主要适用于在向企业管理层进行报表的提供时，可以使用，一方面管理层能够通过报表，直截了当地表现出企业内部现金的具体流向，并以此为依据制订企业发展的策略㊂同时，也能够根据编制的情况，分析数据的真实性，从而确保项目在纳入数据现金流量表中的准确性㊂基于直接法的内部事项项目，主要通过四步来完成对于报表编制的工作：第一，资金归集；第二，内部交易业务；第三，代收代付类业务；第四，权益性投资㊂这四个方面能够有效地完成企业集团内部对应的报表编制，实现内部有效管理㊂一种是间接法，间接法也被称之为工作底稿法，主要用于事务所年报审计工作当中，这种工作形式主要是通过对于合并财务报表之间的关系，将可能存在的纰漏项目进行整体，从而及时发现问题㊂相对于直接法而言，间接法中所设计到的整体归纳数据过程更加复杂，如对于企业而言，经济业务本身较为复杂的话，还会进一步提高现金流量表的编制难度，因此，需要相关的参与人员能够具备较高的专业素养㊂而在实际中，这一方法本身部分编制方法与直接法是相同的，主要区别在于后期的合并财务报表之间的问题上具有一定的编制难度㊂三㊁存在的具体问题企业现金流量表编制存在的具体问题可以细化为四个方面，其一是现金与现金等价物余额的核算问题，其二是支付给职工的现金的核算问题，其三是筹集活动产品的现金流量问题，其四是资金往来过程中，形成的抵消问题㊂（一）现金及等价物的余额核算在实际的现金流量表编制过程中，往往会出现除现金以外的现金等价物的余额核算问题，而核算问题中，又涉及时间限制问题，举例说明，如存款期限在一年之内的产品，在纳入核算范围当中时，要明确这类产品属于理财产品㊁存款产品，并不属于现金当中，因此，要进行现金核算，就要有所调整，才能够将其纳入现金流量表中㊂此外，有一种例外需要强调，如银行保函，常规情况中，银行保函本身并不属于现金流当中，也不具备现金随取随用的特征，因此，在进入到核算体系当中，要纳入其他货币的范畴当中㊂（二）支付给职工现金核算支付给职工现金核算的体系中，常常会出现由于错误合并，导致的职工薪酬纳入核算体系当中，继而形成了错误的现金核算问题㊂对于企业而言，企业经营发展，本身是长期的，需要开展投资的活动内容，而薪酬问题，则应当是企业发展过程中的其他长期资产支出的现金，因此，要与其归为一类㊂而这其中，又要将薪酬问题进一步细化，如生产人员工资和施工人员薪酬，是否能够归为一类，应当从企业自身的类型出手，根据企业集团的内部情况，来划分合理的薪酬支出现金流类型，一般情况，可将其划入到 构建固定㊁无形资产和其他长期资产支付的现金 当中，且不将施工人员与生产人员一概而谈㊂具体到实际企业经营当中，支付给职工的资金所形成的现金核算，属于企业内部交易业务，因此，要根据具体情况具体分析，如企业集团内部形成的关于固定资产的调拨情况，或企业双方在净额项目之间存在的特殊情况等，均应考虑在内㊂（三）筹资活动产品部分企业在运营发展过程中，不可避免的由于市场环境１２因素或其他因素，资金周转出现问题，进而需要通过金融机构或银行借款来进行周转，而这部分资金在面对企业开展现金流量表的编制过程时，就需要区分对待㊂首先要明确，企业的借款是否属于从银行或其他金融行业所产生的借款，如果并非由此产生的借款，则一般属于非金融企业或从个人手中所取得的借款，这两种属于不同的借款类型㊂对于前者而言，根据借款的时间限制，可分为短期或长期两种不同的类型，而对于后者而言，则需要根据借款的实际情况，分为长期或其他两个类别，即 长期应付款 与 其他应付款 ，而这些细化类别，同样需要进一步反馈到现金流量表当中，从而促使其编制的准确性得以体现㊂（四）资金往来抵消企业在运营过程中，必然涉及资金往来，而常规的编制过程中，企业集团能够较好地㊁正确地完成企业内部㊁企业子公司与母公司之间存在的资金来往的编制，实现资金来往的抵消，但是细化到实际中，以企业分公司伪劣，分公司的银行账户中，除了资金的调拨外，还会用于其他的指出，如购买商品等，这就会导致现金流量表编制需要补充资料进行说明，此外，除了购买商品，分公司本身所形成的财务费用或在经营投资过程中，所产生的损失费用，也应当明确注明，避免出现漏算误算的情况㊂在资金往来抵消的现金问题中，有一点需要重视，就是关于权益性投资的问题，企业集团内部出现权益性投资是一种常见现象，且权益性投资通常是母公司对于子公司展开的，在这一情况下，要实现现金流量表的合并，就需要抵消业务过程中存在的投资与吸收现金的问题，并且根据实际情况，进行项目数据的分析，在现金流量表的编制过程中，将其体现出来㊂四㊁结语综上所述，做好编制工作，并非是指单一完成对于现金流量表的编制工作，而是应当落实到企业自身的集团关系网络中，熟悉了解企业集团内部之间存在的资金流动关系，按照不同的情况，选择不同的编制方法，进而较好的完成对于现金流量表的编制工作，让企业管理层在探讨企业发展，制订战略计划时，能够具备一定的决策依据，促使企业保持更加健康长远的发展状态㊂参考文献：［１］张冰心．现代商贸企业资金管理中存在的问题及对策［Ｊ］．中国市场，２０２０（４）：８３－８４．作者简介：张建东，张家口市隆源供水有限公司㊂（上接第２０页）发挥出优势㊂第二，应该构建完善的内部控制奖惩机制㊂对于集团企业来说，内部控制过于注重形式，因此应该构建和内部控制相关专门的奖惩制度，给予严格按照内部控制制度开展工作的员工一些物质和精神上的激励，对于不按照要求进行内部控制的工作人员进行适当的惩处，将内部控制制度的落实和员工的薪资报酬相联系，这能够较为有效地提升员工进行内部控制工作的主动性，使内部控制制度充分地发挥作用㊂第三，要提升风险评估和监督工作水平㊂从企业集团的角度来进行分析，在开展内部控制的过程中，需要考虑到诸多方面的因素㊂其中一些因素会直接对于企业的成本消耗以及控制目标是否合理造成影响㊂在这种情况下，企业应该立足于这些因素展开风险评估，及时的找出可能会造成风险的因素，并制订适宜的措施来进行预防，降低企业的消耗㊂在这个过程中，企业还应该构建专门的机构负责进行监督工作，对于内部控制工作进行引导，使内部控制工作在约束下开展，这能够使不同环节的工作更加符合法律法规要求，为内部控制水平的提升提供良好条件㊂第四，增强内部控制工作人员水平㊂随着互联网技术水平的提升，互联网被应用到不同的行业之中，各个行业工作人员想要与时俱进，提升工作效率，就必须要合理的对于互联网技术进行应用，提升自身各方面的内容㊂因此，企业集团工作人员在进行内部控制的过程中，应该提升自身各方面的内容，掌握更多的专业知识和技能，积累技巧，并对于工作认真负责，端正自身的工作态度㊂这主要是因为信息技术的应用，提升了会计信息泄露㊁丢失的可能性，为了使员工意识到这一工作的重要作用，对于信息进行保密，就必须要提升员工的道德感，以严格的标准要求自己开展工作㊂五㊁结语综上所述，对于企业集团内部控制制度进行调整㊁完善，对于企业集团的发展是非常关键的㊂因此，企业领导层应该意识到内部控制的重要作用，对于内部控制制度进行补充，从企业的现实情况出发，找出内部控制制度存在的问题，从源头上增强企业进行内部控制的能力，使企业财务管理工作更加高效的开展，增强企业的整体实力，为集团企业的长期稳定发展提供了条件㊂参考文献：［１］冯建华．企业集团内部控制问题解析［Ｊ］．中国外资，２０１３（２）．［２］杨晓辉．投资集团内部控制几个关键环节研究［Ｊ］．现代商业，２０１３（２）．［３］李世超．浅谈集团企业内部财务控制制度的设计与实施［Ｊ］．会计师，２０１３（５）．［４］于潇潇．论企业集团内部控制制度的构建［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２０１５（１２）．［５］罗静．有关完善企业集团内部控制制度的研究［Ｊ］．企业改革与管理，２０１４（４）．作者简介：许洋波，慈兴集团有限公司㊂２２。

浅析编制企业现金流量表时常犯的若干错误在企业财务报表中，现金流量表是非常重要的一份财务报表。

它反映了企业在一定时期内的现金流动情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流入和现金流出情况。

正确编制和分析现金流量表对于企业的财务管理和经营决策具有重要的作用。

很多企业在编制现金流量表时常常会犯一些错误，这些错误可能会导致对企业财务状况的误解，甚至影响到企业的经营决策。

本文将对企业在编制现金流量表时常犯的一些错误进行分析和总结，以期能够引起企业的重视，并避免在实际操作中出现这些错误。

一、将非现金项目计入现金流量表在编制现金流量表时，有些企业会将一些非现金项目误认为是现金流量项目，导致现金流量表中出现虚假的信息。

企业可能会将折旧、摊销、坏账准备等非现金费用计入现金流量表中，这是错误的。

现金流量表是要体现企业实际的现金流入和现金流出情况，而非现金项目并不直接影响到现金流动，因此不应该计入现金流量表中。

企业在编制现金流量表时，必须要慎重筛选、区分各项项目，并确保现金流量表中的项目都是与现金相关的，避免将非现金项目计入导致现金流量表失真。

二、忽视现金流量的周期性和季节性现金流量有其自身的周期性和季节性特点，而有些企业在编制现金流量表时却忽视了这一点，导致现金流量表中出现了错误的信息。

企业在编制现金流量表时，必须要充分考虑到现金流量的周期性和季节性特点，不能简单地将各期的现金流量加总，而是要对现金流量进行合理的调整和分析，以反映出现金流量的真实情况。

只有这样，才能够准确地反映企业的现金流动状况，为企业的经营决策提供正确的依据。

三、漏报或错报现金流量项目有些企业在编制现金流量表时，由于疏忽或者不慎，可能会漏报或错报现金流量项目，导致现金流量表的信息不完整或者不准确。

企业可能会忽略了某些现金流量项目，或者将某些现金流量项目计算错误，导致现金流量表中出现了错误的信息。

这些错误可能会对企业的财务状况造成误解，甚至影响到企业的经营决策。

浅析编制企业现金流量表时常犯的若干错误企业现金流量表是一份记录企业现金收入与支出的重要财务报表，它反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。

正确编制现金流量表对企业的财务管理和决策具有重要意义。

在实际操作中，很多企业在编制现金流量表时都会犯一些常见的错误，这些错误可能会导致财务数据不准确，影响企业的经营决策。

本文将对编制现金流量表时常犯的若干错误进行浅析，以期帮助企业更好地编制准确可靠的现金流量表。

错误一：未正确区分经营、投资和筹资活动编制现金流量表时，最重要的一点就是正确区分经营、投资和筹资活动所产生的现金流量。

经营活动包括主营业务活动所产生的现金流入和流出；投资活动包括企业对外购买或出售长期资产和投资的现金流量；筹资活动包括企业通过债务和股权融资所产生的现金流入和流出。

很多企业在编制现金流量表时会混淆这三种活动，导致现金流量表失真。

将筹资活动中的利息支出误认为是经营活动的现金支出，将投资活动中的长期债务偿还误认为是筹资活动的现金流出。

这些错误会导致企业对各项活动的现金流量认识不清，影响资金的合理运用。

错误二：未对现金流量进行正确分类在编制现金流量表时，很多企业忽视了对非经营性现金流量进行合理调整的重要性。

非经营性现金流量指的是与企业主营业务无关的现金流入或流出，如非经常性损益、非经营性投资和融资活动等。

在编制现金流量表时，需要将这些非经营性现金流量进行合理调整，以确保现金流量表的准确性和完整性。

但是很多企业在操作过程中容易忽视这一点，导致非经营性现金流量未能得到合理调整，从而影响了现金流量表的真实性和可靠性。

错误四：未及时更新现金流量表现金流量表是一个动态的报表，需要根据实际情况不断进行更新和调整。

很多企业在编制现金流量表后，往往忽视了及时更新现金流量表的重要性，导致现金流量表与实际情况不符。

尤其是在企业经营环境发生变化、业务结构调整、资金运作方式改变等情况下，现金流量表更需要及时更新和调整。

关于现金流量表在编制中存在的问题及对策作者：王莎来源：《财经界·学术版》2017年第01期一、现金流量表的相关概念（一）现金现金是指企业在日常经营过程中用于支付的款项，这笔款项多以库存现金等形式存在，这种形式下的资产有着较高的流动性，可以用于支付日常经营活动所涉及的钱款，同时也有着很强的即时性。

现金的即时性使日常支付变得很简单，同时也可以提高支付的效率，简化支付过程。

（二）现金等价物现金等价物是指企业在经营过程中持有的具有一定转换性的资产，这种资产在使用的过程中易于转换成现金，在操作上更加具有便利性。

现金等价物一般用于一定的小额投资，这种小额投资主要是以期限小于三个月的债券为主，而现金等价物的确定和数量也应该有一定的限制，这样才能提高现金等价物的流动性，提高现金的转化效果，完善投资情况。

二、现金流量表的含义和应用（一）现金流量表的含义现金流量表是一种财务报表，这种财务报表可以反映出在一定会计期间内的现金以及现金等价物的流动变化，在表中可以有效的反映出企业的流动资产变化情况，从而提高企业的内部控制情况。

现金流量表在应用和编制的过程中可以很好的对企业的现金资产以及现金等价物资产进行合理的控制，通过日常记账可以明确的反映出企业经营过程的经济活动，为企业日后的经营和管理提供基础和参考。

在对现金流量表进行研究和分析中，可以体现企业的现金流量变动，反应企业日常经营活动的有效性，各项投资的合理性进行全面的分析，对日后企业经营过程进行全面规划和整合。

（二）现金流量表的应用现金流量表可以客观的反映出企业日常经营活动的合理性，通过对现金数据的控制，来更好的反应企业现金的增减变动，它能准确客观地评价出企业整体的财务状况。

随着经济社会的发展，对企业进行良好的内部控制可以提高企业的经营管理效果，提高企业的管理效果，对未来的决策进行全面的控制和整合，准确客观地评价出企业未来产生现金净流量的能力。

现金流量表可以充分地反映现金余额与净收益的关系。