第三章 货币资金和应收账款

中职会计专业《财务会计》课程教案教学引入：（提问引入）1．试述商业汇票的含义及分类2．我们前面讲过的票据有几种？其中即付票据（即能直接成为货币资金）有几种？教学过程：一．应收票据的含义、种类及其计价（一）应收票据的含义：即指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票；（二）应收票据的种类：1．按承兑人不同分类：商业承兑汇票——由付款人承兑银行承兑汇票——由付款人的开户银行承兑2．按是否计息分类：带息商业汇票——票据上载明利率不带息商业汇票（三）应收票据的计价：1．企业收到票据时应按票据的面值计价入账（带息和不带息票据都如此）2．会计期末带息商业票据应按其面值和票面利率计提利息，计提未付的利息应增加应收票据的账面价值。

二．应收票据的一般帐务处理（一）应设置的核算账户——“应收票据”借记：企业收到的商业汇票贷记：①票据到期收回票款②未到期背书转让给第三者的票据③未到期向银行贴现的票据其余额一般在借方为便于管理和分析各种票据的具体情况，企业还应设置“应收票据登记簿”（属于备查账）（二）不带息票据的核算（三）带息商业汇票的核算1．票据利息的计算：票据的应计利息 = 票据面值×票面利率×票据期限票据期限的计算方法：（1）按日计算（“算头不算尾”或“算尾不算头”）【例】若票据的签发日为1月4日，5月8日到期，票据期限为多长？票据期限 = 28 + 28 + 31 + 30 + 7 = 124（天）（算头不算尾）= 27 + 28 + 31 + 30 + 8 = 124（天）（算尾不算头）（2）按月计算（应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日）如：4月1日签发，3个月到期，则到期日应为7月1日（3）计算时应注意：票面利率与票据期限计算的口径一致，一般票据期限为月或日，而票面利率一般为年利率，所以，计算时应换算成计算口径一致。

2．带息票据核算的账务处理（收到、计息、到期收款或购方无力付款的账务处理）三．应收票据的贴现（一）票据贴现期、贴现利息、贴现金额的计算贴现利息 = 票据到期值×贴现利率×贴现期（计算时应注意：贴现利率和贴现期计算口径的一致性）贴现金额 = 票据到期值–贴现利息贴现期—是指从贴现日到票据到期日的时间间隔（二）应收票据贴现核算的账务处理1．贴现时2．已贴现票据到期付款方无力付款时：贴现银行将已贴现票据退回，贴现企业应按票据到期值返还银行贴现款，同时将购方欠款转入“应收账款”账户。

货币资金管理制度模版第一章总则第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，结合本公司实际情况，制定本规定。

第二条本规定是在全面预算体制下、月份资金计划基础上，对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。

货币资金包括银行存款、现金以及其他货币资金(外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等)。

第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理工作。

第二章总公司资金计划控制第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。

第五条各所属企业必须于每年____月底前将各自下年度用款计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年的发展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。

第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金计划的安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情况。

第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采劝提前通知，积极筹措”的办法。

(1)金额在____万元以下的，必须提前____天通知财务部。

(2)金额在____万元以上的，必须提前____天通知财务部。

(3)在手续齐全的情况下，开信用证须提前____天，改证须提前通知财务部，信用证原则上允许改____次。

(4)办理汇票须提前____天通知财务部。

第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情况进行安排、筹集，提前通知期暂定为____天。

第九条各部门不按规定的提前期通知财务部而影响用款的，申办部门自负其责。

第三章现金管理第十条现金的收入、支出范围。

(1)现金收入包括。

公司经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的退回现金等。

(2)支出范围包括以下几项。

①职工工资、各种工资性津贴、劳务费、劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。

货币资金与应收预付款项概述货币资金和应收预付款项是公司财务报表中的两个重要科目。

货币资金是指公司所持有的可以用于支出和交易的现金和现金等价物，包括存款、现金、短期投资等。

应收预付款项是指公司应收取的以货币形式计价的货款、款项预收和为他人交纳的款项，包括应收账款、预付账款等。

在财务报表分析中，货币资金和应收预付款项是评估公司流动性和经营状况的重要指标。

本文将详细介绍货币资金和应收预付款项的定义、计量方法、会计处理和分析指标。

货币资金货币资金是公司在一定时间内能够自由支配和交易的资金。

货币资金主要包括以下几类：1.现金：公司持有的现金，包括现金库存、零钱和现金收款。

2.银行存款：公司在银行开设的各种存款账户，包括活期存款、定期存款、通知存款等。

3.短期投资：公司购买的短期有价证券，包括货币基金、国债、商业票据等。

货币资金的计量方法是按照实际金额计量，并按照流动性的高低分为不同类别。

应收预付款项应收预付款项是指公司预计能够收到的以货币形式计价的款项。

应收预付款项主要包括以下几类：1.应收账款：公司向客户销售商品或提供服务，但尚未收到款项的金额。

2.预付账款：公司预付给供应商的款项或预支付的费用。

3.应收票据：由客户签发、保证付款的票据，代表了公司的债权。

应收预付款项的计量方法是按照实际金额计量，并根据预计收回的时间分为短期应收和长期应收。

会计处理货币资金和应收预付款项在公司的财务报表中需要进行相应的会计处理。

一般来说，会计处理包括以下几个方面：1.计量：按照实际金额计量货币资金和应收预付款项的数额。

2.登记：通过会计凭证将货币资金和应收预付款项记录在账务系统中。

3.核对：定期对账户余额进行核对，确保账面余额与实际情况一致。

4.调整：根据实际情况，对账面余额进行调整，以反映真实的财务状况。

5.报告：在财务报表中披露货币资金和应收预付款项的数额和变动情况。

分析指标货币资金和应收预付款项的数额和变动情况可以作为评估公司流动性和经营状况的指标。

中级财务会计练习题第三章货币资金及应收预付项目一、单项选择题1.某企业于1月15日销售产品一批,应收账款为11万元，规定对方付款条件为2/10,1/20，n/30。

购货单位已于1月22日付款。

该企业实际收到的金额为（）万元.（计算现金折扣时考虑增值税）A. 11 B。

10 C. 10.78 D. 8.82、甲企业对外提供中期财务报告。

4月30日收到带息应收票据一张，期限6个月,面值100000元，票面利率6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是（ )元。

A、100000B、101000C、106000D、1030003、甲公司2003年成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2％。

2003年末应收账款余额为750万元.2004年2月确认坏账损失15万元，2004年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2004年末应收账款余额600万元，则该企业2004年末提取坏账准备的金额是（）万元.A、9B、15C、12D、34、甲企业2004年6月16日销售产品一批，销售收入为30000元,适用增值税率为17％规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30,则该企业6月21日收到该项货款时，应借记“财务费用”科目金额为（）元（假定计算现金折扣不考虑增值税）。

A、300B、600C、351D、7025、甲公司2003年起采用销货百分比法计提坏账准备，2003年赊销金额750万元，估计损失比例1%，2004年6月16日确认坏账损失6万元，8月1日收回已作为坏账损失处理的应收账款4.5万元，2004年赊销金额600万元，计提准备比例同上年，该企业2004年末“坏账准备”科目的余额是（）万元。

A、7。

5B、6C、12D、06、某企业年末结账前“坏账准备"的余额在借方，年末调整时应当（ ).A、按余额与应提数的差额退回，冲减资产减值损失B、按余额与应提数的差额补提，计入资产减值损失C、按余额与应提数之和退回，冲减资产减值损失D、按余额与应提数之和提取坏账准备,计入资产减值损失7、下列各项中，应计入“坏账准备"账户贷方的有（）。

中级财务会计教案第一章：财务会计基本概念1.1 财务会计的定义1.2 财务会计的目标1.3 财务会计的基本原则1.4 财务会计的基本假设1.5 财务会计的信息质量要求第二章：会计要素与会计等式2.1 会计要素的概念与分类2.2 会计等式的原理与应用2.3 会计科目的设置与分类2.4 会计分录的概念与编制方法2.5 账户式的会计分录与试算平衡第三章：货币资金与应收款项3.1 货币资金的概念与分类3.2 库存现金的核算与管理3.3 银行存款的核算与管理3.4 应收账款的概念与确认3.5 应收账款的计量与坏账处理3.6 应收票据的核算与处理第四章：存货与成本计算4.1 存货的概念与分类4.2 存货的采购与入库4.3 存货的保管与盘点4.4 存货的核算方法4.5 存货的成本计算4.6 存货的期末计量与跌价准备第五章：固定资产与折旧5.1 固定资产的概念与分类5.2 固定资产的采购与验收5.3 固定资产的折旧方法5.4 固定资产的折旧计算5.5 固定资产的清理与处置5.6 固定资产的核算与报表编制第六章：无形资产与其他资产6.1 无形资产的概念与分类6.2 无形资产的确认与计量6.3 无形资产的摊销与减值6.4 其他资产的概念与核算6.5 资产减值的概念与处理第七章：负债与所有者权益7.1 负债的概念与分类7.2 应付账款与应付票据的核算7.3 预收账款与预付账款的核算7.4 长期负债的核算与处理7.5 所有者权益的概念与分类7.6 资本公积的核算与处理7.7 留存收益的核算与分析第八章：收入、费用与利润8.1 收入的概念与分类8.2 收入的确认与计量原则8.3 销售收入的核算与处理8.4 费用的概念与分类8.5 费用的确认与计量8.6 期间费用的核算与处理8.7 利润的概念与计算8.8 利润分配的核算与处理第九章：财务报表与财务分析9.1 财务报表的概念与作用9.2 资产负债表的编制与分析9.3 利润表的编制与分析9.4 现金流量表的编制与分析9.5 所有者权益变动表的编制与分析9.6 附注的内容与编制要求9.7 财务分析的方法与指标9.8 财务预测与预算的编制第十章：会计政策、会计估计变更与差错更正10.1 会计政策的概念与选择10.2 会计政策变更的认定与处理10.3 会计估计的概念与方法10.4 会计估计变更的认定与处理10.5 前期差错的更正方法与处理10.6 会计信息质量的保障与监管10.7 企业合并与合并财务报表10.8 国际财务报告准则(IFRS)与中级财务会计重点解析本文教案主要涵盖了中级财务会计的十个章节，包括财务会计基本概念、会计要素与会计等式、货币资金与应收款项、存货与成本计算、固定资产与折旧、无形资产与其他资产、负债与所有者权益、收入、费用与利润、财务报表与财务分析以及会计政策、会计估计变更与差错更正等内容。

1货币资金应收及预付款项货币资金是指企业所持有的能够立即转换为确定金额的货币，包括现金、银行存款、其他货币资金等。

应收及预付款项指企业应收取的款项和预付的款项，包括应收账款、预付账款、其他应收款、预付款等。

货币资金与应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对于企业的经营和财务状况具有重要的影响。

应收及预付款项是企业经营活动中产生的债权关系，对企业的资金回笼和经营收入具有重要的影响。

应收账款是企业向客户销售商品或提供服务而形成的应收款项，是企业经营活动中最重要的应收款项。

预付账款是企业预付款项给供应商或服务提供商，是企业获取商品或服务前形成的预付款项。

其他应收款和预付款则包括一些与经营活动密切相关的其他款项。

应收及预付款项的增加代表企业未来可能的经营收入，而减少则代表企业的资金回笼。

应收及预付款项对企业的资金流动和经营风险具有重要的影响，可以通过催收、抵押、转让等手段进行资金回笼。

货币资金和应收及预付款项在企业的资产负债表中以流动资产的形式呈现，对企业的短期偿债能力和流动性风险具有重要的影响。

企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。

在管理货币资金方面，企业可以通过有效的现金管理和资金调度，降低流动性风险，提高资金使用效率。

在管理应收及预付款项方面，企业可以通过健全的客户信用管理和供应商管理，加强风险把控和催收措施，提高资金回笼效率和经营收入。

总之，货币资金和应收及预付款项是企业资产负债表中重要的项目，对企业的经营和财务状况具有重要的影响。

企业应充分管理和控制货币资金和应收及预付款项，保持适当的规模和结构，提高运营效益和风险控制能力。

新编会计学课后习题答案第二章记账方法和会计循环习题一习题二1.借：银行存款 90 000贷：短期借款 90 000 借：应付账款 30 000贷：银行存款 30 000 借：其他应收款 1 000贷：现金 1 000 借：应交税金 28 000贷：银行存款 28 000 借：现金 3 000贷：银行存款 3 000 借：银行存款 100 000固定资产 500 000贷：实收资本 600 0002.试算平衡表3.资产负债表习题三利润表资产负债表第三章货币资金和应收账款习题二检查企业或银行是否发生记账错误。

如借贷方记错、金额错误、账目漏记、重记等，对于记账错误，属于企业发生的，应及时予以更正；属于银行发生的，应立即通知银行核查更正。

习题三：1. 借：应收票据 70 200贷：主营业务收入 60 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 2002、借：应收票据 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费——应交增值税（销项税额） 17 0003、借：银行存款 70200贷：应收票据 702004、借：应收账款 117 000贷：应收票据 117 0001.借：应收账款 60 000贷：主营业务收入 50 000应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500银行存款 1 5002、借：应收票据 60 000贷：应收账款 60 0003、贴现息=60000×60×7.2%/360=720( 元)贴现所得=60000-720=59280( 元)借：银行存款 59280财务费用 720贷：应收票据 600004、甲公司借：应收帐款 60000贷：短期借款 60000习题五1、借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 4002、借：主营业务收入 3000应交税费——应交增值税（销项税额）：510贷：应收账款 35103、借：银行存款 19691.1财务费用 198.9贷：应收帐款 19890习题六：1. 第一年应提坏账准备金：3000000*4‰=12 000第二年应提坏账准备金：900000*4‰+（18000+12000-12000）=21 600 第三年应提坏账准备金：1000000*4‰-（3600+18000）=-176002.借：资产减值损失 12 000贷：坏账准备 12 000借：坏账准备 30 000贷：应收账款——甲公司 18 000——乙公司 12 000借：资产减值损失 21 600贷：坏账准备 21 600借：应收账款——甲公司 18 000贷：坏账准备 18 000借：银行存款 18 000贷：应收账款——甲公司 18 000借：坏账准备 17 600贷：资产减值损失 17 6001、借：现金 100贷：其他应收款 1002、借：其他货币资金 800 000贷：银行存款 800 0003、借：应收账款 30 000贷：主营业务收入 30 0004、贴现息=27000*9%*5/12=1012.5借：银行存款 25987.5财务费用 1012.5贷：应收票据 270005、借：应收账款 25000贷：坏账准备 25000借：银行存款 25000贷：应收账款——甲公司 250006、借：物资采购 200000应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：应收票据 2340007、借：预付帐款15000贷：银行存款 150008、借：银行存款 29700财务费用 300贷：应收帐款 300009、借：原材料 17000应交税费——应交增值税（进项税额） 2890 贷：预付帐款 1989010、借：原材料 600000应交税费——应交增值税（进项税额） 102000银行存款 98000 贷：其他货币资金 800000第四章存货习题一1.先进先出法3.加权平均法加权平均单位成本=（1000*21+800*20.5+600*21+600*22）/（1000+800+600+600）=21.07 本期发出存货成本=1800*21.07=37926期末结存存货成本=21000+42200-37926=252744.移动加权平均法：9月10日购货后的平均单位成本=（10500+16400）/（500+800）=20.699月15日购货后的平均单位成本=（26900+12600）/（1300+600）=20.799月28日购货后的平均单位成本=（12473+13200）/（600+600）=21.39本最高。

注意：增值税是价外税，对流转环节即买卖征收的税种，增值税的核算和处理下次课会仔细讲解，本次作业中的处理方法如下：凡是购入商品就用借：应交税费——应交增值税（进项）；凡是销售商品就用贷：应交税费——应交增值税（销项）。

3.货币资金及应收款项的核算习题一***（一）目的：练习现金的核算（二）资料：旭日公司12月发生以下业务， 3日从银行提取现金1500元备用。

1、5日行政科购买办公用品，金额为700元。

2、7日采购员王丹因公外出，预借差旅费2000元。

3、12日销售零星商品，价款500元，增值税85元，以现金方式收款。

4、15日从银行提取现金50000元，备发工资。

5、15日以现金支付本月职工工资50000元。

6、17日王丹出差回来，报销差旅费1900元，交回多余现金100元。

7、18日职工李平报销医药费200元。

（三）要求：根据业务编制有关会计分录。

习题二***（一）目的：练习现金日记账的登记和结账方法（二）资料：旭日公司2012年11月30日“现金日记账”余额600元。

旭日公司2012年12月份发生如下现金收支业务：1、1日，开出现金支票提取现金400元，以备零用。

2、3日，采购员张华因工出差，经批准借旅差费300元，以现金收付。

3、6日，用现金120元购买办公用品已直接交付行政部门使用。

4、11日，开出现金支票提取现金15000准备发放工资。

5、12日，支付职工工资15000元。

6、20日，预付下年度的报刊杂志费180元。

7、25日，张华出差回来，实报差旅费340元8、30日，职工徐萍报销医药费72元。

（三）要求：1、根据以上业务作出有关会计分录。

***2、根据资料登记“现金日记账”并结出其余额。

（T型账户）习题三***（一）目的：练习银行存款的核算（二）资料如下：旭日公司2012年12月份发生如下业务1、2日向银行申请办理银行汇票60000元，并将款项交存银行，取得银行汇票。

2、4日以银行汇票归还前欠A公司货款60000元。