资产负债表所得税会计

如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。

按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。

当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。

如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。

计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。

其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。

公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。

⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。

递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。

三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。

【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。

适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。

2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。

所得税会计处理方法对财务报表的影响
所得税是一种由企业或个人按照其实际或预计的应纳税所得额支付的一种税收。

所得税会计处理方法，即企业在编制财务报表时处理所得税的方法，对财务报表会产生以下影响：
1. 资产负债表：
- 税收借款：企业需要归还或支付的应纳税所得额超过已缴纳的所得税金额，会计处理时需要在负债方面体现，因此会增加负债。

- 延期所得税负债：企业因为税法和会计准则之间的差异而导致未来可能支付的所得税，会计处理时需要在负债方面体现，因此会增加负债。

- 递延所得税资产：企业因为税法和会计准则之间的差异而导致未来可能享受的所得税减免或减少，会计处理时需要在资产方面体现，因此会增加资产。

2. 利润表：
- 所得税费用：企业在营业利润中计提的所得税费用，会减少税前利润，从而影响净利润。

- 净利润：净利润是税前利润减去所得税费用后的余额，因此所得税费用的增减会直接影响净利润的大小。

3. 现金流量表：
- 现金流量表中的税项：企业支付的现金所得税会计处理时体现在现金流出项，从而减少现金的流量。

所得税会计处理方法直接影响企业的负债、资产、利润和现金流量。

不同的所得税会计处理方法会导致不同的财务报表数据，从而影响财务报表的可读性和可比性。

企业需要根据税法和会计准则的要求，选择合适的所得税会计处理方法，确保财务报表的准确和可靠。

所得税会计中利润表与资产负债表之间的关系分析我们在学习新会计准则时，一般都会将所得税准则置于重要的位置。

而在解释所得税会计准则时，经常被提到但是并没得到清楚解释的问题是新所得税准则中利润表与资产负债表之间的关系。

笔者拟以实际账务处理的方式对此进行解释。

一、对资产负债表债务法的理论分析一般来说，原会计制度的所得税会计强调的是纳税影响会计法中的利润表债务法。

这种方法的着眼点是利润表中会计确认和税法认可的企业由于一段时期内收入、费用的入账时间不同而形成的收益差异，所反映的内容被限定在了一段时期内，其典型表现即为税法与企业会计在折旧、摊销等方面的区别以及税率变动带来的影响。

而新会计准则中的暂时性差异则来源于资产负债表中有关资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，所反映的是某一时点资产负债表要素的价值变化。

因此，新会计准则中的暂时性差异也就被进一步划分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

当资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础时就产生了可抵扣暂时性差异，形成在资产负债表中非流动资产的递延所得税资产；当资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时就产生了应纳税暂时性差异，形成非流动负债的递延所得税负债。

由此看到，无论过去的利润表观债务法，还是新会计准则的资产负债表观债务法，都将应缴纳的所得税单独计算，而将资产、负债的变化对所得税费用的影响确认为递延所得税资产和递延所得税负债。

二者虽有相同之处，也有一定程度的区别。

以固定资产折旧为例，二者的一致之处是都按照账记折旧记录费用，而将账记折旧与税法折旧之间的差异影响的所得税费用计入递延所得税。

二者的区别也是明显的，即原有的制度从观念上着眼于收入和费用的确认，而新准则则着眼于资产、负债的计税基础与账面数额的变化；再就是原制度不包括公允价值变化对资产负债的影响（或者是将这样的变化视为永久性差异），而新准则将这样的内容包括进来，而这样的变化同时影响了利润表和资产负债表。

所得税与资产负债表的关联与反映资产负债表和所得税是财务报告中的两个重要要素。

资产负债表是企业财务状况的快照，而所得税则是企业在经营活动中必须缴纳的一项费用。

本文将探讨所得税与资产负债表的关联，并分析所得税对资产负债表的反映。

一、所得税与资产负债表的关联所得税是企业根据国家税法规定需要缴纳的一种税费。

企业在编制财务报表时，需要计算并记录所得税的相关信息。

所得税与资产负债表的关联主要表现在以下几个方面：1. 递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债是反映企业未实现的可抵扣税额或将来可能支付的所得税额的项目。

递延所得税资产一般是由财务成本与税务成本之间的差异引起的，它代表了企业将来可以减少所得税支出的潜在资产。

递延所得税负债则代表了企业将来可能增加所得税支出的潜在负债。

这两个项目的存在使得资产负债表更准确地反映了企业的税务状况。

2. 固定资产和无形资产的折旧和摊销固定资产和无形资产的折旧和摊销是企业在计算所得税时的重要因素。

企业可以在税前利润中扣除固定资产和无形资产的折旧和摊销费用，从而降低应纳税所得额。

这一操作直接影响到企业缴纳的所得税额。

3. 应交所得税和递延所得税资产负债表上的应交所得税项目反映了企业在报告期内所应缴纳的所得税额。

此外，递延所得税也会出现在负债一侧，用于反映企业未来可能实现的税收减免或增加缴税的情况。

二、所得税对资产负债表的反映所得税的存在对资产负债表的反映主要表现在两个方面：影响负债与影响净资产。

1. 影响负债所得税对负债的主要影响体现在递延所得税负债的增减。

递延所得税负债的增加意味着企业在未来需要支付更高的所得税，从而增加了负债总额。

相反，递延所得税负债的减少意味着企业在未来需要支付更少的所得税，从而减少了负债总额。

2. 影响净资产所得税对净资产的主要影响体现在递延所得税资产的增减。

递延所得税资产的增加意味着企业在未来可以享受更多的税收减免或减少缴税额，从而增加了净资产总额。

所得税与资产负债表的关系与影响资产负债表是企业会计的核心报表之一，它反映了企业在一定时点上的资产、负债和所有者权益的情况。

所得税是企业必须缴纳给国家的税金，是企业利润的一部分。

所得税与资产负债表之间存在着密切的关系，并且所得税对资产负债表有很大的影响。

本文将分析所得税与资产负债表的关系，并探讨所得税对资产负债表的影响。

一、所得税与资产负债表的关系资产负债表分为两个主要部分，即资产和负债与所有者权益。

所得税对这两个部分都有关联。

1. 所得税与资产的关系所得税对资产的影响主要体现在两个方面：固定资产和递延所得税资产。

固定资产是企业长期使用的资产，如土地、厂房、机器设备等。

在资产负债表中，固定资产的价值是已经扣除了累计折旧的净值。

所得税对固定资产会产生税前折旧影响，企业在计算税前利润时将考虑固定资产的折旧费用。

折旧费用会减少企业的税前利润，从而降低所得税的额度。

因此，所得税对资产负债表中固定资产的净值具有一定的影响。

递延所得税资产是指企业因为折旧、摊销或减值准备等项目，而在税务上暂时享有的实际所得税减少额。

递延所得税资产是企业的一种资产，会体现在资产负债表中。

递延所得税资产的增加意味着企业在未来可以减少应缴纳的所得税额度，从而提高了企业的净利润。

所得税对递延所得税资产的计提和变动会对资产负债表中资产和负债与所有者权益之间的平衡产生影响。

2. 所得税与负债与所有者权益的关系所得税对负债与所有者权益的影响主要体现在两个方面：短期负债和递延所得税负债。

短期负债是指企业在一年内要清偿的负债，如应付账款、短期借款等。

所得税对短期负债会产生影响，因为企业需要根据税法规定将利润的一部分缴纳给国家。

所得税的增加会减少企业的净利润，从而降低企业偿还短期负债的能力。

递延所得税负债是指企业因为折旧、摊销或减值准备等项目，而在未来需要缴纳的实际所得税增加额。

递延所得税负债是企业的一种负债，会体现在资产负债表中。

递延所得税负债的增加意味着企业在未来需要缴纳更多的所得税，从而降低了企业的净利润。

资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么〔会计〕核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。

它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。

那你知道资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么吗?接下来我就告诉你资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么。

资产负债表债务法下所得税会计的核算程序是什么：(一)确定产生暂时性差异的项目(二)确定资产或负债的账面价值及计税基础(三)计算暂时性差异的期末余额(四)计算"递延所得税负债'、"递延所得税资产'科目的期末余额(五)计算"递延所得税负债'、"递延所得税资产'科目的发生额(六)计算当期所得税费用(按税法计算的应交企业所得税)(七)所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用(或-递延所得税收益)所得税会计的资产负债表债务法的本质是什么：根本的原因是会计利润是依据会计准则计算会计利润的, 是财政部说了算, 而税的计算是依据税法来确定应纳税所得额, 很大程度上是国家税务总局说了算. 于是二者的差异呈人字形, 越拉越大.资产负债表债务法, 就是将税法上确定的企业所得税费用调整成会计准则下的所得税费用, 会计上,首先承认税法上的应交所得税, 但由此形成的所得税费用, 在会计核算上用资产负债表债务法这个桥梁来平衡二者的差异. 可以简单地理解为税法确定的所得税费用，完全打破了会计准则的权责发生制原则, 使得会计利润没有体现收入和费用的配比, 用"资产负债表债务法'"这个桥梁'"修复'了会计利润收入和费用的配比.应收应付会计的工作内容是什么：(一)应付工作：1、依据已审核好的原始单据登记好付款业务。

2、依据成本控制部提供的每月供应商的统计汇总表与供应商做好对账工作，并填写付款申请。

浅谈我国现行所得税会计资产负债表债务法
我国现行所得税会计资产负债表债务法是指在企业编制资产负债表时，对所得税债务进行计量和披露的一套法律规定。

这套法规的主要目的是为了规范企业的会计核算和信息披露，保证企业所得税债务的真实、准确和及时记录。

根据我国现行会计制度，企业在编制资产负债表时需要按照“货币基础计量”原则对资产和负债进行计量，包括所得税债务。

所得税债务是企业应当缴纳的所得税款项，是企业经营活动所形成的一种负债。

企业应当根据所得税法规定，计算所得税债务的数额，并在资产负债表中明确列示。

我国现行所得税会计资产负债表债务法要求企业在资产负债表中明确列示所得税债务的数额和性质。

具体来说，企业应当将所得税债务分为短期债务和长期债务两部分，并分别列示在资产负债表中的短期负债和长期负债部分。

企业还需要对所得税债务的性质进行披露，包括债务的来源、到期日、利率、担保情况等。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《财务与会计》第十五章讲义10资产负债表债务法下所得税的会计核算二、资产负债表债务法下所得税的会计核算（一）资产、负债的计税基础及暂时性差异1.资产计税基础的概念资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的计税基础本质上就是税收口径的资产价值标准。

比如，存货的期末余额为100万元，其已提跌价准备为30万元，则该存货的账面价值为70万元（100－30），但由于税务上不承认存货的跌价准备，所以存货的计税基础为100万元。

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

2.负债计税基础的概念负债的计税基础＝负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额。

通常而言，所谓负债的计税基础就是税务口径下的负债价值。

比如，企业因产品质量担保计提的预计负债形成年末余额为50万元，此预计负债的账面价值为50万元，但由于税务上不认可产品质量担保费用的提取，因此预计负债的计税基础为0元。

3.暂时性差异的概念暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

4.可抵扣暂时性差异的概念可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

较为直观的认定规律是：当暂时性差异使得应交所得税先大于所得税费用、后小于所得税费用时此差异即可认定为可抵扣暂时性差异。

5.应纳税暂时性差异所谓应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

较为直观的认定规律是：当暂时性差异使得应交所得税先小于所得税费用、后大于所得税费用时此差异即可认定为应纳税暂时性差异。

6.新增暂时性差异与转回暂时性差异的界定只要年末差异大于年初差异的应界定新增暂时性差异（新增可抵扣差异或新增应纳税暂时性差异）；只要年末差异小于年初差异的应界定转回暂时性差异（转回可抵扣差异或转回应纳税暂时性差异）。

资产负债表⽇后事项涉及损益的调整事项，如果发⽣在资产负债表⽇所屈年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的。

应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发⽣在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度(即报告年度的次年)应纳所得税税额。

如果发⽣在资产负债表⽇所屈年度(即报告年度)所得税汇算清缴后的。

应调整报告年度所得税费并确认与调整递延所得税额。

　由于以前年靡损益调整增加的所得税费⽤。

计⼊“以前年度损益调整”科⽬的借⽅，同时贷记“应交税费——应交所得税”等科⽬；由于以前年度损益调整减少的所得税费⽤。

计⼊“以前年度损益调整”科⽬的贷⽅，同时借记“应交税费——应交所得税”等科⽬。

　调整完成后，将“以前年度损益调整”科⽬的贷⽅或借⽅余额，转⼊“利润分配——未分配利润”科⽬。

（⼀）资产负债表⽇后诉讼案件结案的（1）⽀付赔款时（按⽀付额与确认的预计负债的差额）借：以前年度损益调整 贷：其他应付款借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整（2）按确认的预计负债的⾦额×所得税税率借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产 (⼆)资产负债表⽇后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表⽇发⽣了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值⾦额（1）补提坏账准备借：以前年度损益调整 贷：坏账准备　（2）调整递延所得税资产：借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整　 (三)资产负债表⽇后进⼀步确定了资产负债表⽇前购⼊资产的成本或售出资产的收⼊ 在汇算清缴前的：（1）调整销售收⼊：借：以前年度损益调整 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 （2）调整坏账准备余额：借：坏账准备 贷：以前年度损益调整　（3）调整销售成本：借：库存商品 贷：以前年度损益调整　（4）调整应缴纳的所得税：借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整　（5）调整已确认的递延所得税资产：借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产　 在汇算清缴后的：（1）调整销售收⼊：借：以前年度损益调整 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应收账款　（2）调整坏账准备余额：借：坏账准备 贷：以前年度损益调整　（3）调整销售成本：借：库存商品 贷：以前年度损益调整　（4）调整所得税费⽤：借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整　（5）调整已确认的递延所得税资产：借：以前年度损益调整 贷：递延所得税资产 注意：第4笔分录不同。

所得税会计的核算方法
所得税会计的核算方法如下所示：
 对于所得税会计的处理有资产负债表债务法、收益表递延法、收益表债务法等多种方法。

《企业会计准则第18号——所得税》规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。

资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时陛差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

 资产负债表债务法较为完整地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。

从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间内，该项资产为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间内，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。

资产的账面价值小于计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。

反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间
的差额会增加企业于未来期间的应纳税所得额，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债。

简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序资产负债表债务法下，所得税的会计核算是企业财务管理中非常重要的一个环节。

通常，会计核算的一般程序包括以下几个步骤：第一步，确定会计期间。

企业应当根据税务机关规定的会计年度确定会计期间，通常是一年。

第二步，编制资产负债表。

企业应当按照财务会计准则编制资产负债表，列出负债、资产和所有者权益等项，并计算出净资产。

在编制资产负债表时，应当将所有的应交所得税计入负债项目。

第三步，计算所得税。

企业应当按照税法规定计算所得税。

一般来说，所得税是根据企业利润额和税率来计算的。

企业应当将计算得出的所得税计入负债项目中。

第四步，确定暂时性差异。

企业应当按照税法规定确定暂时性差异，包括会计利润和税法利润之间的差异。

这些差异可能是由于会计准则和税法规定不同所致，也可能是由于企业在财务会计和税务会计中的不同操作所致。

企业应当将暂时性差异计入资产或负债项目中。

第五步，计提所得税。

企业应当根据确定的暂时性差异计提所得税。

计提的所得税应当以负债项目的形式计入资产负债表中。

第六步，确认递延所得税资产和递延所得税负债。

企业应当根据计算得出的暂时性差异和计提的所得税确认递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产和递延所得税负债应当分别计入资产和负债项目中。

总的来说，资产负债表债务法下所得税的会计核算程序包括编制资产负债表、计算所得税、确定暂时性差异、计提所得税和确认递延所得税资产和递延所得税负债。

企业应当按照税法规定和财务会计准则的要求，认真执行会计核算程序，确保所得税的会计核算准确无误。