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浅谈内部控制审计报告中的缺陷
内部控制审计报告是会计师对公司内部控制制度的有效性和运行情况进行审计后的结论性报告。
该报告通常被公司管理层和外部利益相关者用来评估公司的风险管理和财务报告的可靠性。
内部控制审计报告中可能存在一些缺陷，本文将对其中的几个常见缺陷进行浅谈。
内部控制审计报告中可能存在的一个缺陷是对公司内部控制制度的不完全理解。
会计师可能没有充分理解公司的业务流程和风险管理措施，而只是根据一些基础的审计程序来进行审计。
这导致了会计师对公司内部控制制度的审计结果可能不准确或不完整，从而影响了报告的可靠性。
内部控制审计报告中可能存在的另一个常见缺陷是对公司内部控制制度改进建议的缺乏。
虽然会计师可以发现一些问题或缺陷，但他们往往没有提供具体的改进建议，而只是简单地列出问题和可能的风险。
这导致了公司管理层在改进公司内部控制制度时缺乏具体的指导，可能无法有效解决问题和改善内部控制。
内部控制审计报告中可能存在的一个缺陷是对公司内部控制制度变化的追踪不足。
公司的内部控制制度可能会因为业务流程的变化、管理层的变更等原因而发生变化。
会计师往往只对公司的内部控制制度进行一次性审计，并没有对公司的内部控制制度变化进行追踪和审计。
这导致了会计师无法准确评估公司内部控制制度的持续有效性，可能无法及时发现和纠正内部控制制度的问题。
上市公司内部控制缺陷与审计师变更相关性研究葛新旗【摘要】审计和内部控制是影响公司组织效率的重要因素,内部控制缺陷会影响内部控制的效率进而对审计风险产生影响.本文以2012-2015年的沪深A股主板上市公司作为研究对象,研究内部控制缺陷与审计师变更之间的相关性及法律环境好坏对审计师变更与内部控制缺陷的影响.研究发现,内部控制缺陷与审计师变更显著正相关,缺陷程度与审计师变更正相关,法律环境与审计师变更显著负相关.【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2017(000)006【总页数】6页(P68-73)【关键词】内部控制;缺陷;审计师变更【作者】葛新旗【作者单位】东莞职业技术学院【正文语种】中文内部控制缺陷审计师变更事务所作为调解管理层与利益相关者之间信息不对称的纽带，可以降低公司代理成本，为会计信息的真实性与可靠性提供保障。
作为提高审计独立性的一种重要方法，审计师变更的有效运用可以避免由于审计任期过长而引起的管理层与审计师相互串通的问题，保证利益相关者的合法权利。
反之则可能成为管理层寻找利益合作伙伴，掩盖公司内部控制缺陷的手段。
近年来，审计师变更问题成为学者和监管部门重点关注的问题之一。
根据中国注册会计师协会2015年的统计数据显示：2015年我国226家上市公司变更了审计师，占上司公司总数的7.95%，相比2014年的164家（占总数的6.15%）有较大幅度的上升。
审计与内部控制是影响企业组织效率的重要因素，审计师变更与内部控制缺陷是否存在相关性？内部控制的缺陷程度对审计师变更的影响怎样？法律环境好坏对内部控制缺陷与审计师变更的影响又是什么？本文以2012-2015年的沪深A股主板上市公司为样本，研究内部控制缺陷与审计师变更之间的相关性，进而分析内部控制缺陷程度及法律环境好坏对审计师变更的影响，提出针对性的建议和对策。
（一）内部控制缺陷研究综述对内部控制缺陷的研究，目前国内学者主要从内部控制缺陷产生的原因及后果进行分析。
我国上市公司内部控制审计问题研究随着我国经济的快速发展和市场经济的不断完善，上市公司的数量和规模不断增加，成为我国经济发展的重要组成部分。
作为上市公司的管理者和投资者，他们都希本上市公司能够保持高效的运营，规范的管理和透明的信息披露，以提高公司的价值和市场竞争力。
由于各种原因，上市公司内部控制出现了许多问题，给公司的经营和发展带来了很大的隐患。
研究上市公司内部控制审计问题，对于提高上市公司管理水平，保护投资者合法权益具有重要意义。
一、上市公司内部控制审计的基本概念内部控制审计是指在上市公司内部控制体系下进行的审计工作，主要针对上市公司的内部控制制度、程序和监督机制进行全面的审计。
其目的是通过审计，评估公司内部控制体系的有效性和合理性，发现和解决存在的问题，确保公司内部控制体系的有效运转。
内部控制审计主要包括：内部控制的制度设计审计，内部控制的程序运行审计，内部控制的监督机制审计，内部控制的风险评估审计等内容。
当前，我国上市公司内部控制审计存在许多问题。
上市公司内部控制体系建设不够完善，控制措施不够严密，导致内部控制工作落实不到位。
上市公司内部控制审计人员专业水准和素质不高，审计方法和技术不够先进，审计工作缺乏严谨性和独立性。
上市公司内部控制审计缺乏统一标准和规范，审计报告的真实性和准确性受到质疑。
上市公司内部控制审计工作缺乏有效的监督和约束机制，部分公司存在内部控制乱象和舞弊行为，损害了公司和投资者的利益。
要解决我国上市公司内部控制审计问题，首先需要加强对上市公司内部控制审计工作的法律法规和制度建设。
明确内部控制审计的相关规范和要求，规范内部控制审计的工作程序和方法，提高内部控制审计工作的合法性和权威性。
通过完善内部控制审计人员的培训和选拔制度，提高内部控制审计人员的专业水准和素质，增强内部控制审计工作的严谨性和独立性。
加强对上市公司内部控制审计工作的监督和约束，建立健全上市公司内部控制审计的监督和评价机制，提高上市公司内部控制审计工作的实施性和有效性。
上市公司内部控制审计存在的问题及对策随着我国资本市场的不断发展壮大，上市公司的数量也在不断增加。
作为上市公司的一项重要管理制度，内部控制审计对于公司的经营和管理起着至关重要的作用。
由于各种原因，上市公司内部控制审计存在着一系列的问题，如何有效应对这些问题，成为了当前上市公司管理面临的重要挑战。
本文将就上市公司内部控制审计存在的问题以及相应的对策进行探讨。
1. 内部控制制度不完善在一些上市公司内部，由于财务管理层对内部控制意识不强，导致公司内部控制制度不规范、不完善，存在各种管理漏洞和制度缺陷。
这种情况下，公司内部控制审计的效果就大打折扣，容易出现漏洞和风险。
2. 内部控制执行不到位在一些情况下，上市公司虽然建立了完善的内部控制制度，但在执行过程中出现了问题。
一方面是因为员工对内部控制意识不强，对相关政策和规定不熟悉，导致内部控制措施执行不到位；另一方面是因为管理层对内部控制的监督不到位，导致内部控制制度的执行难以得到保障。
3. 内部人员造假内部人员在一些上市公司内部，由于自身利益的考虑，对公司财务报表等信息进行篡改，从而导致了内部控制审计的不准确和失真。
这种行为不仅会对公司的声誉和经营造成影响，也会对投资者产生误导，对公司稳定的运营带来风险。
4. 内部控制审计的独立性不足在一些上市公司内部，由于审计人员与公司管理层、内部人员之间的利益关系过于密切，导致审计人员在执行内部控制审计时的独立性不足，审计结果缺乏客观性和公正性。
二、对策建议1. 健全内部控制制度建议上市公司加强对内部控制制度的建设，完善相关的管理办法、控制流程和制度规定，确保公司内部控制制度的科学性和有效性，从而为内部控制审计提供有力保障。
2. 加强内部控制意识培训上市公司应该加强对员工的内部控制意识培训，提高员工对内部控制的认识和理解，加强对内部控制制度的执行。
管理层也应该对内部控制的落实情况进行监督和检查，确保内部控制措施的有效执行。
内部控制缺陷与审计费用关系的实证研究——来自2014-2016年A股上市公司的经验数据安广实;吴瑶环【摘要】运用OLS方法,以2014-2016年深沪两市A股上市公司的经验数据为样本,对内部控制缺陷与审计费用关系进行实证研究.研究表明:内部控制缺陷与内部控制审计费用显著正相关.说明存在内部控制缺陷的公司,注册会计师会提高谨慎性,投入更多的资源,进而使得内部控制审计费用增加.研究表明:内部控制审计费用与财务报表审计费用也呈正相关.说明存在内部控制缺陷的公司,注册会计师基于谨慎性要求,扩大实质性测试范围,也会导致财务报表审计费用增加.【期刊名称】《铜陵学院学报》【年(卷),期】2017(016)005【总页数】6页(P35-40)【关键词】内部控制缺陷;内部控制审计费用;财务报表审计费用【作者】安广实;吴瑶环【作者单位】安徽财经大学,安徽蚌埠233030;安徽财经大学,安徽蚌埠233030【正文语种】中文【中图分类】F276.6一、引言随着“安然”、“安达信”、“施乐”等一系列财务丑闻的接连爆发，揭示了美国的上市公司存在内部控制缺陷。
为健全美国企业内部控制，挽救当时美国资本市场的信任危机，美国国会在2002年颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》。
该条法案明确要求上市公司披露内部控制信息，审计师在进行审计时需要强化审计责任以及对上市公司内部控制的有效性发表意见，出具报告。
该项法案的规定不可避免会带来审计费用的增加，因此国内外的学者纷纷关注审计费用的变化、原因，以及影响因素。
就国内而言，2010年4月26日财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，要求纳入实施范围的企业必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，并且披露自我评价报告，而且必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制有效性进行审计，出具审计报告。
2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司强制执行。
随着内部控制审计在国内逐步建立与完善，国内许多学者也对内部控制与审计费用的关系进行研究，本文主要选取深沪两市2014-2016年上市公司内部控制审计费用，主要研究内部控制缺陷与内部控制审计费用，以及内部控制审计费用与财务报表审计费用的关系。
财会审计内部控制缺陷对审计收费和审计质量的影响魏标文（浙江工业职业技术学院，浙江 绍兴 312000）摘 要：目前，内部控制在企业管理中的重要性日益凸显，国家财政部也就内部控制的披露问题出台了一系列规定，奠定了内部控制体系的规范化发展基础。
作为保障财务报表合理、合法、合规的重要手段，内部控制的设计与执行都需要遵循相关准则，在出现内部控制缺陷的情况下，势必会对审计收费及审计质量造成直接影响。
结合国内企业内部控制现状可知，不同类型、程度的缺陷仍普遍存在，且均与审计收费、审计质量存在相关联系。
本研究从内部控制缺陷对审计收费及审计质量的实际影响出发，简要阐述了关于如何进一步修正缺陷、优化内部控制体系的相关策略，旨在维护审计收费与审计质量的稳定性。
关键词：内部控制；审计收费；审计质量1 研究理论基础1.1 内部控制缺陷的概念及分类内部控制缺陷即内部控制的设计或运行部分出现的错误或缺漏。
当确认存在内部控制缺陷时，为防止财务报表错报风险增加，便需要对缺陷程度做出评估，再进行分类处理。
目前，内部控制缺陷类型主要有重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三类。
其中，重大缺陷具体指能够直接影响整体内部控制体系运行的缺陷，数量可为一个或多个，也被称为实质性漏洞；重要缺陷具体指影响稍弱于重大缺陷，但仍可能导致内部控制偏离原有目标方向的缺陷，数量可为一个或多个；一般缺陷则指除了重大缺陷、重要缺陷外的其他缺陷，对整体内部控制体系运行的影响较小，但同样需要进行针对性处理，以防影响加剧。
1.2 审计收费的概念及影响因素审计收费是指被审计单位在获得审计服务的过程中向事务所支付的审计费用。
从审计收费的影响因素来看，内部控制缺陷程度、审计质量、审计成本等因素一直属于研究学者们重点探究的主要因素。
早在2006年，便有学者在样本企业研究中获悉，在企业自愿披露内部控制缺陷的情况下，并不会因此产生额外的审计费用。
但后期随着研究样本的扩大，重大内部控制缺陷与重要内部控制缺陷对审计费用的影响逐渐凸显，有学者因此得出了以下结论：内部控制缺陷程度越严重，所产生的审计费用便越高。
作者简介：曹建新（1954-），男，江西南昌人，华南理工大学工商管理学院教授陈志宇（1986-），男，江西抚州人，华南理工大学工商管理学院硕士研究生内部控制与审计费用的相关性研究曹建新陈志宇（华南理工大学工商管理学院广东广州510640）摘要：本文利用我国A 股上市公司2007年和2008年两年的数据，实证研究了内部控制与审计费用之间的相关关系。
研究发现，内部控制质量的提高有助于降低审计费用，但这种关系仅在审计质量较低（非四大审计）的情况下成立，而在审计质量较高（四大审计）的情况下明显减弱，这说明审计质量对内部控制与审计费用二者之间的关系产生了显著影响。
同时还发现，过度竞争是导致国内所审计质量较低的重要原因。
为提高国内所的审计质量，建议尽快培育寡占型的审计市场。
关键词：内部控制审计质量审计费用一、引言2001年12月24日，中国证监会发布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号———支付会计师事务所报酬及其披露》，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬（审计费用）予以披露，这为与审计费用相关的研究提供了数据来源，使关于审计费用方面的实证研究成为可能。
我国关于审计费用方面的已有研究主要有两类：一类是直接研究审计费用的影响因素，另一类则分别研究公司治理、盈余管理、审计师变更、客户风险以及会计师事务所特征对审计费用的影响。
对于到底哪些因素会影响审计费用，已有的研究已经足够，即使再运用不同的样本得出相同的结论也没有实质性的意义，因此，应深入研究某一因素对审计费用的影响。
而国内鲜有研究考察内部控制与审计费用的关系，本文基于我国A 股上市公司2007年和2008年两年的经验数据，以研究审计质量对二者关系的影响。
二、文献回顾（一）国外文献公司自愿披露内部控制鉴证报告的需求来自于经理人员和外部投资者之间的信息不对称及代理成本（Healy 和Palepu ，2001）。
财务报告使用者认为披露内部控制鉴证报告能促进公司完善内部控制系统，加强对内部控制系统的监督，为投资者提供对决策有用的信息（Hermanson ，2000）。
