北京市国家税务局转发国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要

有关通讯费⽤的涉税问题企业⼴⼤员⼯发⽣的通讯费⽤⽀出，是⼀项既涉及企业利益⼜涉及员⼯个⼈利益的普遍花销。

⼜因其属于地税管辖范围，各地的规定⼜有差异，就显得⽐较复杂。

我们不揣浅陋，结合国家税总及各地相关政策，谈⼀下通讯费⽤的财税处理，以及税务稽查的要点和节税筹划思路。

1.通讯费⽤的涉税问题通讯费⽤⼜称通讯补贴收⼊，是指各单位以现⾦形式发放或⽀付的座机电话、移动电话、上⽹等费⽤的个⼈通讯补贴(包括以报销⽅式⽀付的个⼈通讯费⽤以及发放含通讯费⽤性质的⼯作性补贴)。

由于是企业发放给个⼈的补贴，属于前者的费⽤⼜属于后者的收⼊，所以，通讯费⽤的涉税问题主要有⼆：企业所得税的税前扣除问题和个⼈所得税的计缴问题。

(1)税前扣除的财税处理关于通讯费⽤的税前扣除问题，国家税总和各个地区都有相关规定：《国家税务总局关于执⾏〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)⽂件规定，企业发给职⼯与取得应纳税收⼊有关的办公通讯费⽤标准，由省级国税局、地税局协商确定。

依据这个⽂件，京地税企[2003]641号《转发国家税务总局关于执⾏企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知》的规定：企业⽀付给职⼯与取得应纳税收⼊有关的办公通讯费⽤，⽆论采取何种⽀付⽅式，企业所得税税前扣除的最⾼限额为平均每⼈每⽉300元。

⼭西省国家税务局转发国家税务总局关于执⾏《企业会计制度》需要明确的有关企业所得税问题的通知(晋国税发[2003]133号)第九条规定：企业发给职⼯与取得应纳税收⼊有关的办公通讯费⽤标准，我省统⼀规定为每⼈每⽉200元。

办公通讯费⽤的发放范围由企业根据各⾃实际情况⾃⾏确定，并报主管税务机关备案。

在规定范围、规定标准内实际发放的办公通讯费⽤，在计算企业所得税时准予据实扣除;未向主管税务机关备案或超范围、超标准发放办公通讯费⽤的，应进⾏纳税调整。

其他省市也出台相关扣除标准，差别就在于“物价”上，北京允许扣除300元，⼭西允许扣除200元，其实就是考虑地区的物价之差。

《财政部关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知》请欣赏：《财政部关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知》各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），xx生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：为了贯彻落实《企业会计制度》和相关会计准则，帮助企业深入理解现行国家统一的会计制度的有关规定，现将《关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（二）》印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

202*年三月十七日附件：关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答（二）财政部关于印发〈关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答〉的通知》（财会[202x]18号）发布实施以后，我们又陆续收到一些来信、来函，询问关于《企业会计制度》和相关会计准则执行中的一些问题。

现解答如下：一、问。

新设立的企业是否可以直接执行《企业会计制度》。

答。

除小企业和金融企业以外，自202x年1月1日起，新设立的企业应当按照《企业会计制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告。

二、问。

已执行《企业会计制度》的企业是否应同时执行《企业会计准则——固定资产》和《企业会计准则——存货》。

答。

已执行《企业会计制度》的企业应同时执行《企业会计准则——固定资产》和《企业会计准则——存货》。

如果《企业会计制度》的规定与《企业会计准则——固定资产》或《企业会计准则——存货》的规定不一致，企业应按照《企业会计准则——固定资产》或《企业会计准则——存货》的规定进行会计处理。

三、问。

企业集团是否必须编制合并会计报表。

答：在对外提供会计报表时，下列企业集团必须编制合并会计报表：1.国有资产授权经营管理的企业；2.股票上市的企业；3.需要编制合并会计报表的外贸企业；4.需要对外提供合并会计报表的其他企业。

除上述以外的企业集团是否编制合并会计报表由企业管理当局自行确定，如果企业管理当局为管理目的需要编制合并会计报表的，也可以编制合并会计报表。

财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.08.22•【文号】财会[2003]29号•【施行日期】2003.08.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文财政部、国家税务总局关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)的通知（财会[2003]29号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：为了贯彻落实《企业会计制度》和相关会计准则以及国家有关税收法规，帮助企业正确计算和缴纳企业所得税，现将《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则问题解答（三）》印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时反馈我部和国家税务总局。

财政部国家税务总局二00三年八月二十二日关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)近年来，随着《企业会计制度》及相关会计准则（以下简称“会计制度及相关准则”的陆续发布实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化；同时，国家税收政策改革过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税法规作出了一些调整。

由此，使得会计制度及相关准则中就收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定产生了某些差异。

对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异，其处理原则为：企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。

企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即，“利润表”中的“利润总额”，下同）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
北京市国家税务局关于印发《税收会计核算办法》的通知
【标 签】税收会计核算办法
【颁布单位】北京市国家税务局
【文 号】京国税﹝1995﹞191号
【发文日期】1995-11-02
【实施时间】1995-11-02
【 有效性 】全文有效
【税 种】征收管理
各区、县国家税务局，直属分局：
根据国家税务总局《关于印发<税收会计核算办法>的通知》（国税发［1995］159号）精神，从1996年1月1日起在全市国税系统全面推行税收会计改革，现将《北京市国家税务局<税收会计核算办法>》印发给你们，请认真做好各项贯彻准备工作，保证按时统一执行。

1986年制定的《税收会计核算试行办法》同时废止。

一九九五年十一月二日。

企业所得税自查报告目录第一篇：企业所得税自查报告第二篇：企业所得税自查报告第三篇：企业所得税自查报告第四篇：企业所得税亏损自查报告第五篇：企业所得税汇算清缴报告及企业所得税汇算清缴申报自查报告表正文第一篇：企业所得税自查报告1、企业基本情况2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额，(要列明税种)3、自查结果，有无问题，何种问题4、处理措施，调整方式5、结尾(我公司今后..............做一个..........纳税人，范文之整改报告:企业所得税自查报告。

国税提纲就54条，也是这么写,不用按提纲逐条的分析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。

主要是写如果哪方面发现了问题，着重写一些问题发生原因，怎样处理之类的，没有问题的就可以概括为未发现其他问题等。

根据市局工作安排，我局于XX年7月至9月开展企业所得税纳税评估工作。

纳税评估企业需先进行自查。

希望贵单位对此次工作给与高度重视，根据税收法律法规的规定全面自查XX年度各项收入、各项成本费用是否符合税法有关规定，其中自查重点如下：一、预缴申报方面(一)自查要点实行据实预缴企业所得税的企业，应将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》第4行“实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[XX]635号)第一条规定申报的情况。

(二)政策规定1、依据《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[XX]635号)第一条的规定，“实际利润额”应填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。

事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。

房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额。

2、依据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函 [XX] 34号)第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则问题解答（三）》的基本要点及审计中应关注的相关问题财政部、国家税务总局于2003年8月22日印发了《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则问题解答（三）》（财会[2003]29号，以下简称“问题解答三”）。

该文件是国家税务总局《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）的配套文件，详细规定了国税发[2003]45号文件中所提及的部分事项的企业所得税纳税调整和会计处理方法，包括：企业接受捐赠和对外捐赠；资产负债表日后发生的销售退回；资产减值准备；资产的永久性或实质性损害；为减资而回购本公司股票；发给无房老职工的一次性住房补贴资金；长期股权投资权益法下的部分纳税调整问题等。

由于该文件篇幅较长，为了便于业务人员学习、掌握，现将“问题解答三”的基本要点及审计实务中应关注的相关问题简介如下，供参考。

其中楷体部分为该文件主要内容的摘要，宋体部分则是我们对一些重要问题的提示和理解。

一、总体说明1．该文件需与国税发[2003]45号文件结合阅读。

关于国税发[2003]45号文件的基本内容，请参见本所技术指南《2003年1～5月税务法规的最新发展》（内部通知EYDH[2003]21号），这里不再重复介绍。

2．国税发[2003]45号文件和“问题解答三”并未列出全部纳税调整事项，还有大量其他纳税调整事项在审计中需加以关注。

随着会计和税务方面法规的不断颁布和修订，新的纳税调整事项还将不断产生。

如果对某一特定事项是否需作纳税调整不能确定，请向技术管理部或者主管合伙人咨询。

3．国税发[2003]45号文件标明其制定依据为《企业所得税暂行条例》及其实施细则，所以只适用于内资企业。

因此，“问题解答三”中部分纳税调整事项的计算方法不适用于外商投资企业。

但是其中规定的部分事项的会计处理方法，如回购本公司股票、对外捐赠与接受捐赠资产、销售退回等，也适用于外商投资企业。

北京市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送有关问题的
公告
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】北京市国家税务局公告2011年第15号
【发布部门】北京市国家税务局
【发布日期】2011.12.29
【实施日期】2012.01.01
【时效性】部分失效
【效力级别】地方规范性文件
【部分失效依据】北京市国家税务局关于调整纳税人财务会计报表报送要求的公告北京市国家税务局关于纳税人财务会计报表报送有关问题的公告
（北京市国家税务局公告2011年第15号）
依据《中华人民共和国税收征收管理法》（下称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（下称《实施细则》）和《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）规定，纳税人必须按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表和财务会计报表。

现将北京市国家税务局关于财务会计报表报送的有关要求公告如下：
一、报送报表的纳税人范围
下列纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均须按照企业会计准则和会计制度要求编制财务会计报表，并按照本公告规定的时限和格式，向主管税务机关填报：
（一）增值税一般纳税人；
（二）企业所得税由国税机关负责征收，且实行查账征收方式的纳税人（不含分支机构，合并会计报表的企业应报送与企业所得税纳税申报范围相对应的财务会计报表）。

北京市国资委、市财政局关于执行《企业会计准则》有关事项的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 北京市国资委、市财政局关于执行《企业会计准则》有关事项的通知市国资委企（事）业单位：2006年财政部发布了新的会计准则及其应用指南（以下简称新会计准则），自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。

为积极稳妥推动市国资委企（事）业单位（以下简称企业）认真执行新会计准则，进一步规范企业会计核算，加强企业财务管理，现将有关事项通知如下：一、统一思想认识，加强执行新会计准则的组织领导执行新会计准则，对于规范企业会计确认、计量和报告行为，提高会计信息质量，提升企业现代化管理和国际化经营水平，推动企业稳健经营，具有十分重要的意义。

新会计准则的施行要求企业会计核算体系、财务信息系统作相应调整，对企业会计、审计、内部控制、公司治理结构以及财务状况与经营成果均会产生重大影响，对财务管理水平和会计人员素质等也提出了更高的要求。

各企业要高度重视执行新会计准则工作，统一思想认识，加强组织领导，明确工作机构和职责分工，层层落实工作责任；主要领导要亲自抓组织协调，企业总会计师或分管财务工作的负责人要做好具体实施工作，财务及相关业务部门要加强协调配合。

各企业在执行新会计准则工作中要做到早准备、早布置，统一政策，加强督导，督促指导所属子企业全面贯彻新会计准则的各项规定，充分估计新会计准则执行中可能存在的问题，采取切实可行的措施，确保新会计准则的平稳过渡和有效执行。

二、按照总体工作安排，积极稳妥地执行新会计准则为保证执行新会计准则各项工作有序进行，各企业执行新会计准则工作将在2009年之前分批组织实施。

北京市国家税务局关于发布《依纳税人申请办理部分涉税事项规定》的公告文章属性•【制定机关】北京市国家税务局•【公布日期】2010.09.20•【字号】北京市国家税务局公告2010年第2号•【施行日期】2010.12.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文北京市国家税务局关于发布《依纳税人申请办理部分涉税事项规定》的公告（北京市国家税务局公告2010年第2号）为进一步减轻纳税人的办税负担，优化纳税服务，现将《依纳税人申请办理部分涉税事项规定》予以发布，自2010年12月1日开始施行。

特此公告。

附件：依纳税人申请办理部分涉税事项规定2010年9月20日依纳税人申请办理部分涉税事项规定一、税务行政许可类项目（一）指定企业印制发票行政许可1.法律依据。

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条；《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2004〕73号）。

2.申请条件。

申请印制发票企业必须符合以下条件：（1）设备、技术水平能满足印制发票和生产发票防伪专用品的需要；（2）能够按照税务机关要求，保证供应；（3）企业管理规范，有严格的质量监督制度；（4）有专门车间生产，专用仓库保管，专人负责管理；（5）能严格遵守发票印制和发票防伪专用品生产管理规定。

（6）应建立生产责任制度、保密制度、质量检验制度、保管制度和其他有关制度。

3.申请手续。

申请人提交申请印制发票书面报告，出示《税务登记证》副本、《工商营业执照》副本，填制《税务行政许可申请表》一份，同时，附送以下申请4.申请时限。

申请人在北京市国家税务局规定的期限内提出申请。

5.税务机关承诺时限。

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的自受理之日起20个工作日内办结。

6.审批权限。

指定企业印制发票行政许可由北京市国家税务局决定。

7.受理审批程序。

（1）受理申请。

北京市国家税务局征管和科技发展处受理申请人提交的申请和材料，对申请材料不齐全或者不符合法定形式的，在5日内制作《补正税务行政许可材料告知书》一次性告知申请人需要补正的全部内容。

大连市地方税务局转发《国家税务总局关于执行＜企业会计制度＞需要明确的有关所得税问题的通知》的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】大地税发[2001]210号
【发布部门】大连市地方税务局
【发布日期】2003.12.01
【实施日期】2003.12.01
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
大连市地方税务局转发《国家税务总局关于执行＜企业会
计制度＞需要明确的有关所得税问题的通知》的通知
（大地税发[2001]210号2003年12月1日）
现将《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通
知》(国税发[2003]45号)转发给你们，并做如下补充说明
1 / 1。