邓力平．１ ９５４年出
生。厦门大学副校长
教授博士生导师九
届全国人大代表。１ ９８６
年留学加拿大在 Ｈ
大学经济系获得经济学
博士学位并在加拿大
数所大学任教。先后在
国内外学术刊物上发表
论文 研究成果 多发
获得国家教育部 财政
都、萄象税务总局 福
建省政府等顺发的优秀
科研成果奖。曾先后主
持或作势主赛参翔害承
撵８壕科羲羲盒｛，Ｉｔ－中 编者按：
在当前国内外较为严峻的经济形势下，如何更有效地发挥税收
作为宏观调控手段在促进经济增长中的作用．成为理论界关注的
焦点。厦门大学教授邓力平认为，我们应该结台国际税收竞争的
新态势．从税收在我国积极财政政策运用中的内在作用和实施积
极财政政策的国际财税背景这一新角度．来研究当前积极财政政
策的可持续性问题 税制改革和适度减税是保证积极财政政策可
持续性的重要环节
随 萎 全＿『 景妻
国政府在运用宏观政策管理经济的过程中 必
须面对变化的社会、技术 经济等方面的约束
条件。这些约束条件中的一个重要内容就是国际
税收竞争的存在．它使得主权国家自主改革税收
制度和运用税收政策的能力遇到新的挑战．并在
一定程度上受到不断侵蚀 而国际税收竞争的一
个直接效应就体现在对一国宏观税负水平的影响
上 ２０世纪９０年代以来的世界税制改革普遍采取
的减税政策和经济全球化下的国际税收竞争趋势
有直接的关系 国际财税理论界也加强了对国际
税收竞争理论与实践的研究。因此．必须对国际
税收竞争的这些影响从辨证的方面深入地加以分
析。
一方面．国际税收竞争尤其是恶性税收竞争
目的在于吸引非居民税基．把生产要素与经济活
动引向本国 优惠的税收措施将会影响跨国企业
的投资决策和经营地点的选择．从而使富有流动ｒ眭
的资本 金融及其服务业从高税负国转移到低税
负国（Ｇｒｏｐｐ＆Ｋｏｓｔｉａ１．２００１） 如果各国都竞相参与
减税竞争而未受到任何约束．流动 陛较强的经济
活动将从各国税基中消失 进而．国际税收竞争
南京市盲人学校校长杨斌的工作简历。
简介
男，汉族，1962年9月4日出生，福建连江县人，经济学博士，福建省闽江学院校长，厦门大学“闽江学者计划”特聘教授、博士生导师，全国重点学科（财政学）学术带头人之一，专门从事财政税务、宏观经济问题的知名学者。
1979年考入厦门大学财政金融系，先后于1983年、1986年、1989年获学士、硕士和博士学位，此后留校任讲师。1991年晋升为副教授，1993年破格晋升为教授。1996年起任厦门大学财政金融系博士生导师。1991年至1995年任厦门大学财政金融系副主任，1995年至2002年任厦门大学教务处处长、厦门大学瓯江学院和晋江学院院长，2002年8月起任闽江学院校长。先后赴英国约克大学、澳大利亚莫纳什大学、美国麻省大学、澳大利亚新南威尔士大学作高级访问学者或客座教授。现任中国税务学会理事、中国国际税收研究会理事、福建省人民政府顾问、福建省十届、十一届人大代表，国际财政学会（IFA）个人会员。1996年获霍英东青年教师基金。1998年入选教育部首批跨世纪优秀人才培养计划。2001年被评为福建省首批“闽江学者奖励计划”特聘教授。
著述或主编《财政学》、《中国税改论辩》、《税收学原理》、《国际税收》、《税收学》、《国际税收制度规则和管理办法比较研究》、《治税的效率和公平》、《中国税制实务》、《涉外税收管理》、《国家税收理论与实务》、《比较税收制度》等著作、教材。在《经济研究》、《管理世界》、《财政研究》、《税务研究》、Tax Note International等国内外重要学术刊物发表论文180余篇。先后主持国家自然科学基金和国家社会科学基金8项。获省部级以上科研成果奖、教学成果奖21项。
2012年11月任厦门大学副校长。
财经纵横
香港和内地双重征税问题的探讨
□黎林
（厦门大学财政系福建厦门361005）
摘要香港和内地实行不同的税收管辖权。香港实行的收入来源地税收管辖权，内地实行的是居民税收管辖权和收入来
源地税收管辖权。这必然导致香港和内地之间的双重征税问题。虽然在1998年双方签订了内地和香港之间避免双重征税
的安排，但是仍然存在一些问题。本文对此分析后提出相应的改进措施。
关键词居民税收管辖权收入来源地税收管辖权中图分类号：D922.1文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)10-117-02
引言
香港是我国重要的FDI的来源地，1990—1996年，在中
国引进的外商直接投资中，50%以上来自香港；随着中国改革
开放度的提高，引进其他国家和地区的FDI逐渐增多，港资所
占的比例也有所下降。据统计，到2004年，港资仍然是我国
最大的FDI来源地，达到42%以上。所以研究香港和内地之
间的双重征税问题具有重要意义。
一、香港和内地之间双重征税产生的原因
香港和内地之间的经贸、人员往来在税种上主要涉及所
得税。在大陆具体表现为个人所得税、外商投资企业和外国
企业所得税，在香港特别行政区具体表现为利得税、薪俸税、
个人入息课税。
利得税是按照每一课税年度及标准税率向每一位在香港
经营任何行业、专业或商业的人士就他们在有关课税年度内
所赚取或获得的应评税溢利（出售资本资产而获得的溢利除
外）征收的一个税种；薪俸税是按照个别人士在香港从事任何
有收益的职业和长俸（退休金）而赚取/获得的入息征收的一种
税项。个人入息课税中的入息相当于一切经营收入和利息、
租金收入等的总称，其内容与内地实行的个人所得税税法中
的经营盈利及个人收入的意义基本相同。个人入息课税并不
是一个税种或税项，而只是一种个人所得的课税的计算方法。
在“一国两制”的原则下，香港回归后享有高度自治以及
行政、法律上独立的管辖权，包括最终裁决权。从税收的角度，
香港特别行政区拥有独立的税收体系，所以香港和内地之间
1 / 7 国际税收 （ International Taxation ） 课程代码：20410042 学分：3 学时：48 （其中：课堂教学学时：48 实验学时：0 上机学时：0 课程实践学时:0 ） 先修课程：财政学A、中国税制A、经济法概论 适用专业：财政学 教材：《国际税收》，朱青主编，中国人民大学出版社，2016年版 一、课程性质与课程目标 （一）课程性质 国际税收是财政专业的一门核心专业课，是研究跨国税收关系的一门课程，其核心是所得的国际重复征税及其减除方法、国际避税与反避税、国际税收协定以及商品税的国际协调。该课程以税收学、中国税制和税务管理等课程为基础，又是对这些课程的深化。通过该课程的学习，不仅能使学生掌握国际税收的一般原理和基本技能，更能使学生的税收学知识和技能系统化、体系化，进一步增强解决实际问题的能力。 （二）课程目标 课程目标1：掌握国际重复征税、国际避税与反避税、国际税收合作的基本知识和基本原理； 课程目标2：掌握国际减除国际重复征收、国际反避税的基本方法和基本技能； 课程目标3：熟悉各国不同的税收权利主张及其制度选择； 课程目标4：了解国际税收合作的一般程序； 课程目标5：初步具备运用国际税收的基本原理和基本技巧，解决实际问题的能力。 二、课程内容与教学要求 第一章 国际税收导论 （一）课程内容 1.国际税收的含义 2.国际税收问题的产生 3.国际税收的发展趋势 2 / 7 （二）教学要求 1.掌握国际税收的含义和本质 2.理解商品课税对国际贸易的影响 3.理解所得课税对国际投资的影响 4.了解国际税收关系的发展趋势 （三）重点与难点 1. 重点 国际税收的含义与本质 2. 难点 所得课税对国际投资的影响 第二章 所得税的税收管辖权 （一）课程内容 1.所得税管辖权的类型 2.税收居民的判定标准 3.所得来源地的判定标准 4.居民与非居民的纳税义务 （二）教学要求 1.理解税收管辖权的定义 2.掌握税收居民的判定标准 3.掌握所得来源地的判定标准 4.理解居民与非居民的纳税义务 5.了解政府行使管辖权的属地原则和属人原则 6.了解三种税收管辖权 （三）重点与难点 1. 重点 税收居民的判定标准、所得来源地的判定标准 2. 难点 3. 所得来源地的判定标准 第三章 国际重复征税及其减除方法 （一）课程内容 1.所得国际重复征税问题的产生 2.避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法 3.不同种税收管辖权重叠所造成的重复征税的减除方法 4.双重征税减除方法的经济分析 3 / 7 （二）教学要求 1.掌握国际重复征税的定义 2.了解国际重复征税产生的原因 3.掌握解决同种税收管辖权冲突造成的重复征税的方法 4.掌握消除不同种税收管辖权交叉冲突所造成的重复征税的方法 5.理解双重征税减除方法的经济分析 （三）重点与难点 1. 重点 消除国际重复征税的基本方法 2. 难点 间接抵免法 第四章 国际避税概论 （一）课程内容 1. 国际避税的含义 2.国际避税地 3.转让定价 （二）教学要求 1.掌握国际避税的概念以及其与相关概念的区别； 2.了解国际避税的成因； 3.了解避税地与自由港的区别； 4.理解国际避税地的类型和特征； 5.掌握转让定价的含义及其对跨国公司的作用。 （三）重点与难点 1. 重点 转让定价的含义及其对跨国公司的作用 2. 难点 转让定价的含义及其对跨国公司的作用 第五章 国际避税方法 （一）课程内容 1.国际避税的主要手段 2.跨国公司的国际税务筹划 3.我国外商投资企业的避税问题 4.“走出去”企业的避税问题 （二）教学要求 4 / 7 1.掌握跨国公司从事国际避税的主要手段 2.了解跨国公司国际避税的任务 3.理解跨国公司通过中介公司进行国际避税的方法 4.掌握外商投资企业在我国从事避税活动的特点和手段 （三）重点与难点 1. 重点 跨国公司从事国际避税的主要手段 2. 难点 跨国公司通过中介公司进行国际避税的方法 第六章 转让定价的税务管理 （一）课程内容 1.转让定价税务管理法规 2.转让定价审核、安排的原则与方法 3.转让定价安排中国际重复征税问题的解决 4.我国的转让定价税务管理法规 5.转让定价安排中特别需要关注的问题 （二）教学要求 1.了解有关的转让定价税务管理法规 2.掌握关联企业的判定 3.了解跨国关联企业之间的收入和费用分配的原则 4.掌握转让定价的审核和安排标准 5.了解预约定价协议 6.了解我国转让定价税务管理法规的基本内容 7..理解我国转让定价税务管理法规存在的问题 （三）重点与难点 1. 重点 关联企业的判定 2. 难点 预约定价协议 第七章 其他反避税法规与措施 （一）课程内容 1.受控外国法规 2.防止滥用税收协定 3.限制资本弱化法规 5 / 7 4.限制避税性移居 5.应对间接转让股权的反避税措施 6.加强防范国际避税的行政管理 （二）教学要求 1.掌握发达国家对付避税地法规的基本内容 2.了解防止滥用税收协定的方法 3.掌握各国的限制资本弱化法规 4.掌握防范国际避税行政管理措施 （三）重点与难点 1. 重点 发达国家对付避税地的法规和其他举措 2. 难点 各国的限制资本弱化法规 第八章 国际税收协定 （一）课程内容 1.国际税收协定及其范本的产生 2.国际税收协定的主要内容 3.《经合组织范本》与《联合国范本》的主要区别 4.我国对外缔结税收协定的概况 （二）教学要求 1.理解国与国之间签订国际税收协定的原因 2.了解两大国际税收协定范本的产生过程 3.掌握国际税收协定的主要内容 4.了解OECD范本和UN范本的区别 （三）重点与难点 1. 重点 国际税收协定的主要内容 2. 难点 OECD范本和UN范本的区别 第九章 商品课税的国际税收问题 （一）课程内容 1.关税制度的世界性国际协调 2.国内商品课税管辖权原则的世界性协调 3.区域国际经济一体化与商品税的国际协调 6 / 7 （二）教学要求 1.掌握关贸总协定的基本原则 2.了解普惠制 3.理解国内商品课税的管辖权原则 4.理解避免商品国际重复征税的方法 5.掌握经济一体化中的关税协调和国内商品税的协调 （三）重点与难点 1. 重点 区域国际经济一体化与商品税的国际协调 2. 难点 避免商品国际重复征税的方法第一章 三、学时分配及教学方法 教学形式及学时分配 章 名 课堂教学 实验 上机 课程实践 小计 主要教学方法 支撑的课程目标 第一章国际税收导论 4 讲授法 讨论法 案例法 课程目标1 第二章所得税的税收管辖权 4 讲授法 讨论法 案例法 课程目标1.2 第三章国际重复征税及其减除方法 6 讲授法 讨论法 案例法 课程目标1.2 第四章国际避税概论 4 讲授法 讨论法 案例法 课程目标1 第五章国际避税方法 6 讲授法 讨论法 案例法 课程目标1.2.3 第六章转让定价的税务管理 6 讲授法 讨论法 案例法 课程目标2.3.5 第七章其他反避税法规与措施 6 讲授法 讨论法 案例法 课程目标1.3.5 第八章国际税收协定 6 讲授法 讨论法 案例法 课程目标4 7 / 7 第九章商品课税的国际税收问题 6 讲授法 讨论法 案例法 课程目标2.3.5 合 计 48 四、课程考核 考核形式 考核要求 考核权重 备注 课堂表现 点名、提问 10 微信群评论 评论次数 15 平时作业 作业得分 5 期末考试 闭卷考试 70 五、参考书目及学习资料 1.《国际税收》，陈卫国主编，知识产权出版社2016年版； 2.《国际税收》，范信葵主编，清华大学出版社2014年版； 3.《国际税收》，张志清主编，北京大学出版社2010年版； 4.《国际税收实务与案例》，段从军主编，中国市场出版社2016版； 六、大纲说明 1.本课程采用多媒体教学； 2.每章教学结束布置思考练习题2-3题； 3.应密切关注学科动态，将前沿理论和实践中出现的新问题新观点融入教学。 2017年9月20日
