[实用参考]个人车辆出租给公司使用-涉税问题

私车公用涉税问题整理私车公用涉税问题整理针对私车公用所产生的所得税问题，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

私车给公家用时别忘了签订一份租赁合同，否则你所报销的费用将作为单位给的福利计征个人所得税。

企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出。

对企业来说不管是租赁费用还是职工的福利支出都可以在企业所得税前列支。

而对个人来说就则需区分不同情况：如果双方未签订租赁合同，个人在私车公用的情况下所产生的诸如油钱、过路费等在单位报销后，将被认定为单位给予职工的福利，福利收入将计入个人所得税计征金额征税。

问：我单位与员工签订车辆租用协议，同意员工车辆在职期间可报销车辆费用（不发租金及车辆补贴），所报销的费用所得税前能否扣除？答：对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费费用，凭合法票据是可以扣除的。

但贵公司以报销费用代替支付租金，其报销费用的支出在税前扣除将存在税务风险，同时根据《发票管理办法》第三十六条（四）的规定，未按照法规取得发票的单位，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。

问：私车公用的，每个月为职工报销汽油费，企业所得税和个人所得税税前扣除有什么标准？答：个人所得税：《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2006]245号）规定：一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号)第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

”《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号第二条“二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

目前，私车公用现象较为普遍。

私车公用看似简单，却涉及个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种，处理不好容易出现问题。

私车公用发生的费用扣除，一般应满足以下条件：一是企业与员工签订租赁合同，约定使用员工个人车辆发生的相关费用由企业承担，若无偿使用但费用在企业列支将会产生税收风险;二是企业租赁员工车辆的租金支出和承担的费用，应取得发票(员工车辆租金可以申请代开动产租赁发票);三是费用支出属于企业使用汽车发生的费用，如果该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

一般来说，可在所得税前列支的费用，包括与车辆使用相关的汽油费、过路过桥费和停车费等，不能在所得税前列支的费用包括与车辆本身相关的车辆保险费、维修费、车辆购置税和折旧费等。

案例：李某和万某是某事业单位员工，上班时间将私家车交由单位使用，双方约定车辆保险费、维修费、折旧费等由个人负责，每月车辆租金或补贴为2000元。

万某与单位签订租赁合同，李某没签合同而是拿车辆补贴。

2016年8月两人各发生一次车辆维修费500元。

如上例，假设2016年8月李某和万某扣除“三险一金”后的月工资均是4800元，当地规定的公务交通费用扣除标准为每月500元。

李某应缴纳个人所得税=(4800+2000-3500-500)×10%-105=175(元)。

万某应按照财产租赁所得缴纳个人所得税，缴纳综合税率3.3%的增值税、城建税和教育费附加(为便于计算，不考虑含税换算)。

则万某应缴纳综合税费=2000×3.3%=66(元)，个人所得税=(4800-3500)×3%+(2000-2000×3.3%-800-500)×20%=165.8(元)，合计231.8元(66+165.8)。

相比较，李某和万某两者相差56.8元(231.8-175)。

假设万某所在地规定，其动产租赁除了缴纳综合税率3.3%的增值税、城建税和教育费附加外，还应预缴1.5%的个人所得税。

“私车公用”的涉税处理【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】
根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票税前扣除外，租赁合同约定的在租赁期间发生的，由承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用，包括油费、修理费、过路费等，凭合法有效凭据税前扣除；与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

1、独立交易原则，公司应该和车辆出租方有租车合同协议，出租方是公司员工和其他公司外人员并没有区别，协议的租车费用符合同等条件下市场租车费用。

2、有租车协议和合同，租车期间发生的车辆使用直接费用，包括油费、过路费、修理费等，取得合理的凭据方可税前扣除。

3、和车辆所有权相关的保险、车船税等，协议可以规定由公司承担，但是税前不得扣除，车辆所有权不属于公司，不属于租赁产生的费用。

所以不是正常的公司开支，如果公司要负担这笔费用，那么建议把这些费用测算进租车费，统一开具发票进行账务处理及税前扣除。

总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。

同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关
注。

因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。

本文由梁志飞老师编辑整理。

个人车辆买个公司1、增值税：免征【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：（七）销售的自己使用过的物品。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

2、附加税费：免征附加税费是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加【政策依据】《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部税务总局公告2021年第28号）一、城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。

二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。

3、个人所得税：无需缴纳个人销售二手车取得的所得，属于财产转让所得，财产转让所得并没有免税规定，只不过是二手车的销售价格一般都是低于原价的，所以不可能产生所得，无需缴纳个人所得税。

【政策依据】《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十七条财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。

4、印花税：不征注意时间节点，2022年6月30日之前，个人销售二手车，属于印花税征税范围“产权转移书据”中的财产所有权转移书据，应按照万分之五缴纳印花税。

2022年7月1日后，也就是印花税法实施之后，产权转移书据中不包括财产所有权转移书据，另外买卖合同也不包括个人书立的动产买卖合同。

所以不属于征税范围。

【政策依据】《中华人民共和国印花税法》印花税税目税率表中规定，产权转移书据、买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）5、车辆购置税：不征根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（国务院令第294号）第八条的规定：车辆购置税实行一次征收制度。

购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。

个人车辆租给公司签订出租合同的个人车辆出租，一般达不到交增值税的标准，适用财产租赁所得税目交个人所得税（=租金-800*20%或者=租金*80%*20%），依据如下：1、根据财税2016年36号文件第49条、50条个人出租车辆给公司按月收取的租金5000-20000（各地标准不一样）以内的免增值税；同时不用缴纳城建税、教育费附加等地方税费。

企业租用个人车辆的税务问题
企业租用个人车辆并支付给员工租金等费用，属于租赁行为。

企业发生的租赁费用可凭有效凭证在企业所得税前扣除，而在租赁期间所发生的用车相关费用及由此而产生的个人所得税需分别情况处理。

 （一）企业与个人未签订租赁合同而支付给员工的所得，企业租金费用不允许在企业所得税前列支，员工所得须按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

 （二）企业与个人签订了租赁合同，企业与个人应进行如下处理。

 1.依据《营业税税目注释（试行稿）》及《个人所得税法》中有关规定，员工
应就其取得的租赁收入分别按服务业租赁缴纳营业税和财产租赁所得缴纳个人所得税。

 2.对于企业所得税，各地规定不尽相同。

如江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，私车公用发生的
费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。

从以上规定可以看出，在对待租赁个人车辆所发生的费用是否允许企业所得税前扣除时，企业须与个人签订租赁合同，折旧费用均不允许企业所得税前扣除，车辆发生费用需取得真实、合法、有效的凭证方允许企业所得税前扣除。

“私车公用”涉税问题及帐务处理随着社会经济发展,个人经济收入增长,私家车增多,私车公用现象也越来越普遍。

由于所有权不属于单位,且纳税人对私车公用的税务处理,税收法规和企业会计准则没有统一的具体规定,给财会人员带来新课题,更会带来税务风险。

解决涉税问题应根据地方税务机关具体规定办理。

没有规定的,按所得税处理的一般原则或按主管税务机关通行的做法处理。

税前扣除要遵循与企业所得收入相关的原则,财务处理时要注意个人所得税、企业所得税的相关处理问题。

1.增值税进项税额抵扣问题根据目前的增值税进项税抵扣办法,一般纳税人取得专用发票的,只要在规定的期限内通过认证,进项税额就可以抵扣。

并且相关的费用确实是单位使用汽车发生的,发票也是开具给单位的。

因此,单位使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣,但汽车不属于单位,进项抵扣会有很大的风险,细细推敲,进项税金抵扣站不住脚。

如果单位与员工签订租赁合同,将不存在这种风险。

2.企业所得税处理“私车公用”对企业所得税的处理表现在两个方面:一是能不能扣除问题,二是扣除限额问题。

2.1税前扣除必须把握相关性根据国家税务总局《关于印发的通知》(国税发[2000]84号)规定,准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失;纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。

因此,私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支,但需要满足以下条件:1.单位与员工签订租赁合同。

但若无偿使用会有税务风险,税务机关可能会核定租金要求纳税。

2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由单位承担。

3.租赁支出和承担的费用能取得发票。

员工取得租金可以申请税务机关代开发票。

4.费用支出属于使用汽车发生的,对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。

汽车租赁行业涉税问题解析随着生活水平的提高，为避免长途驾车劳顿，“异地飞机或高铁+目的地租车”的出行模式，越来越受到人们的青睐。

互联网平台的强力推进，也成为汽车租赁服务行业快速发展的催化剂。

因省力、省事、省心、经济，汽车租赁行业方兴未艾。

汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划，是该行业财务管理工作的一大难点。

通过与相关从业者的沟通，初步罗列以下12个问题：一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？二、汽车租赁公司的三大业务：租车业务、包车业务（含司机）、其他服务（如导游等）如何纳税？如何核算？三、租赁公司同时提供用车租赁信息平台服务，如何征税？四、租车跨区域提供劳务，纳税地点？五、租车公司总分机构不在同一地点如何纳税？如果相互之间车辆、司机借调使用，如何纳税？六、汽车租赁公司纳税义务的发生时间如何确定？七、如果车辆租自个人，油费、过路费如何列支？八、如果车辆租自个人，出现故障，维修费可否列支？九、车辆以股东个人名义购买和公司名义购买，哪个更划算？十、汽车租赁公司是一般纳税人税负轻，还是小规模纳税人税负轻？十一、车船税方面，是否存在减免税优惠？十二、车辆购置税计算方法，是否存在减免税优惠？一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？1、如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务，则租赁公司需全额确认服务收入，其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金，包括向兼职司机支付的劳务费用。

会计成本费用确认：需取得相关支出发生的真实性证明，如租赁服务合同、支付流水、签收依据等。

所得税前扣除：需提供真实合法票据，即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税发票。

个人代开发票流程：持身份证及合同等材料到经营地税务机关（详见《中华人民共和国发票管理办法》）申请代开，在起征点以上，增值税征收率为3%，附加税费为0.36%，水利基金0.1%、印花税0.1%，个人所得税一般为（收入-扣除费用）*20%。

北京国税热点问题回复1、公司名下没有汽车，员工个人汽车用于公司，汽车费用是否可以入账（比如油费，发票抬头是公司名称，是否可以认证并记账？）答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票税前扣除外，租赁合同约定的在租赁期间发生的，有承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用，包括油费、修理费、过路费、停车费等，凭合法有效凭据税前扣除；与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

2、当年已经计提没有发放的工资，汇算清缴期内实际发放，能否在当年税前扣除？答：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定：“二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

3、企业当年亏损超过10万元，在所得税汇算清缴时是否需要附送鉴证报告？答：故当年亏损超过10万元的纳税人，不需要附送涉税专业服务机构鉴证报告。

4、我公司取得2017年1月颁发的高新技术企业证书，在进行2016年企业所得税汇算清缴时可以享受高新技术企业的企业所得税优惠吗？答：《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定：“第十条企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。

”因此，企业如果在2017年度取得高新技术企业证书，2016年度企业所得税汇算清缴时不可以享受高新技术企业的所得税优惠。

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“私车公用”的涉税问题再谈-财税法规解读获奖文档
现在生活水平不断提高，私人车主也逐渐增多，企业中私车公用的现象已非常普遍。

关于私车公用的一系列税务问题也不断出现。

究竟企业租用他人汽车发生的汽油费、修理费的进项税额能否抵扣？私车公用发生的相关费用能否在企业所得税前扣除？车主取得收入应如何纳税？墨子之前也写过私车公用的文章，但回过头来看看写得还不够细致，为了更好的解决私车公用的涉税问题，墨子再谈私车公用。

一、使用汽车发生的汽油费、修理费的进项税额能否抵扣？
《财政部国家税务总局令中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十五条的规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

怎么去理解上述条文中的其？其进项税额是指纳税人购入自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇购入时本身的进项税额呢还是指纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇相关的所有的支出进项税额？对些很多专家也解理不一，有的说是购入时的进项税额不允许抵扣，其使用过程中发生的汽油费、修理费等的进项税额可以抵扣；有的说纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇相关的所得进项税额，包括购入时摩托车、汽车、游艇自身的进项税额以及使用过程中的汽油费、修理费等进项税额均不允许抵扣。

作为纳税人应当怎么理解？怎么操作？终于，今年的3月19日总局最终对其进行了解答：
问题号： 234475
提交时间： 2012/03/15。