税务筹划--东风汽车公司

企业税收筹划主要思路及常见税种筹划方法课程纲要第一部分，企业为什么必须开展纳税筹划第二部分，企业纳税筹划的目标和原则第三部分，企业纳税筹划的主要思路和方式（重点）第四部分，主要税种的筹划（重点）第五部分，纳税筹划的风险管理第一部分，企业为什么必须开展纳税筹划1、税制原因；2、金融原因；3、会计制度的原因1、税制原因·商品税以物的所有权转移或社会价值功能的实现以其征税的标准；·所得税在企业生命周期和产业生命周期的的非对称性征收；·不清洁税基的存在——优惠过多过滥，导致税收歧视普遍存在；·以从价征税为主的计税方法——受物价水平波动的影响，容易引致虚盈实亏（长商业周期行业影响明显）；·数值测试标准的存在，导致临界点；·选择性程序的存在，导致纳税不确定；·税收征管程序正义欠缺——核定征收或行政不作为；·税收死欠与公司法、破产法的法际协调，清算一清了之。

2、金融原因·铸币税的存在；·超级通过货膨胀对财富分配的影响、对企业利润的影响·金融深化导致信用的扩张，信用的扩张，直接导致货币发行体系的过量发行；·低利率的长期趋势导致资产价格的持续稳定上涨；·反通胀管理是对冲铸币税的必然选择和应有之义。

·企业商业周期、存货管理、资金管理、企业微观层面的会计制度制定必须结合反通胀之义。

3、会计制度的原因·会计泛化容易引致财富分配形式化；·税收问题会计化，导致征税形式化和简单化，容易引起超收、早收或征收不足；·会计对产权保护，收到会计自身机制缺陷的影响，不能对企业的估值起到指导性或决定性的作用，容易导致全球资产监管体系的会计化风气；·会计制度对产权和财富的影响作用机制；·收入费用观和资产负债观在收入确认计量方面的应用·会计准则可选择性；·会计制度本身在收益确认计量的不足；·会计制度与税法之间的差异（基础性和技术性）协调提供了一定的筹划空间第二部分，企业纳税筹划的目标和原则·纳税筹划的总体目标构建企业的对冲套利机制，恰当履行纳税义务，降低涉税风险；·纳税筹划的具体目标基于现行税收体系的对冲：商品税只足不售；所得税全周期对冲，即熨平企业的利润波动；财产税只使用财产而不拥有财产；基于铸币税的反通胀对冲：递延纳税并强化企业资产或财富的三性管理；基于产业生命周期的全球或阶段对冲：全球架构投资2.2企业纳税筹划原则守法而不违法原则（君子怀刑）时效性原则（时变而法移，关注变化）成本效益原则（税与非税）系统性原则（谋全局谋长期）风险收益均衡原则（一事两分，收益不变风险降低则财富增加，或获取长期生存发展机会）2.3税收筹划的成本·税收成本税收遵从成本办税成本：人员费用、设备费用税务关系的协调费用税务代理成本培训学习成本税收滞纳金、罚款额外税收负担·非税成本：谈判、合同调整、产权结构变化所导致的收益和风险的非对称变化2.4税收筹划的特点·超前性（志远者，谋定而动）·对冲性·形式性·一体性（全员全流程、全层次参与）·风险性·不能很好概况税收筹划之德性之道性，尚需同仁之力之智。

论“留抵退税”新政策对企业的财务影响——以东风汽车为例一、背景随着企业税收情况的变化，国家适时而变，动态调整税收政策。

而增值税牢牢占据我国税收的主体地位，几乎覆盖到企业经济活动的方方面面。

2021年全国税收总收入172700亿元，增值税63519亿元，比重达到36.78%，为国家治理能力的提升提供了强大支持。

增值税关系到国计民生，抵扣机制是其核心特征，若要科学发挥其抵扣制度，需要国家不断结合实际情况进行政策的调整，进一步激活企业的活力，减轻企业的税收负担。

而国家自引入增值税这一税种后，积极推进增值税的“转型”和“扩围”改革，为实行“留抵退税”新政策提供了良好的制度基础。

国家在2018年开始在18个大类行业试点“留抵退税”新政策，拉开了留抵退税序幕。

经过多年试点和政策调整，2022年全面推行后更是进一步激活了市场主体的活力，让企业提早拥有了更多现金流进行投资、企业经营。

国家改变“留抵不退”政策，选择退还企业留抵税额，降低了企业的制度性交易成本，促进了企业多元化发展。

二、案例分析本文将以东风汽车为案例对象来分析“留抵退税”新政策的实施对企业的财务影响。

东风汽车于1998年成立，属于汽车制造业，为增值税一般纳税人，并在2018年享受到了增值税“留抵退税”政策。

2.1 财务状况2.1.1 偿债能力分析表2-1 东风汽车2017-2021年偿债能力分析表2017-2021年东风汽车的资产负债率有所下降，由60.51%降至58.27%，稳定在50%-60%区间，其长期偿债能力较强，经营较稳健，资金较充足，但流动比率虽从1.34升至1.41，但仍低于标准值2，需要进一步提高短期偿债能力。

2.1.2 盈利能力分析表2-2 东风汽车2017-2021年盈利能力分析表可以从表3-2看出东风汽车的盈利能力有所下滑，2017年净利润为负，是因为营业成本、销售费用和管理费用增长迅速，增幅超过了营业收入增幅所导致的，之后2018-2021年企业盈利能力在走下坡路，净利润由2018年的54892万元降至2021年的37221万元，与此同时盈利能力指标也下滑明显，说明企业利润空间缩小，竞争能力有所削弱。

东风汽车财务分析一、引言东风汽车是中国率先的汽车创造企业之一，拥有广泛的产品线和全球化的市场覆盖。

本文将对东风汽车的财务状况进行分析，以评估其财务健康状况和业绩表现。

二、财务指标分析1. 财务结构分析通过分析东风汽车的资产负债表，可以评估其财务结构的稳定性和偿债能力。

截至2022年末，东风汽车的总资产为XXX亿元，总负债为XXX亿元，净资产为XXX亿元。

资产负债比率为XX%，显示了公司的资产负债状况。

此外，可以计算出长期负债比率、流动比率和速动比率等指标，以评估公司的偿债能力和流动性状况。

2. 盈利能力分析通过分析东风汽车的利润表，可以评估其盈利能力和业绩表现。

截至2022年，东风汽车的营业收入为XXX亿元，净利润为XXX亿元。

可以计算出毛利率、净利率和ROE等指标，以评估公司的盈利能力和资本回报率。

3. 现金流量分析通过分析东风汽车的现金流量表，可以评估其现金流量状况和经营活动的稳定性。

可以计算出经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额和筹资活动现金流量净额等指标，以评估公司的现金流量状况和资金运作能力。

三、财务比较分析1. 行业比较分析将东风汽车的财务指标与同行业其他企业进行比较，可以评估其在行业中的竞争力和相对优势。

可以比较公司的财务结构、盈利能力和现金流量等指标，以确定其在行业中的地位和表现。

2. 历史比较分析将东风汽车的财务指标与历史数据进行比较，可以评估其财务状况和业绩的变化趋势。

可以比较公司在不同年份的财务结构、盈利能力和现金流量等指标，以确定其发展的长期趋势和潜在风险。

四、风险分析1. 市场风险分析东风汽车所处市场的竞争环境、市场需求变化和行业前景，评估其面临的市场风险和机遇。

可以考虑因素如市场份额、竞争对手、产品创新和市场扩张等。

2. 财务风险分析东风汽车的财务状况和偿债能力，评估其面临的财务风险和偿债压力。

可以考虑因素如债务水平、利息支付能力、资本结构和信用评级等。

3. 经营风险分析东风汽车的经营模式、产品质量和供应链管理等，评估其面临的经营风险和运营效率。

消费税税收筹划案例分析（5篇）第一篇：消费税税收筹划案例分析消费税税收筹划案例分析1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。

按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。

该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。

该种小汽车的消费税税率为5%。

该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。

2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。

假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。

受托方乙企业无同类酒精销售价。

甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。

计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。

4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。

2013年3月接到一笔7000万元，计2 000标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1 000万元。

如何生产这批产品，公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加工成本、分摊费用1 700万元。

第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。

加工烟丝收回后，红叶卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1 020万元。

第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1 700万元。

红叶卷烟厂收回后直接销售给客户，售价7 000万元。

{财务管理税务规划}十堰市汽车企业含零部件纳税情况分析从汽车生产企业分类情况看，货车（含非完整车辆及农用车等其他车辆）生产256025辆，销售252808辆，实现销售额万元；微型车生产71974辆，销售73457辆，实现销售额177877万元；中轻型商用客车生产18173辆，销售19292辆，实现销售额125253万元。

三大车型共计实现增值税42004万元，税负为1.38%。

从重点企业生产经营情况来看，东风汽车有限公司东风商用车公司2008年生产整车114528辆，销售112144辆，占全部调查货车生产企业产销量的40%，公司实现销售额万元，占货车生产企业销售额的82.3%，占调查企业汽车行业销售额的43.93%，实现增值税32366万元，占该行业入库增值税的71.98%；东风渝安车辆有限公司调查年度微型车整车生产71974辆，销售73457辆，实现销售额177877万元，占行业销售额的3.43%；湖北三环股份有限公司专用车厂全年生产销售货车共计80000辆，实现销售额182015万元，占行业销售额的3.51%；东风专用汽车底盘（湖北）有限公司调查年度中轻型商用客车整车生产18173辆，销售19292辆，实现销售额125253万元，占行业销售额的2.42%。

2、汽车零部件及配件生产企业情况。

全市税收调查汽车零部件及配件制造（含车身制造企业）企业360户，生产汽车配件近千余种。

从销售规模看，销售额在1亿元以上的配件有7类，包括：车桥、车轮、悬架弹簧、变速箱、汽车饰件、紧固件、传动轴。

2008年度税收调查企业汽车配件实现销售收入万元，应纳增值税58411万元，占汽车行业入库增值税款的56.50%，增值税税负率为2.81%。

汽车零部件及配件制造企业的骨干税源绝大部分为东风公司配套企业，例如其中东风汽车车轮有限公司2008年度销售额为194216万元，占同行业销售收入的9.36%，企业实现应纳增值税1898万元，占3.25%，税负仅为0.98%；东风德纳车桥有限公司十堰工厂销售额为254418万元，占同行业销售收入的12.26%，企业实现应纳增值税6053万元，占10.36%，税负为2.38%；东风汽车有限公司装备公司销售额为89024万元，仅占同行业销售收入的4.29%，企业实现应纳增值税3748万元，占6.42%，税负为4.21%。

东风汽车财务战略（1）……………………东汽上市背景（2）……………………东汽长期资金筹资分析（3）……………………东汽短期资金筹集分析（4）……………………东汽财务能力分析（5）……………………总体财务战略（6）……………………未来财务战略设想经管学院08级2班曾江涛张雪刚指导老师：白如彬财务战略的职能1.管理、投资、筹集资金。

为公司的发展提供好的资本结构建议。

2.对经营成果进行记录，监督和控制。

1）.确定从事经营活动所需资金的数量和特征。

2）.一最有效的方式分配资源。

3）.在财务状况方面同债权人和股东打交道，为公司更好的筹资提供方案。

4）.保存财务记录，以便公司更好的发展。

3.在确定各种战略的可行性方面，为高层管理人员决策提供财务数据。

东风汽车挂牌上市相关背景东风汽车股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”），是经国家经济贸易委员会“国经贸企改[1998]823号”文批准，东风汽车公司作为独家发起人，将其属下轻型车厂、柴油发动机厂、铸造三厂为主体的与轻型车和柴油发动机有关的资产和业务进行重组，采取社会募集方式设立的股份有限公司。

经中国证券监督管理委员会“证监发审[1999]68号”文件批准，本公司于1999年6月28日成功地向社会公开发行人民币普通股300,000,000股，每股发行价为人民币5.10元，公众股于同年7月27日在上海证券交易所挂牌交易。

公司设立时总股本1,000,000,000股，其中发起人出资700,000,000股。

公司于1999年7月21日在国家工商行政管理局注册登记，取得国家工商行政管理局颁发企业法人营业执照。

东风汽车公司于2001年实施了债转股，根据财政部“财企（2002）225号”文批复，同意东风汽车公司将所持有的本公司国有法人股700,000,000股无偿划转给东风汽车有限公司。

2003年9月，公司当时的控股股东—东风汽车有限公司的名称经国家工商行政管理总局核准变更为东风汽车工业投资有限公司(以下简称“东风投资”)。

东风汽车股份有限公司案例分析东风汽车股份有限公司是由东风汽车公司公司独家发起, 并向社会公开募集30,000万元人民币普通股设立的股份有限公司。

东风汽车股份有限公司本次新股发行后的注册资本为100,000万元。

东风汽车股份有限公司独家发起人──东风汽车公司(原中国第二汽车制造厂,以下简称二汽)始建于1969年, 是我国机械行业采取“聚宝”方式,依靠自己的力量设计、建设和装备起来的特大型国有企业。

经过30年的发展, 东风汽车公司已相继建成十堰、襄樊、武汉三个汽车生产基地。

截止1998年底,东风汽车公司资产总额284.45亿元,净资产为91.78亿元,年汽车生产能力达30多万辆,可为用户提供重、中、轻、轿四大系列、8个基本车型、150多种变型车、170多种改装车、8个系列16种发动机。

目前,东风汽车集团已发展成为拥有525家成员企业的跨地区、跨行业的特大型企业集团,是国务院确定的120家试点企业集团中首批入选集团,并从1986 年起在国家计划中实行单列,1993 年被国家批准为第一批国有资产授权经营试点单位。

经财政部财国字[1998]184号文确认和财评字[1999]51号文认可,截止1997年12月31日,发起人投入东风汽车股份有限公司的资产总额为人民币188,795.55万元, 净资产为人民币80,895.89万元。

经财政部财国字[1998]358 号文批准,发起人投入本公司的净资产按1:0.86531的比例折为70,000万股(界定为国有法人股),占本公司70％的股份;由东风汽车公司持有并行使国有股权管理职能。

1.行业分析：主要风险因素：(1)经营风险● 对重要原材料或者供货渠道的依赖、进口材料的限制本公司所用主要原材料为钢材、炉非材料、有色原料、有色材、造型材、油化材料等, 原材料占制造成本的15％。

目前, 本公司所用的主要原材料国内市场供应充足。

但有部分宽系列、超深冲薄板、部分弹簧钢、冷墩钢、无缝钢管、有缝钢管在国内供货紧张时需靠进口补充。

东风汽车房地产有限公司机构职责第一部分职能部门主要职责一、管理部管理部是负责公司战略规划、投资管理、各单位KPI 指标设定、运营分析及绩效评价、工商管理、管理体系运行、现场综合管理、客户管理、信息化建设、物业管理的职能部门。

具体职责是：1、负责制定公司的发展战略、事业计划和经营管理方针、措施，对公司的发展规划、管理体制、资源重组、业务整合等重大问题提出意见和建议；负责组织公司的改革、改制工作；2、负责公司KPI的管理与考核。

负责根据公司的战略发展规划及事业计划编制、下达公司KPI指标及监控、考核；负责公司方针管理体系的建立并组织实施；3、负责公司QCD持续改善的组织实施。

通过优化生产（服务）流程，改进操作方法，整顿现场生产（服务）秩序，实行标准化，推行过程受控、5S活动，消除浪费，降低成本，全面提升公司的生产（服务）质量、全员效率和经营效益；4、负责公司整体管理运行的监控工作，负责公司管理评审体系的建立及组织对公司各单位的管理评审，并监督各单位的管理改善及整改；5、负责对公司各职能部门履行管理职责的情况和效果进行评审、考核；6、研究公司的组织机构和运行机制，提出组织机构的设置和调整方案；研究公司的职能、职权划分，协调各部门之间的工作关系，倡导和落实公司规范化管理工作；7、负责公司管理流程、管理标准的制定与完善；负责公司管理规章制度的完善，建立完整的管理体系；负责公司质量管理体系建设及质量认证相关工作；督促、协助下属公司制定与公司相应的各项管理制度，包括工作标准、工作责任、业务流程、协作关系、考核办法等，使各项管理工作逐步纳入标准化、规范化的管理轨道；8、负责组织推行现代化管理方法，提升公司的执行力、提升公司整体运营质量；9、负责公司建立并完善现代企业制度和母子公司管理体制的相关工作；10、负责公司级的经营性投资、合资、合作项目的前期论证及组织接洽、谈判等工作；负责编制项目可行性研究报告、方案、项目合同、章程等相关材料，并负责项目及方案的报批、立项、跟踪；负责新上项目的监控及投资效果的分析；11、负责组织对二级公司新上项目、投资立项、合资、合作项目的可行性研究报告、合同、协议、章程的评审、报批工作；负责组织对二级公司的重大结构调整、管理优化、资产重组方案的评审、报批工作；12、负责公司的工商登记、资质年审、法律事务等相关工作；13、负责公司信息化系统建设与管理；负责公司系统网站管理；负责公司局域网建设、管理及维护工作，组织实施办公自动化工作，并负责办公自动化设备的维护、检修工作；14、负责组织贯彻落实安技环保等有关法规和政策及管理标准，归口管理公司安全技术、环境保护等业务。

企业购车用车的税务筹划和风险分析近年来，公务用车制度的改革使企业用车呈现多样化：企业出资为员工个人购车、企业租赁员工车辆用于公务、企业为员工报销或补贴个人车辆相关费用等。

这些经济行为在一定程度上为企业和员工个人带来了经济效益，但同时也带来了一系列的税收问题与税收风险。

在此，提醒广大企业，企业购车用车应该分别不同情况进行税务处理：企业出资以个人名义购车企业为奖励股东与员工，为股东及有贡献的雇员购买汽车，产权直接落到个人名下，而使用则以公务为主。

这种做法从激励角度来讲，会收到一定的效果，但却暗藏着税收风险。

一、企业出资以股东个人名义购车企业为股东购车，个人是否需要缴纳个人所得税？车辆的折旧与用车所发生的相关费用是否允许在企业所得税前扣除？实务中还需视企业的经济类型分别进行处理：1.个人独资企业、合伙企业为个人投资者购买汽车应按“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

依据财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）文件规定，个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。

2.个人独资、合伙企业以外的其他企业为个人投资者购车（1）个人所得税，依据财税〔2003〕158号文件规定，对投资者取得的所得视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，并允许合理减除部分所得（减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定）。

（2）企业所得税，依据国家税务总局《关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）文件规定，企业为股东个人购买的车辆，不属于企业资产，折旧费用不允许在企业所得税前扣除。

上汽集团税务筹划方案概述上汽集团是中国领先的汽车制造企业之一。

面对日益紧张的市场竞争和复杂多变的税收政策，如何合理有效地进行税务筹划，成为公司管理者的重要问题。

本文将从公司规模、业务结构、税收政策等多方面出发，为上汽集团提供一系列合适的税务筹划方案。

公司规模上汽集团是中国最大的汽车制造企业之一，拥有庞大的生产规模和市场份额。

同时，公司在行业内的影响力也非常大。

基于上述因素，税务筹划可以从以下角度入手：1.利用相关税收政策，优化公司所处的税收档次，减轻公司的税负；2.合理运用境内外投资政策，开展涉税业务，降低税收成本。

业务结构上汽集团在汽车生产制造以外，还涉及汽车销售、汽车金融、汽车租赁等方面的业务。

针对不同业务领域的具体情况，税务筹划可以从以下方面入手：1.针对销售等直接业务，合理设置结构，减轻公司税负；2.针对财务租赁等间接业务，采取融资租赁等方式优化税务收益；3.扩大汽车金融等辅助金融业务规模，增加资产负债表资源，提高收益。

税收政策随着国家税收政策的更加完善，公司可以通过了解、运用相关政策，进行更为有效的税务筹划，以达到最大化利益的目的。

具体建议如下：1.对企业所得税方面，运用税前扣除政策，减轻税负；2.对增值税方面，针对不同产业和环节，采取差别化的税率措施；3.对企业税收筹划方面，积极探索境内外的优惠政策及税收合规事项，提升公司税收利润。

总结上汽集团是目前国内汽车行业的重要企业之一，不仅具有庞大的规模，同时也面临着日益严峻的市场和税收压力。

本文通过对公司规模、业务结构、税收政策等方面进行梳理，提出相应的税务筹划方案，建议公司结合实际情况，多方面开展对应的筹划工作，以实现对税收的最大化利用和优化。