下载文档原格式
行政事业单位内部控制制度的问题及突破随着社会的发展和进步，行政事业单位内部控制制度的建设越来越受到重视。
内部控制制度是指为了保护单位财产和资源，维护单位权益，确保单位经营活动安全、有效、合法顺利进行而建立的制度。
在实际工作中，我们也经常会发现一些问题，如内部控制制度不健全、执行不到位等，这些问题不仅影响了单位的正常运转，还可能导致单位的资源浪费和损失。
对行政事业单位内部控制制度的问题进行分析并寻找突破的方法显得尤为重要。
一、内部控制制度存在的问题1. 制度不健全在一些行政事业单位中，内部控制制度不够完善，相关的制度文件规范性不足，流程不清晰，导致在执行过程中存在空白和漏洞，容易产生操作不规范、管理不当的问题。
2. 职责不明确有些行政事业单位内部控制制度中，相关职责和权限划分不清，导致责任不落实，管理不到位，从而出现监督不力、权责不明的问题。
3. 执行不到位一些单位内部控制制度虽然已经建立，但在执行过程中存在缺乏执行力度、流于形式、不得人心等问题，导致制度无法发挥应有的作用。
在一些行政事业单位中，由于监督机制不健全，导致对内部控制制度的执行情况不能得到及时、有效的监督和检查，从而造成制度漏洞被滥用的情况。
以上这些问题，如果得不到及时有效的解决和突破，将对单位内部管理和运作产生严重的不利影响。
有必要对这些问题展开深入分析，并寻求相应的突破方法。
针对内部控制制度不健全的问题，首先要加强制度建设。
建立全面、科学、规范的内部控制制度，明确相关的管理流程和操作规范，确保制度的完备性和可操作性。
为了解决职责不明确的问题，需要对相关职责和权限进行明确的分工，制定明确的工作职责和权限范围，使每个人都清楚自己的责任和义务，从而形成责任明确的管理机制。
针对执行不到位的问题，需要提高内部控制制度的执行力度，建立健全的绩效考核机制，对执行情况进行监督并建立奖惩机制，使内部控制制度真正落地生根。
4. 加强监督通过以上方法的突破，在解决内部控制制度问题的能够有效提高单位内部管理水平和工作效率，确保单位的资源得到充分利用和保护，进一步促进行政事业单位的可持续发展。
行政事业单位财务内控制度存在的问题与对策问题1：内部控制规章制度不健全行政事业单位财务内控制度存在的一个重要问题是内部控制规章制度不健全。
这主要体现在以下几个方面：问题描述1.内部控制制度缺乏明确的指导原则和操作规程，导致财务工作缺乏统一的标准和规范。
2.内部控制制度的完备性不足，无法涵盖所有可能的财务风险和问题，导致容易出现漏洞。
3.内控制度的更新速度跟不上财务工作的发展变化，难以适应新的业务模式和制度要求。
对策为了解决上述问题，行政事业单位应采取以下措施：1.制定和完善内部控制规章制度，明确内部控制的指导原则和操作步骤，确保财务工作按照规定的标准进行。
2.加强内部控制的完备性，对可能的财务风险和问题进行全面评估，并建立相应的控制措施和流程。
3.定期进行内部控制制度的审查和更新，确保内控制度能够适应财务工作的发展变化和制度要求的更新。
问题2：财务审计监督不力行政事业单位财务内控制度存在的另一个问题是财务审计监督不力。
这主要表现在以下几个方面：问题描述1.财务审计工作的频次和覆盖面不足，无法全面监督财务工作的合规性。
2.财务审计人员的专业水平和素质参差不齐，导致审计结果的可信度和有效性受到影响。
3.财务审计中存在的问题反应迟缓，无法及时提醒相关部门进行问题的整改和改进。
对策为了解决上述问题，行政事业单位应采取以下措施：1.加强财务审计工作的频次和覆盖面，确保财务工作能够得到全面监督和审计。
2.提高财务审计人员的专业水平和素质，注重培训和考核，确保审计结果的可信度和有效性。
3.财务审计结果应及时反馈给相关部门，要求其及时整改和改进，确保问题能够得到及时解决。
问题3：内部控制环境较弱行政事业单位财务内控制度存在的另一个问题是内部控制环境较弱。
这主要体现在以下几个方面：问题描述1.内部控制的文化氛围淡薄，员工对内部控制的意识和重要性缺乏认识。
2.内部控制的组织结构和职责划分不明确，导致内部控制失效或没有得到有效执行。
浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及完善措施1. 引言1.1 问题意识在行政事业单位内部控制存在的问题中，首先需要明确问题意识。
问题意识即是认识和理解内部控制存在的问题，从而为后续的改进和完善工作提供有效的依据和动力。
在行政事业单位内部控制中，存在着一些普遍性的问题，如管理混乱、权责不清、信息不透明、监督不到位等。
这些问题可能会导致单位运行效率低下、资源浪费、风险增加等负面影响，严重影响单位的正常运转和目标达成。
我们必须正视并解决这些问题意识。
只有深刻认识到内部控制存在的问题，才能有针对性地进行改进和完善。
只有通过深入剖析问题的症结，才能找到合适的对策和解决方案。
只有不断提高对问题的认识度和重视程度，才能引领行政事业单位实现内部控制的持续改进和提升。
1.2 目的和意义“目的和意义”是本文的引言部分的重要内容之一。
在行政事业单位内部控制存在问题的情况下，我们需要明确内部控制的目的和意义，以便有效地完善措施，提升工作效率和管理水平。
内部控制的目的在于保护单位的资产、确保财务信息的准确性、促进工作效率和遵守法规。
通过建立有效的内部控制体系，可以有效地识别、评估和管理单位面临的风险，同时提高单位的管理效率和运营效能。
内部控制的意义在于帮助单位建立健全的管理制度和规范的操作流程，从而保障单位的正常运转和良好发展。
加强对行政事业单位内部控制存在问题的研究和改进，旨在提高单位的绩效管理水平、减少损失和风险，提高单位的可持续发展能力。
2. 正文2.1 内部控制存在的问题在行政事业单位的管理过程中，内部控制存在着一些问题，主要表现在以下几个方面：1. 部门之间协调不足：由于各部门之间信息沟通不畅、协作不够，容易造成资源浪费、工作重复等问题，影响单位整体的运作效率和效益。
2. 财务管理不规范：一些行政事业单位存在着财务管理不规范、财务数据不准确的情况，易导致资金管理混乱、财务风险增加的问题。
3. 职责分工模糊：在一些行政事业单位中，由于职责分工不清晰，导致责任不明、监督不力，容易造成内部控制失灵的情况。
行政事业单位内控制度建设的问题与对策1. 引言作为全国范围内的单位，行政事业单位是广大人民群众与政府之间的纽带，同时也是公共资源的使用者和管理者。
近年来，一系列国家级政策的相继推出，逐渐加强了对行政事业单位内控制度建设的规范。
但实际操作过程中，我们发现行政事业单位内控制度建设仍然存在相应的问题，这些问题个人观点仅供参考，欢迎大家探讨与指正。
2. 问题分析对于行政事业单位来说，内部控制的建设是非常重要的，它不仅关系到单位的安全性、稳定性，也可以有效防范腐败，提高工作效率，并保障政府及公众的合法权益。
但目前行政事业单位的内控制度建设存在一些问题，主要表现为：2.1 人员素质不高一些行政事业单位的工作人员素质不高，影响内部控制体系的建立和实施，许多工作人员缺乏对制度的认识和理解，不了解相关法律法规和政策，缺乏自律精神，无法正确执行规章制度和工作流程。
2.2 内部控制机制不健全一些行政事业单位的内控制度建设比较薄弱，管理流程不规范，内部控制机制不完善。
管理体系分散，控制手段和控制方式单一，导致监控失灵，无法做到早期预防和及时发现内控问题。
2.3 外部监管不力行政事业单位的内部监管和外部监管是相辅相成的，缺乏对行政事业单位监督的有效机制和方法，使得行政事业单位自身内部控制问题还存在很多。
在执法部门进入之前，一些单位无法自查自改，导致问题的暴露和拖延。
2.4 信息系统控制不足信息技术是推动新时期行政事业单位改革的重要动力，信息系统控制的水平决定了内部控制的前提和基础，而当前行政事业单位信息系统控制的水平普遍较低，交易流程控制不严格，面临安全风险。
3. 解决方案针对行政事业单位内控制度建设存在的问题，应该采取以下措施：3.1 人员培训与管理加强对行政事业单位工作人员的岗位培训和规章制度的学习，提高员工的思想意识和业务素质，培养他们关于内部控制制度的认识和意识，也加强对一些工作人员的监督和管理。
3.2 内部控制机制的完善针对当前行政事业单位内控制度建设薄弱的情况，制定和实施内部控制流程的制度文件，建立健全内部控制机制，督促各部门加强内部控制，加大对“投资、采购、财务、人事、物资储备、用车及公务接待等”六大环节的监管。
内控工作中存在的问题和困难2篇内控工作中存在的问题和困难1【关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难及对策1】内部控制不仅是行政单位自我约束的有效手段还是预防腐败、提高公共服务效率效果的科学方式和重要内容。
笔者在近几年的审计中发现由于行政单位内部控制规范化建设起步较晚长期以来没有引起足够的重视存在着很多薄弱环节并引发了不少贪腐案件需要加以重视。
一、行政单位内部控制存在的问题(一)不重视制度建设。
一是制度建设缺乏系统性。
不少内控制度仅包含了一般规章制度如报销审批控制未全面系统地整理汇编造成同类事项的评判缺乏制度基础。
二是制度缺乏后续优化机制。
不少内控制度出台后就“一劳永逸”特别是发生违法违规违纪事件和监管部门要求整改事项没有从制度层面深思自查仅就事论事造成部分问题屡提屡犯。
三是制度执行不到位。
不少制度是出于应付目的未考虑实际操作制度遵照执行起来有难度;有的领导意见凌驾于制度之上往往形成有章不循、有制度不依的内控弱化局面。
(二)没有正确决策。
一是决策范围未明确。
议事规则中列明的范围较笼统实际把握上认定标准不一部分重大经济事项最终由分管领导拍板决定。
二是决策程序不到位。
部分决策事项讨论前未深入调查研究导致决策过于草率缺乏科学性。
三是决策过程记录不规范。
部分重大事项决策过程未形成会议记录有些单位虽有记录但内容过于简单未能完整反映讨论过程、表决情况导致决策的责任人难以确定。
(三)没有准确划分岗位职责。
一是岗位职责不明确。
部分单位没有准确定岗部分事项存在遗漏、责任推诿现象如历史遗留事项的处理审批后管理等。
二是分工不合理。
部分不相容业务由同一人处理如资产管理员由财务人员兼任房产的招租、出租管理及收租都由同一人经办既加大了个人舞弊的风险也导致疏漏不能及时被发现。
三是不注重岗位能力的配备。
部分岗位人员素质不高如财务人员由没有会计证的人员担任在执行过程中容易出现错误和偏差直接影响内部控制的有效性。
(四)内部监督不力。
关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难内部控制工作中存在的问题与遇到的困难（一）目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。
经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：.(一)控制环境薄弱1、对内控认识不足，意识薄弱企业对内控的认识还停留在内部牵制阶段，或简单理解为内控仅是指内部会计控制。
理解不到位，执行制度也成为做表面文章，形成一支笔或一言堂。
2、制度不健全。
目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;缺乏相应的激励与约束机制。
3、组织机构设置不合理，内控组织形同虚设我国许多企业虽然设立了董事会、监事会、总经理、审计委员会等，但在实际工作中，董事会的监控作用得不到应有的体现，缺少必要的常设机构。
公司总经理往往兼任董事长或董事会董事，审监会往往与审计监察部属一套人马。
由于组织结构的不健全，因而缺乏有效的控制措施。
4、企业文化建设不够重视目前我国许多企业的管理者对企业文化认识不足，没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法唤醒员工的主题意识，只有领导足够重视，身体力行，内控才真正能成为全员参与、全员控制的行为。
(二)风险意识不强环境控制和风险控制，是提高企业内部控制效率和效果的关键。
由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈。
企业的经营管理会面临各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、担保风险、信用风险等，然而，从我国企业的现状来看，部分企业对所面临的风险认识不足，重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。
(三)内部监督缺乏企业内部控制是一个过程，要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好。
整个内部控制的过程必须实施必要的监督，并通过监督活动在必要时加以修正。
目前我国由于管理体制和管理方式的问题，内部控制的监督很薄弱，内部审计机构没有起到应有的作用，致使会计信息严重失真。
(四)信息不通畅。
内部控制中存在问题与遇到困难问题清单【内部控制工作中存在的问题与遇到的困难问题清单1】事业单位附属单位较多，经常性、非经常性经济活动众多，大部分资金由国家财政投入，内部控制尤为重要其控制程度的好坏，直接影响到单位的正常运行、国有资产的管理，甚至影响到国民经济的健康运行。
加强内控管理，可厉行勤俭节约，杜绝各种名义的铺张浪费，监督日常业务运行，促进内控工作的有效运行建立健全事业单位内部控制制度还是保护国有资产安全完整，防止贪污、舞弊行为发生的重要手段，也是强化事业单位内部管理，确保工作目标有效实现的重要措施。
本文总结了事业单位内部控制普遍存在的问题，并结合实际工作提出相应对策，认为内部控制建设应围绕单位整体系统建设进行，相辅相成、相互促进我国现阶段事业单位内控存在的问题内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。
虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历史原因和领导的重视程度不够,内部控制工作只停留在纸上文章和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性缺乏高水准内控管理人员从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验，内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。
内控制度残缺，内控机构缺乏独立性我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致制度成为摆设或者残缺的现象此外，事业单位的内部控制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机构和其他部门之间的关系是平行的从目前来看，出于对经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责由于内部控制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性重大事项的集体决策和审批制度执行不到位事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定，决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监督和责任追究机制。
行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施【摘要】行政事业单位内部控制存在的问题主要集中在缺乏明确的内部控制制度、人员素质不足导致内部控制不力、信息系统安全和保密性不足、内部流程不畅导致内部控制漏洞、以及缺乏有效的内部监督机制等方面。
为了解决这些问题，可以采取建立健全的内部控制制度、加强人员培训，提高员工内部控制意识、加强信息系统安全管理、优化内部流程，减少内部控制漏洞，以及建立完善的内部监督机制等改善措施。
通过这些措施的实施，行政事业单位的内部控制将得到有效的加强和提升，从而更好地保障单位运行的顺利和稳定。
【关键词】行政事业单位、内部控制、问题、改善措施、制度、人员素质、信息系统安全、内部流程、监督机制、培训、意识、安全管理、优化、完善。
1. 引言1.1 行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施行政事业单位是国家机关、事业单位、社会团体等从事行政管理和公共服务的机构。
在这些单位中，内部控制是确保单位运作有效、合规和透明的重要手段。
在实际运作中，我们也会发现一些问题存在。
行政事业单位缺乏明确的内部控制制度。
虽然大部分单位都有一些制度文件，但往往缺乏系统性和操作性，导致相关控制措施难以贯彻执行。
人员素质不足导致内部控制不力。
一些单位对内部控制的重要性认识不够，人员培训和教育不足，导致员工对内部控制的意识不强，执行力不足。
信息系统安全和保密性不足也是一个隐患。
随着信息化的发展，单位内部信息存储和传递方式多样化，但很多单位并未建立完善的信息系统安全管理制度，信息泄霩的风险增加。
一些单位内部流程不畅，存在漏洞和疏漏。
流程不清晰，责任不明确，容易引发内部控制失效。
缺乏有效的内部监督机制也是一个严重问题。
监督机制不健全，导致内部控制执行不到位，监督效果受限。
为解决这些问题，行政事业单位应采取以下改善措施：建立健全的内部控制制度，加强人员培训，提高员工内部控制意识，加强信息系统安全管理，优化内部流程，建立完善的内部监督机制。
行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施【摘要】本文将探讨行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施。
在内部控制存在的问题部分，将分析行政事业单位内部控制不严密导致的风险和挑战，包括管理层风险意识不足、内部流程繁琐等情况。
在内部控制改善措施部分，将提出一些解决方案，如加强内部审计、建立风险管理制度等，以提高内部控制的效率和可靠性。
通过对问题和改善措施的分析，可以帮助行政事业单位更好地管理内部控制，提高工作效率，减少风险，确保工作流程的合规性和透明性。
【关键词】关键词：行政事业单位、内部控制、问题、改善措施、引言、结论。
1. 引言1.1 引言在行政事业单位的管理中，内部控制是确保组织运作有效、高效、透明的重要机制。
随着组织规模和复杂度的增加，内部控制存在着一些问题，影响了单位的管理效率和风险控制能力。
为了解决这些问题，需要采取相应的改善措施，提升内部控制的有效性和可靠性。
在本文中，将探讨行政事业单位内部控制存在的问题及改善措施。
我们将分析目前内部控制存在的问题，包括人为因素、信息系统不完善、监督机制不够等方面。
接着，将提出一些改善措施，如建立健全的内部控制制度、加强人员培训和教育、完善信息系统和技术支持等方面的措施。
希望通过对这些问题和措施的分析，能够为行政事业单位提升内部控制效果，实现组织管理的有效性和规范性。
我们需要认真关注行政事业单位内部控制问题的存在和改善措施的实施，从而确保组织的正常运转和管理目标的达成。
如此，行政事业单位可以更好地应对日益复杂和变化的管理环境，提升整体管理水平和绩效表现。
2. 正文2.1 内部控制存在的问题1. 缺乏明确的内部控制制度：一些行政事业单位并没有建立完善的内部控制制度，导致各部门之间的沟通不畅，责任不明确，容易出现管理漏洞和失误。
2. 人员素质不高：部分员工缺乏专业知识和相关技能，无法正确理解和执行内部控制政策，容易造成工作操作不规范，增加内部风险。
3. 内部监督不到位：有的行政事业单位对内部控制的监督和检查不够严格，导致管理层无法及时发现和解决内部问题，加大了机构自身的风险。
行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策行政事业单位内部控制是保障组织目标达成和规范运行的重要手段之一。
在实际的工作中，我们也会面临一些问题，这些问题可能影响到内部控制的有效性和效率。
本文将分析行政事业单位内部控制建设存在的问题，并提出相应的对策。
1.制度建设不完善。
许多单位在制定内部控制制度时，存在制度的合规性不高、控制流程不明确、流程审批不规范等问题。
制度的不完善会导致内部控制的实施效果不明显。
2.内部控制意识薄弱。
部分员工对内部控制的重要性认识不足，缺乏对内控制度的了解和接受。
对于一些内部控制要求，员工往往不能做到严格遵守，容易出现规章制度执行不到位的情况。
3.控制流程不畅。
行政事业单位内部控制涉及到多个环节和部门，但在实际操作中，各个环节之间往往不畅通，导致控制流程不顺畅。
在备案审批的过程中，因为环节之间的沟通不通畅，容易出现遗漏或错漏的情况。
4.人员素质差异大。
行政事业单位内部控制的有效实施依赖于人员的素质和能力。
但由于招聘机制不完善，人员素质差异大，一些员工缺乏相关知识和经验，对内部控制的执行能力较低。
5.信息化程度不高。
现代社会对行政事业单位内部控制的要求越来越高，需要及时、准确地获取和处理大量的信息。
但一些单位的信息化程度较低，导致信息的采集、传输和利用能力相对较弱。
1.加强制度建设。
通过完善内部控制制度，明确各个环节的职责和权限，规范各项操作流程。
建立相应的监督机制，确保制度的有效实施和执行。
要在制度建设中充分考虑特定单位的实际情况，确保制度的可操作性和适用性。
2.提高内部控制意识。
加强对内部控制意识的宣传和培训，提高员工对内部控制的重要性认识。
通过制定相应的奖惩机制，激励员工主动参与和积极执行内控制度。
要注重内部控制教育的针对性，针对不同岗位的员工进行相应的培训和指导。
3.优化控制流程。
通过对控制流程进行优化和改进，减少流程中的复杂环节和重复劳动，提高控制流程的效率和准确性。
行政事业单位内部控制工作中存在的问题与遇到的困难 财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》以及中国内部审计协会最新修订发 布的《内部审计准则》同日实施，标志着我国行政事业单位内部控制审计迈入全新的发展阶 段。内部控制审计对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的作用。
一、 加强行政事业单位内部控制审计的必要性 规避单位公共道徳风险的要求。行政事业单位使用的资金大多为纳税人的收入，作为广 大社会公众资金使用的受托者，一•日•缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失去约束，进而 产生腐败。随着公民的维权意识越来越强，纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严 格，如何规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制度，并对内部控制的实施 效果进行审计。
有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持续的，也是不平衡的，受时间、地点、 政策、具体执行人等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自 主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要 建立健全监督机制，对内部控制运行质疑不断进行评估，即对内部控制设汁、运行及修整活 动进行评价。这就要求不断改善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段就是 开展内部控制审讣。内部控制审汁通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部 门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。
提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位内部控制的基本目标是保证单位资产 的安全性和资金的安全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息頁•实完整，有 效防范舞弊和预防腐败，提髙公共服务的效率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动 有章可循，提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施内部控制审计是提升单 位管理水平的有效途径。
二、 内部审计在内部控制中的作用 内部控制与内部审汁的关系 内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促进的内在联系。 一方面，内部控制减少了审计成本，提髙了审计质量，并为测试提供了条件。另一方而, 审计又对内部控制起到再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并合理保证内 部控制不断趋于完善。
内部控制是为实现行政事业单位目标而制左和实施的组织结构、业务流程、管理制度、 控制措施等一系列活动的总称，既涉及到行政事业单位整体层而，又涉及业务和事项环节， 也涉及下属部门或分支机构层而，覆盖行政事业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建 设不是单纯的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控制体系。许多行政事业 单位业务流程和管理制度非常健全，但在实际执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审 计更强调制度的执行和落实。 内部审计在内部控制中的作用 （内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是为了推进经济实体的有效运营，而内 部审计则在于协助管理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度 得以持续实施。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指泄并在实施执行中 评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效性。内部审计既是内部控 制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建中 如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何针对不同的审计任务制左灵活适用的 审计方案，以确保审计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。
（内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者 将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检査系统。内部审计师的主要作用是"确认 和建议”，而不再是以往的“监督和复核”。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业服务， 为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和改善经营管理，提高有关数据和信息的相 关性和可靠性，从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。
（风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的发展 风险是单位目标无法实现的可能性。行政事业单位内部控制的目标是在一泄的经费保障 下履行国家赋予的公共管理职能。这个目标既强调了全面履行好公共管理职能，又确左了有 限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好经费，用好了经费也就保证了职能的落实。风 险管理的首要工作就是识别影响单位目标实现的各类风险因素，评估风险进而管理风险。开 展内部控制审汁，建立经济活动风险左期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面系统和 客观的评估。对单位经济运行和财务运作中潜在风险预警预报，提岀控制措施，将可能萌发 的风险化解。通过内部控制审计，持续监督和左期评估单位内部控制活动的有效性，及时识 别和认泄内部控制风险，从而进行持续改进和完善，促进单位内部控制水平不断提高。
（内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。 整个内控体系划分为三个相对独立的控制层次第一个层次是经济业务发生部门严格按照 内部设il•的程序、相互牵制的制度开展业务活动，建立起第一道监控防线。有关人员在处理 业务时，必须明确业务处理的权限和应承担的责任，严格按照控制步骤流程办理。第二个层 次，经济业务最终的流向都是反映到财务报表中去，因此财务部门就要在事后建立起第二道 监控防线。要对原始的数据、凭证、票据进行日常性、规范化的检查稽核，要及时把监督的 过程和信息反馈给财务负责人。第三个层次，内部审计部门要建立起以“查”为主的监督防 线，通过内部控制测试来发现管理流程中的不足和风险，提岀改进措施，促进内控体系建设 趋于完善。内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系中发挥着重要作用。
三、目前行政事业单位内部控制审计中存在的问题和不足 随着我国财政改革的不断深化，对行政事业单位内部控制管理的要求越来越高。内部控 制是否得当直接彫响到行政事业单位的工作效率和社会效率。近年来，行政事业单位的内部 控制审汁受到越来越多的关注，但不可否认的是，内部控制审计中仍存在着一些问题和不足。 （一） 缺乏健全的内部控制体系 很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制 体系不健全致使行政事业单位自身的內部控制制度也失去了根本性指导。部分单位虽然能够 制左一些内部控制制度，但内控制度涉及的范用缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节, 更多的是仅局限于财务管理制定、会讣核算管理制定、以及资金管理制度等，对内部控制的 设计、运行和监督等问题缺乏全而性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果。笔者在对行 政事业单位审汁时发现有的单位甚至设置违规的内控制度，对单位的有的业务事项实行内部 科室或个人承包制，对承包事项的财务缺乏监管，致使承包事项的财务没有真实和完整地反 映，其分配的不公引起单位干部职工的不满。
（二） 缺乏完善的监督考核机制 很多行政事业单位内审机构的设豊不合理，大多属财务部门内设，没有独立性，也就无法 进行正常的内部控制管理。有些单位虽然具备内部审计机构或指泄专门的审计人员，但不能对 内部会计管理存在的缺点和问题及履行有效性做出客观公平的评价。
（三） 内部控制审计方法落后 目前，许多行政事业单位的内审机构仍采取事后审计，工作方法单一且落后。这样没有 对单位内部控制进行全方位、全过程的跟踪监审。不进行事前和事中控制，就不会及时发现 单位业务发生过程中各个环盯存在的问题，从而无法把行政风险降到最低。而且随着行政单 位对汁算机信息化等髙科技的引入，管理方法的创新，审计内容也相应扩展，工作内容大幅 增加，因此，如果审计手段仍停留在原始阶段，依靠业务素质不完善的内审人员手工操作， 那么内审工作的科学性及权威性便很难得到切实保障。
（四） 内部控制审计人员结构单一导致审计局限性 为了更好地服务和规范单位的经济行为，内部控制审计人员必然参与到单位的％类经济 行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要懂得财务和审计知识，而且还要精通各项 相关业务。内控审计人员的素质成为开展髙层次审计监督的关键所在。由于我国一直存在着 一种“审计即是审账”的思想，大多数的内控审计人员都是财务出身，知识而比较单一，缺 乏经营、管理等相关方而的知识和经验，因此在审计内容方而，一般内部审计人员将大部分 精力投入到检査财务数据是否合理合法上，认为这就是内控审计，他们的审计对象主要集中 在账证、账表、账账是否相符，忽略了公共服务效率和效果的控制，片而理解了内控制度审 计的内涵，使得内控审汁仅从凭证和账而找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。
四、内部控制审计手段与方法的探索与改进措施 （一）建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特別是行政主管部门设立独立的内部审 计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时候，我们不 能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立 独立的内部审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构，势必不利于内部审汁 工作的正常开展。行业行政主管部门内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立, 特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政隶属关系，内部审计机构要在本单 位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。
（二） 建立健全行政事业单位的内部控制监督体系 一是充分发挥媒体的舆论监督作用，立期对违法乱纪行为进行曝光;二是加强财政、税务、 审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监 督作用，圮期或不左期对行政事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用 职权所造成的内部会汁控制制度形同虚设的现象发生；三是财政部门作为会计工作的主要外 部监督者，应进一步硬化预算约朿，加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有 效的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提髙单位的依法理财积极性，以及建立健全内控 制度的自觉性。
（三） 建立合理有效的内部控制审计标准化管理 一是在审计目标上，坚持查找内部控制缺陷和优化内部控制相结合。行政事业单位内部 控制的审查评价既要揭示本单位的内部控制缺陷和漏洞，更要持续不懈地促进内部控制的优 化，为行政事业单位科学履职提供有力保障。二是在审计方式上，实现事后审计与事前事中 审计结合，审计重心前移，实施全过程跟踪、“同步”控制和突出“环控制，不但关注控 制过程，还重点控制结果，达到降低风险成本，突出增值目标;三是在审计形式上，坚持整合 审计和单一审讣相结合.既可以采取全而内部控制或专项内部控制审计的形式，也可根据“整 合审计”理念，将内部控制审计与和业务审计、信息技术审计、财务审计有机整合起来;四是 在审计内容上，坚持全而内部控制审计与专项内部控制审计相结合。一方面，对本单位的内 部控制情况进行全面、系统地审查评价；另一方而，还可以对政策贯彻落实、业务管理、财务 收支、信息安全等内部控制进行专项审计。
