2019-三章帐户及复式记帐-文档资料

16.运输工具 17.生产用房 18.生产用固定资产
19.A产品生产成本 20机器设备 21.应收A公司货款
22.辅助生产成本 23.应收账款 24.应付丙工厂货款
要求：
在上列科目中分析哪些属于一级科目、哪些属
于二级科目、哪些属于明细科目？分别予以反映。
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补充练习一
原材料
主要材料 辅助材料
设置会计科目限定这些项目的核算内容、 范围
没有具体的格式，不能用来记录经济业务 及其增减变化
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账户的特点：
设置账户是为了序时、连续、系统地记 录由于经济业务的发生而引起的会计要 素的增减变动，提供各使用者所需的各 种会计信息；
账户具有一定的格式，但各种账户本身 没有差别
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会计教学中借贷记账法账户的结构如下
借方 账户名称（会计科目） 贷方
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资产、费用类账户结构
借方 资产、费用类会计科目
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
贷方
账户四要素的关系：
期初 余额
＋
本期借方 － 发生额
本期贷方 期末 发生额 = 余额
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负债 、所有者权益、收入类账户结构：
证）； 4.增加或减少的金额及余额（记录的金额）。
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（二）账户基本要素及其相互关系
期末 余额
=
期初 余额
+
本期增加 发生额
－
本期减少 发生额
期初 余额
本期发生额（＋、－）
依据：会计分期假设

16 1521 长期股权投资 核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资
17 1701 固定资产
核算企业固定资产的原价
18 1703 累计折旧
核算企业固定资产的累计折旧
19 1709 固定资产清理 核算出售、报废、毁损等而转入清理的净值、清理费用和清理收入
20 1712 在建工程
核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出
（二）按反映的经济内容分为六类（共92个一级科目）
１、资产类科目。对应于资产要素，是资产要素的进一步分类。 （科目编号“1”开头，一般企业有43个）
２、负债类科目。对应于负债要素，是负债要素的进一步分类。 （科目编号“2”开头，一般企业有20个）
３、共同类科目。指具有资产和负债性质的科目。 （科目编号“3”开头，一般企业有4个）
（三）所有者权益类(6个 / 7个
见复印资料)
序号 编号
会计科目
主要核算内容
三、所有者权益类 6个科目
第三章
第二节
会 计 账 户
37 4001 实收资本(或股本) 核算企业接受投资者投入的、在注册资本中所占份额的资本
38 4003 资本公积
核算出资额超过在注册资本所占份额的差额以及某些利得和损失
39 4101 盈余公积
核算企业从净利润中提取的盈余公积
40 4102 未分配利润
核算历年结转下年的未分配利润和以前年度损益调整
41 4201 本年利润
核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)
42 4202 利润分配
核算企业利润的分配(或亏损的弥补)
（四）成本类(2个 / 4个 见复印资料)
序号 编号 科目名称 43 5001 生产成本 44 5005 制造费用

资产账户
复式记账
账户 借方
增加
账户 贷方
减少
账户余额 一般在借方
负债、所有者权 益和利润账户
费用账户
减少 增加
增加 一般在贷方 减少 期末一般无余额
收入账户
减少 增加 期末一般无余额
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复式记账
❖记账规则 ❖运用借贷记账法记账时应该先对经济业务进行分析
记账时对业务进行分析应考虑的因素
受影响账户 账户类别 金额变化
以股份有限公司会计编码为例，一级科目由《企业会计准则》统一制定，会计科目编号为四位，其中第1位代表该帐户的类别。 第二会计等式：收入-费用=利润
❖以股份有限公司会计编码为例，一级科目由《企业会计准
则》统一制定，会计科目编号为四位，其中第1位代表该帐
户的类别。后3位则是该类下具体的科目号。
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➢借贷记账法 ❖账户结构 账户类别
第二会计等式：收入-费用=利润 3
-
资产=负债+所有者权益
第三会计等式（动态等式）： 4
-
5
6
+、-
7
8
9
负债 +
-
+、-
+
所有者权益 + -
+ -、+
4
账户
➢账户
❖基本结构
❖主要内容 第三会计等式（动态等式）：
第三会计等式（动态等式）： 第二会计等式：收入-费用=利润
➢会计科目 后3位则是该类下具体的科目号。
借方
贷方
7
资产=负债+所有者权益
❖影响
第三会计等式（动态等式）：
第三会计等式（动态等式）：
资产=负债+所有者权益 经济业务

40000 50000 30000 80000 90000 90000
账户的结构
借方记什么？
贷方记什么？
余额在账户的哪个方向？
资产=负债+所有者权益
借方记增加
资产类账户
余额一般在借方
贷方记减少 借方记减少 贷方记增加 借方记减少 贷方记增加
负债类账户
余额一般在贷方
所有者权 益类账户
总分类帐户发生额及余额试算表
帐户
现金
期初余额
借方 贷方
本期发生额
借方 贷方
期末余额
借方 贷方
300
2000
2300
银行存款 20000 0
220000 107000 313000
原材料
4 700
15000
40000 12000 10 000 50 000 30000 35000
12000
7700
200000 27000
80 000
20 000 1000 1000
要求：计算各帐户的期末余额，直接计入表中的 “期末余额”。
例题二
某企业发生如下经济业务： 1、收到投资者投入的货币资金200000元，已存入银行 2、用银行存款40 000元购入不需要安装的设备1台 3、购入材料一批，买价和运费计15 000元，款未付 4、从银行提取现金2 000元 5、借入短期借款20 000元，存入银行 6、用银行存款35 000元偿还应付帐款 7、生产产品领用一批材料，价值12 000元 8、用银行存款30 000元偿还短期借款 要求： 1、编制有关会计分录 2、编制总分类帐户发生额及余额试算表
借：原材料 50000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000

负债、所有者权益和利润账户 制定，会计科目编号为四位，其中第1位代表该帐户的类别。后3位则 是该类下具体的科目号。
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➢借贷记账法
❖账户结构
复式记账
账户类别 资产账户
账户 借方
增加
账户 贷方
减少
账户余额 一般在借方
负债、所有者权 益和利润账户
费用账户
减少 增加
增加 一般在贷方 减少 期末一般无余额
收入账户
❖资产=负债+（所有者权益+利润）
❖资产=负债+ 所有者权益 +（收入-费用）
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会计等式（三）
➢经济业务对会计等式的影响
❖外部经济业务
❖内部经济业务
❖影响
经济业务 1 2 3 4 5 6 7 8 9
资产 + + -
+、-
负债 +
-
+、-
+
所有者权益
+
-
+ -、+
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账户
➢账户
❖基本结构
资产=负债+（所有者权益+❖利润主）要内容
第二章 账户与复式记账
本章结构
➢会计等式
➢账户 ➢复式记账
1
➢会计个体
➢会计要素 ❖资产
❖负债 ❖所有者权益 ❖收入 ❖费用 ❖利润
会计等式（一）
2
会计等式（二）
➢会计等式
❖会计基本等式（第一会计等式、静态等式）： ❖资产=负债+所有者权益
❖资产=权益
❖第二会计等式：收入-费用=利润 ❖第三会计等式（动态等式）：
减少 增加 期末一般无余额
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复式记账

贷
期初余额：（其他应收款）
【或 期初余额：（其他应付款）】
其他应收款增加额
其他应付款增加额
其他应付款减少额
其他应收款减少额
期末余额：其他应收款
【或 期末余额：其他应付款】
借贷记账法下会计分录的编制 (1)会计分录的含义
●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的 一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
总分类账户 原材料
原材料—乙材料
明细分 类账户
原材料—甲材料 原材料—丙材料
经乙济材银业料行务4存06：款2000企000业元复式用，记银丙账行材存料62款1原000600材2000料0元0元。购平行入登甲记的做法。材料其 所 属 的 明 细 分 类 账11原22的总账账户进行登记材00000料0◆经济业务发生后，—元甲，平行登记的含义材料记
原材料—乙材料
户原材，料既—丙材料
40 000
中10 又000 在
登要有
记在关
• 2.
1) •
总 账 与 明 细 账 之 间 的 平 行 登
2)平行登记的要点 ◆同时间登记 ◆同方向登记 ◆同金额登记
3）举例：见教材P99-102
第三节 复式记账

权益类账户：
期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额
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权益类： 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额
例子：11月初欠款80000元，11月10日还款 12000元，15日又还了3000元。20日购买原材料 7000元，款项尚未支付。月末还欠款多少？
借（-） 应付账款（负债） 贷（+）
借：银行存款
100 000
对应账户
对应关贷：实收资本
100 000
系
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（二）会计分录
1.会计分录的概念 会计分录，又称记账公式，简称分录
（1）每发生一笔会计事项必须记一次会计分录 （2）记录应借应贷、账户名称、金额 （3）三要素：
记账方向
账户名称
记账金额
会计分录是平时打草稿时用到的，在实际中，编制 会计分录是通过编制记账凭证或日记账来完成的。
第三节 总分类账户 和明细分类账户
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回顾：
什么是 会计要素？
对会计对象的分类
资 金
第一层分类
会 计
运
要
动
素
资产 负债 所有者权益 收入 费用
第二层分类
利润
对每一个会计要 素进行第二层分 类，是什么？
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一、会计科目
（一）会计科目的意义 1.概念
会计科目是对六项会计要素按照不同的经济内容 和管理要求进一步分类后形成的项目。
本期减少额 12000 期初余额 80000
3000
本期增加额 7000
本期借方发生额 15000 本期贷方发生额 7000
期末余额 72000
80000+7000-15000=72000